现金流量表练习

【计算题 1】

2015 年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：

（1） 收到联营企业分派的现金股利 250 万元；

（2） 收到上年度销售商品价款 500 万元；

（3） 收到发行债券的现金 5000 万元；

（4） 收到增发股票的现金 10000 万元；

（5） 支付购买固定资产的现金 2500 万元；

（6） 支付经营租赁设备租金 700 万元；

（7） 支付以前年度融资租赁设备款 1500 万元；

（8） 支付研究开发费用 5000 万元，其中可以资本化的金额为 2000 万元。要求：

（1） 计算经营活动现金流入金额；

（2） 计算经营活动现金流出金额；

（3） 计算投资活动现金流入金额；

（4） 计算投资活动现金流出金额；

（5） 计算筹资活动现金流入金额；

（6） 计算筹资活动现金流出金额；

【计算题 2】

甲公司 2015 年发生有关交易或事项如下：

（1） 出售固定资产收到现金净额 60 万元。该固定资产的成本为 90 万元，累计折旧

80 万元，未计提减值准备。

（2） 以现金 200 万元购入一项无形资产，本年摊销 60 万元，其中 40 万元计入当期损益，20 万元计入在建工程的成本；

（3） 以现金 2500 万元购入一项固定资产，本年计提折旧 500 万元，全部计入当期损益；

（4） 存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备 920 万元； （5） 递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产

230 万元；

（6） 出售本年购入交易性金融资产，收到现金 200 万元。该交易性金融资产的成本为 100 万元，持有期间公允价值变动收益为 50 万元；

（7） 期初应收账款为 1000 万元，本年度销售产品实现营业收入 6700 万元，本年度因销售商品收到现金 5200 万元，期末应收账款为 2500 万元。甲公司本年度实现净利润 6500 万元。

要求：

（1） 计算本期销售商品收到现金；

（2） 计算经营活动现金流量净额；

（3） 计算投资活动现金流入金额；

（4） 计算投资活动现金流出金额；

【计算 3】

资料一：甲公司的主营业务是销售商品，当年利润表中“营业收入”为 5 150 万元，

销项税发生额为 765 万元。资产负债表中“应收账款”年初数为 700 万元，年末数为

660 万元，“应收票据”年初数为 120 万元，年末数为 150 万元，“预收账款”年初数为 89 万元，年末数为 66 万元。本年不带息应收票据贴现 400 万元，贴现息为 5 万元，坏账准备的年初余额为 35 万元，年末余额为 72 万元，本年收回上年的坏账 4 万元。

资料二：甲公司当年发生的管理费用为 2 200 万元，其中 : 以现金支付管理人员工资

950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 570 万元，无形资产摊销 200 万元，其余均以现金支付。

资料三：甲企业 5 月 10 日购买 A 股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为 50 万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利 1 万元。5 月 20 日收到现金股利， 6 月 2 日将

A 股票售出，收到价款 52 万元。

要求： （1） 假定不考虑其他因素，根据资料一，计算本期现金流量表中的“销售商品、提 供劳务收到的现金”项目填列的金额。

（2） 假定不考虑其他因素，根据资料二，计算甲公司现金流量表中“支付其他与经 营活动有关的现金”项目的金额。

（3） 如果该企业没有其他有关投资的业务，根据资料三，计算应计入现金流量表中

“投资活动现金净额”项目的金额。

【计算 4】

A 公司为母公司，其子公司为甲、乙、丙、丁公司，其联营企业为戊公司。在企业合并当期 2011 年有关投资业务资料如下：

（1）A 公司以银行存款 10 000 万元自甲公司原股东处取得甲公司 90%的股权并取得控制权，甲公司在购买日持有的现金和现金等价物 100 万元。

（2）A 公司以银行存款 20 000 万元自乙公司原股东处取得乙公司 80%的股权并取得控制权，乙公司在购买日持有的现金和现金等价物 20 200 万元。

（3）A 公司处置丙公司，取得价款 30 000 万元，丙公司在丧失控制权日持有的现金和

现金等价物 300 万元。

（4）A 公司处置子公司丁公司，取得价款 40 000 万元，丁公司在丧失控制权日持有的

现金和现金等价物 40 400 万元。要求：

（1） 计算“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列示金额

（2） 计算“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示金额

（3） 计算“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示金额

（4） 计算“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示金额

【计算 5】A 公司 2010 年发生下列经济业务：

（1） 以银行存款 500 万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，持股比例为 80％，

购买时甲公司的现金余额为 400 万元； （2） 以银行存款 660 万元（含应收利息 5 万元）购入公司债券，面值为 650 万元，另支付交易费用 4 万元，划分为交易性金融资产；

（3） 因处置子公司收到现金 600 万元，处置时该子公司现金余额为 650 万元；

（4） 以银行存款 800 万元购入 B 公司股票，另支付交易费用 6 万元，划分为可供出售金融资产；

（5） 出售交易性金融资产，取得价款 220 万元，出售时账面价值为 200 万元（其中成本为 180 万元，公允价值变动为 20 万元）；

（6） 因购买子公司的少数股权支付现金 200 万元；

（7） 收到股权投资的现金股利 50 万元。要求：

（1） 计算“投资支付的现金”项目的金额

（2） 计算“支付其他与投资活动有关的现金”项目金额

（3） 计算“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目金额

（4） 计算“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目金额

（5） 计算投资活动现金流入及投资活动现金流出

【计算题 1 答案解析】

（1） 只有（2）属于经营活动流入，经营活动现金流入金额 =500 万元

（2） （6）和（ 8）中的研发费用化支出属于经营活动流出，经营活动现金流出金额

=700+（5000-2000 ）=3700 万元

（3） （1）属于投资活动现金流入，投资活动现金流入金额 =250 万元

（4） （5）和（ 8）中研发资本化支出属于投资活动支出，投资活动现金流出金额

=2500+2000=4500 万 元

（5） （3）和（ 4）属于筹资活动流入，筹资活动现金流入金额 =5000+10000=15000

万元

（6） （7）融资租赁属于筹资活动支出，筹资活动现金流出金额 =1500 万元

【计算题 2 答案解析】

（1）本期销售商品收到现金 =6700+(1000-2500)=5200 万元

（2）经营活动现金流量净额 =6500-[60-(90-80)]+40+500+920-230-(200-100)+(1000-

2500)=6080 万元

（3）投资活动现金流入金额 =60(1)+200(6)=260 万元

（4）投资活动现金流出金额 =200(2)+2500(3)+100(6)=2800 万元

【计算 3 答案解析】

（1） 销售商品、提供劳务收到的现金＝ 5 150 ＋（120－150 ）＋（ 700－660）＋（35

－72）＋（66－89）＋765－5＋4＝5 864 （万元）。（本题没有给出本期计提坏账准备的金额，所以在计算时得用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备）

（2） 支付其他与经营活动有关的现金＝管理费用 2 200 －管理人员工资 950－存货盘亏损失 25－计提固定资产折旧 570－无形资产摊销 200＝455(万元)。

提示：支付给管理人员的工资列示在“支付给职工以及为职工支付的现金”项 目，所以要从总的管理费用中扣除；存货的盘亏损失、固定资产折旧、无形资 产摊销均不产生现金流量，因此在计算现金流量的时候要从管理费用中扣除这 部分金额。

（3） 收回投资收到的现金＝出售交易性金融资产收到的价款＝ 52（万元）。购买股票时，“投资支付的现金”项目列示 49 万元；

已宣告但尚未领取的现金股利列示在“支付其他与投资活动有关的现金”项

目，列示的金额为 1 万元；

收到现金股利时，列示在“取得投资收益收到的现金”项目，列示的金额为 1

万元。

投资活动现金净额 =52-49+1-1=3 万元

【计算 4 答案解析】 （1） “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝ 10 000 －100＝9 900

（万元）；

（2） “收到其他与投资活动有关的现金”项目＝ 20 200 －20 000＝200（万元）；

（3） “处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目＝ 30 000 －300＝29 700

（万元）；

（4） “支付其他与投资活动有关的现金”项目＝ 40 400 －40 000＝400（万元）。提示：当取得子公司所支付的现金小于子公司所持的现金和现金等价物的金额的时候，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示；当处置子公司收到的现金小于子公司所持的现金和现金等价物的金额的时候，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示。

【计算 5 解析】

（1）“投资支付的现金”项目＝业务（ 2）（660－5+4 ）＋业务（ 4）（800+6 ）＝1465

（万元）

（2） “支付其他与投资活动有关的现金”项目＝业务（ 2）5+业务（ 3）50=55 （万元）

（3） “取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目＝业务（ 1）（500-400 ）=100

（万元）

（4） 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中，故“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目 金额为 0

（5）投资活动现金流入 =（5）220+（7）50=270 （万元）；

投资活动现金流出 =（1）100+（2）664+（3）50+ （4）806=1620 （万元）。