现 金流量表

现金流量表

编制《现金流量表》的三种方法

系统提供了三种方法编制现金流量表，这三种方法适用于不同的业务情况，您可以根据本单位的实际情况选用相应的方法。

方法一、现金台帐法

实现方法：

这种方法是利用软件《帐务管理子系统》中的“台帐”功能，将现金流量项目设置为“现金流量台帐”的要素，平时在做凭证时同时将相应的业务归集到相应的台帐上去，最后可以在报表管理子系统中，通过取现金流量“台帐”的发生额来编制现金流量表。

分析方法：

这种方法的优点：数据录入量小，只有涉及到现金流量的凭证分录上确定相应的现金流量项目即可。可以处理历史的凭证，将历史凭证的台帐号补输进去，这样可以解决历史数据生成现金流量的难题。

这种方法的缺点：每一笔分录只能对应一个台帐要素，所以在制作凭证时，如果一笔分录涉及到两个现金流量项目，这样就必须将该分录分两次输入。如果是历史凭证，就比较麻烦了，需要先将历史凭证恢复到帐前，再修改相应的分录。

使用情况：

这种方法适用于编制现金流量表涉及的历史凭证不多的单位，并且要求制凭证的人员同时对现金流量表项目比较熟悉。

编制步骤：

1、 进入《辅助核算子系统》，选择台帐功能。

2、 把现金流量项目设置成现金流量“台帐要素”，以便平时在做凭证时将相应的业务归集到相应的台帐上去。

3、 在《报表管理子系统》通过现金流量“台帐”的发生额编制现金流量表。

方法二、现金流量专项核算法

实现方法

这种方法与“现金台帐法”类似，是利用软件《帐务管理子系统》提供的“专项核算”功能，设置一个“现金流量”专项核算类别，将现金流量表的项目设置为专项核算的项目，将现金及其等价物科目设置为“现金流量专项核算”对应科目。在平时在做凭证时，需要同时将相应的业务输入到相应的核算项目上去，平时可以查询每一项目的发生额和余额。需要编制现金流量表时，在《报表管理子系统》中定义公式从“现金流量专项核算”中取数，就可以生成现金流量表了。

分析方法：

拨开迷雾现真容—金贸公司跨境避税案调查纪实

来源：作者：日期:06-01-06

 深圳，是对外开放的窗口，是外商投资的热土。1994年，一家名叫“金贸公司”的港资企业落户于宝安区观澜镇松元工业区。这家投资总额230万美元、年均销售规模6500万元、主要生产网球球拍和羽毛球球拍的外向型企业，为了谋求利益最大化，隐瞒关联关系，虚构交易过程，提供伪造资料，实行虚假申报，给税务机关反避税调查设置了道道障碍。深圳市地税局反避税人员在没有硝烟的战场上，冲破层层迷雾，克服重重阻力，终将此案办成了反避税的铁案。

 案头审计 发现避税疑点

 2003年4月，深圳市地税局涉外检查分局反避税人员在对金贸公司历年的财务数据等资料进行案头审计时，发现这家公司经营利润长期维持在极低的水平，经营运作违反常规，避税疑点十分突出。

 疑点一：金贸公司1994年在深圳投资办厂，无自主品牌，贴牌生产网球、羽毛球等球拍。该公司开业8年，累计投资1736万元，累计利润亏损521万元，在最初的1157万元投资分文没有回报的情况下，又于2000年追加投资、扩大规模。没有回报，无利可图，为何还要增加投资？

 疑点二：1998年～2002年度，金贸公司的销售规模分别为5557万元、5287万元、6522万元、7234万元、7892万元，销售利润率分别为－0.95%、0.93%、0.87%、0.17%、0.16%。企业注册资本、销售规模、资产总额均在持续膨胀，而账面利润率却长期保持畸低水平。金贸公司究竟依靠什么不断扩张？

 疑点三：金贸公司1998年以前产品全部销售给投资方香港风顺公司（简称“香港风顺”），因为关联交易转让定价避税，1998年被税务机关调查、调整。此后，该公司在申报时，称其产品购销及其他业务往来全部转为非关联交易，境外交易货款委托非关联企业香港胜利公司（简称“香港胜利”）代收代付。一夜之间，金贸公司就由100%的关联交易变成了100%的非关联交易，难道他们真的知错就改、义无反顾？他们又怎能在如此短的时间内重构交易模式和购销渠道？

现 金 流 量 表(附表)二○○八年一月一日编制单位：某房地产开发有限公司 单 位：元项 目行次本 期 金 额上 期 金 额补充资料： 1、将净利润调节为经营活动的现金流量： 净利润　0.00 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧　0.00 无形资产摊销 长期待摊费用摊销　0.00 处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失（收益以“　0.00 固定资产报废损失（收益以“—”号填列） 公允价值变动损失（收益以“—”号填列） 财务费用（收益以“—”号填列）　0.00 投资损失（收益以“—”号填列）　0.00 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列）　0.00 递延所得税负债增加（减少以“—”号填列） 存货的减少（增加以“—”号填列）　0.00 经营性应收项目的减少（增加以“—”号填列）　0.00 经营性应付项目的增加（减少以“—”号填列）　0.00 其他 经营活动产生的现金流量净额　0.00 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 会企03表 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等到价物净增加情况： 现金的期未余额　0.00 减：现金的期初余额　0.00 加：现金等价物的期末余额　0.00 减：现金等价物的期初余额　0.00 现金及现金等价物净增加额　0.00

元(洲刃元一贴现利息元一增值税元本期收回前期应收帐款收现05983元(1205800()元一增值税17,52017元);本期收回前期已核销的坏帐损失收现160元。销售商品、提供劳务收现=595320十3200()+700()0+74,550+25,14103+10305983+160=l19023086元。上式只适用销售业务不多,能便于确认是否收现的小型企业。如果企业销售业务频繁,无法按上式逐笔确认计算收现,则应根据资产负债表、损益表和有关帐户记录等资料通过综合分析改按以下公式综合分析计算填列。公式1—2:销售商品、提供劳务收到的现金=本期商品销售收人和相关其他业务收入+应收票据、应收帐款减少(一增加)+预收帐款增加(一减少)+本期收回前期核销的坏帐损失+本期增加应收票据、应收帐款中所含增值税(一减少)+本期减少的预收帐款中所含增值税十本期应收帐款增加额中的代垫运费十本期偿付前期已贴现的应收票据(注)一本期实际核销的坏帐损失一本期收到以非现金资产清偿债务而减少的应收票据和应收帐款一应收票据贴现息一应收帐款的现金折扣的汇兑损失(十汇兑收益)。注:上期应收票据向银行承兑贴现后,因该票据在本期到期时付款企业无力支付,按规定应由收款企业偿还已向银行贴现承兑的应收票据款项。企业可在“应收票据”、“应收帐款”和“预收帐款”科目下分设“货款”、“增值税”和“其他”三个专栏,用以登记应收货款、应收增值税和代垫运费、核销与收回坏帐损失、偿付已贴现的应收票据等。例:大华工厂全年产品销售收人1,470月X洲〕元,运输费收人74,50元,财务费用帐户中支付应收票据贴现息50元,支付应收帐款的现金折扣4680元,其他各有关债权帐户记录见附表。根据上述资料计算如下:产品销售收人1,470000其他业务收人(运输费)74,5500应收票据减少300000应收帐款增加一378,3800()预收帐款减少一n7的00本期收回前期核销的坏帐损失1600本期应收帐款增加额中所含的增值税117300本期应收帐款减少额中所含的增值税一70,56017本期应收帐款减少额中所含的现金折扣一4,6800本期应收票据减少额中所含的增值税一4,35897本期应收票据减少额中所含的贴现利息一500,o本期实际核销的坏帐损失一300本期预收帐款减少额中所含的增值税17000本期应收帐款增加额中的代垫运费1O(X)0本期应收帐款增加额中偿付已贴现的应收票据56,00()0()销售商品、提供劳务收到的现金合计1,190,23086(作者单位:黄岩会计师事务所)附表科目.要借方方宜方方.吐贾贾余.货t幼位砚砚其抢抢合计计借故故,值目目其他他合什什货欲欲粗住悦悦其他他合汁汁应门切切.2,一臼103343,吕盯刃口目o皿畏本胡收理理2,研103343,吕9730,口侧〕o平0-皮翔勿勿.妇叭,O月2??l石2竹5,3」加的:t加,翻门