资产负债表外融资方式[会计实务,会计实操]

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财务报表有哪些内容组成[会计实务，会计实操]
财务报表是财务报告的主要部分，也是公司衡量财务状况的指标。

它包括了资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注几个方面。

每个方面都是初级会计职称考试中的重点内容，下面我们就来简单介绍一下财务报表包括的这些内容。

财务报表的组成内容：
1、资产负债表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内。

2、利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润(或亏损)的数额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。

3、现金流量表
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。

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融资融券业务涉及的会计处理[会计实务，会计实操]
融资融券业务既具有普通证券交易的特征，也具有信贷交易的特征，而且融券交易中的借贷标的不是普通资金而是证券，属于金融创新。

但是，对融资融券业务的经济实质进行分析就不难发现，融资业务其实是资金借贷业务和证券经纪业务的组合；融券业务其实是证券借贷业务和证券经纪业务的组合。

经纪业务和自营业务是证券公司的传统业务，资金借贷业务是商业银行的基本业务，因此，只有证券借贷业务属于新业务。

在试点阶段，我国的融资融券业务仅指证券公司将自有资金和自有证券借给客户，并收取利息费用的业务，不包括证券公司自身向证券金融公司、商业银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务，因此，相关业务的会计处理原则在金融工具相关会计准则中均有相应规定，现将涉及的主要业务适用现行会计准则情况分述如下：
（一）融资业务
在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。

因此，证券公司应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，并按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》披露相关信息。

证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。

（二）融券业务
根据《试点办法》，客户融券卖出的，应当以买券还券或者直接还券的方式偿还向证券公司融入的证券；客户融入证券后、归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或者无偿派发证券、发行证券持有人。

企业表外融资方式有哪些企业表外融资方式：租赁企业表外融资方式：合资经营合资经营是指一个企业持有其他企业相当数量，但未达到控股程度的经营方式，后者被称为未合并企业。

人们通过在未合并企业中安排投资结构，从事表外业务，尽可能地获得完全控股的好处，而又不至于涉及合并问题，不必在资产负债表上反映未合并企业的债务。

还有一种流行的形式叫特殊目的实体(SPE)，即一个企业作为发起人成立一个新企业，后者被称为特殊目的实体，其经营活动基本上是为了服务于发起人的利益而进行的。

通常，SPE的负债相当高，所有者权益尽可能地低，发起人尽管在其中只拥有很小甚至没有所有者权益，但承担着所有的风险。

安然公司正是利用SPE，在1997～2000年累计高估利润5.91亿美元，累计隐瞒负债25.85亿美元。

企业表外融资方式：资产证券化资产证券化是指将缺乏流动性，但能够产生可预见的稳定现金流的资产，通过一定的结构安排，进而转换为在金融市场上可以出售和流通的证券的过程。

证券化融资业务通常是对银行的信贷资产、企业的交易或服务应收款这类金融资产进行证券化的业务。

比如，出售有追索权的应收账款，本质上它是一种以应收账款为抵押的借款，但在现行会计实务中，企业对售出的应收账款作为资产转让，而不确认负债。

证券化作为企业的一种有效的表外融资方式，最近几年在美国非常流行，并且无论是在证券化的金融资产种类上还是在价值量上都得到了发展。

安然公司“盘活”资产的方法之一就是能源商品证券化。

企业表外融资方式：创新金融工具此外，代销商品、来料加工、产品筹资协议、应收票据贴现等也是常见的表外融资方式。

企业表外融资的动因1.优化企业财务状况。

企业通过表外融资，甚至将表内融资转移到表外，将优化企业的财务状况，使资产负债表的质量得到明显改观。

这时，根据资产负债表计算出来的有关财务比率，如负债权益比率将会相对降低，至少从表面上改善了企业的财务状况，增加了企业的偿债能力，使借款人处于有利的地位。

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怎样填列分析资产负债表[会计实务，会计实操]
【导读】资产负债表作为会计报表的主表对企业至关重要，而我们也能从资产负债表中看出企业各方面的信息，那么作为会计人我们如何填列、分析资产负债表呢？
资产负债表各项目的填列
(一) 年初数字的填列报表中的”年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表”期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的”年初数”栏内。

(二) 报表其他各项目的内容和填列方法：
1.”货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2.”短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3.”应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4.”应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5.”坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6.”预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7.”应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。

8.”其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

PPP表外融资表外融资的概念融资(Off-Balance-Sheet Financing)的全称为资产负债表外融资，现实中往往简称表外融资或帐外融资。

部分 PPP 项目（特别是交通项目使用某些一次性资产的情况）会使用此类融资方式。

表外融资中的经营租赁租赁是应用最广泛的表外融资方式，但需要引起重视的是，同属于租赁的融资租赁并不算表外融资。

经营租赁与融资租赁的区别在于，经营租赁是当公司需要临时使用某项资产时，向外界进行的仅以使用资产为目的的租赁行为，公司并非想拥有该项资产，而融资租赁往往是由专业的租赁公司购买资产，再向公司出租的行为，实际相当于分期付款把该项资产出售给了公司。

表外融资中的合资经营PP项目由于结构形式通常为单一的项目公司，涉及合资经营的情况较少。

合资经营指公司持有其它公司股权，但并未控股，或未实际控制该公司的行为。

此时该项投资在资产负债表上显示为对外投资，且营业收入并不在利润表上显示。

但部分PPP项目在结构层面可能应用特殊目的公司(SPV)。

特殊目的公司指某公司为了自身利益，发起成立一个新公司，且该公司仅为满足发起公司的一些利益。

表外融资中的资产证券化证券化反映了将资产放到金融市场进行流通的过程。

通常该项资产需要具有价值或稳定现金流，之后通过发行的方式在金融市场公开出售，使资产获得流动性。

PPP 项目除了可以将自身股权或项目收益权进行证券化以外，还可以将部分应收款或部分产品（比如风电项目的碳排放权）进行证券化，从而快速获得流动性。

但是在实施过程中需要注意该项行为是否满足当地的会计准则，是否需要计入资产负债表。

郝升（金融顾问）：此种方式在金融市场发达的美国比较普遍，目前在国际上逐渐流行。

近年与中国有关的 PPP 项目融资案例是香港迪斯尼乐园的资产证券化，它将对政府的应收账款在金融市场进行了出售。

信托公司参与的模式选择有稳定现金流的项目参与PPP尝试，参与模式大致可分为以下三种。

一．直接投资于PPP项目公司，通过项目分红收回投资。

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不一样的方式解读三张报表[会计实务，会计实操]
利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化（净利润本年累计数= 资产负债表中未分配利润期末数-期初数）；现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化（现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额）。

三大报表印证出的美
从会计报表的角度来讲，资产负债表所表现出来的就是“对称”之美，利润表所表现出来的是“高度”之美，而现金流量表所表现出来的是“健康”之美。

资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的“底子”，损益表说明人生需要做出一番事业，也就是要有一个好“面子”，现金流量表说明人生需要规划好，要会过”日子”.
三张报表的项目都是活泼的
三张报表的项目都是活泼、跳跃的。

比如现金跳啊跳，跳成了原材料、固定资产、无形资产以及管理费用等；原材料跳啊跳，跳成了在产品、产成品；固定资产跳啊跳，以折旧和减值的形式跳进了利润表；产成品跳啊跳，以收入成本的方式跳进了利润表；现金跳啊跳，跳进了现金流量表——其实，它们都在跳舞……
报表恒等式——大柜子和小抽屉
资产负债表恒等式，好比一只大柜子，左边装资产，右边装负债和所有者权益；利润表恒等式，好比装在所有者权益里面的小抽屉，收入就是流入小抽屉，成本费用就是流出小抽屉，余下来的作为本年利润留在小抽屉中，是所有者权益的一个重要组成部分。

解读资产负债表。

企业表外融资方式有哪些企业表外融资是指不需在资产负债表中反映的企业筹资行为。

自20世纪70年代以来，企业愈来愈多地采用复杂而巧妙的表外融资方式来融通资金，特别是最近几年，国际金融市场上出现了以表外业务为主的金融工具创新浪潮，而这些创新的金融工具在资产负债表上大多不需反映。

那么企业表外融资方式有哪些?企业表外融资方式：租赁租赁是一种传统的表外融资方式。

由于租赁分为经营租赁和融资租赁两类，其中只有经营租赁被视为一种合理合法的表外融资方式。

因此，承租人往往会绞尽脑汁地与出租人缔结租赁协议，想方设法地进行规避，使得实质上是融资租赁的合同被视为经营租赁进行会计处理，以获得表外融资的好处。

企业表外融资方式：合资经营合资经营是指一个企业持有其他企业相当数量，但未达到控股程度的经营方式，后者被称为未合并企业。

人们通过在未合并企业中安排投资结构，从事表外业务，尽可能地获得完全控股的好处，而又不至于涉及合并问题，不必在资产负债表上反映未合并企业的债务。

还有一种流行的形式叫特殊目的实体(SPE)，即一个企业作为发起人成立一个新企业，后者被称为特殊目的实体，其经营活动基本上是为了服务于发起人的利益而进行的。

通常，SPE的负债相当高，所有者权益尽可能地低，发起人尽管在其中只拥有很小甚至没有所有者权益，但承担着所有的风险。

安然公司正是利用SPE，在1997～2000年累计高估利润5.91亿美元，累计隐瞒负债25.85亿美元。

企业表外融资方式：资产证券化资产证券化是指将缺乏流动性，但能够产生可预见的稳定现金流的资产，通过一定的结构安排，进而转换为在金融市场上可以出售和流通的证券的过程。

证券化融资业务通常是对银行的信贷资产、企业的交易或服务应收款这类金融资产进行证券化的业务。

比如，出售有追索权的应收账款，本质上它是一种以应收账款为抵押的借款，但在现行会计实务中，企业对售出的应收账款作为资产转让，而不确认负债。

证券化作为企业的一种有效的表外融资方式，最近几年在美国非常流行，并且无论是在证券化的金融资产种类上还是在价值量上都得到了发展。