中级财务会计学电子课件 第十六章 财务会计报告

第四节 现金流量表
一、概述 二、编制方法
㈠定义 ㈡几个基本概念 ㈢现金流量的分类
㈣现金流量表的结构
现金流量表是反映企业一定时期 内（一年）现金和现金等价物流入和 流出的信息，表明企业获得现金和现
金等价物的能力。
1、现金：包括：库存现金、银行存款、 其他货币资金（除不能随时支取的定期存 款（列作投资），但通知存款是现金）
第十六章 财务会计报告
【教学重点与难点】本章的重点是资产负债表、利润表 和现金流量表的编制方法。难点是资产负债表及现金流量表 的编制，其中包括编制现金流量表采用的直接法和间接法。
【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，以学生 练习为辅。本章授课时数宜安排在6课时。
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表和利润分配表 第四节 现金流量表 第五节 财务会计报表附注和财务情况说明书 第六节 关联方关系及其交易的披露
㈡按照会计报表的编制时间
半年报
年报
个别会计报表 ㈢按照会计报表的编制基础 汇总会计报表
合并会计报表
内部会计报表 ㈣按照会计报表的服务对象
外部会计报表
第二节 资产负债表
一、定义 二、作用 三、编制方法
资产负债表是反映企业某一 特定日期财务状况的会计报表。
㈠可以反映某一日期的负债总 额以及结构；
利润分配表是反映一定期间对
实现净利润的分配或亏损弥补的会 计报表，是利润表的附表，说明利 润表上反映的净利润的分配去向。
通过利润分配表，可以了解企业
实现净利润的分配情况或亏损的弥补 情况，了解利润分配的构成，以及年 末未分配利润的数额。
报表各项目主要根据“本年利 润”科目和“利润分配”科目所属 相关明细科目的发生额分析填列。
2、现金等价物：企业持有的期限短 （<三个月）、流动性强、易于转换为已知 金额现金、价值变动风险很小的投资。现 金等价物的支付能力与现金差别不大。
3、现金流量：某一段时期内企业现金 流入和流出的数量。
1、经营活动产生的现金流量：筹资和 投资活动以外的所有活动。
2、投资活动产生的现金流量：长期资 产（包括固定资产）的购建和不包括在现 金等价物范围内的投资及处置活动。
帐，并按现 金流量的栏目设明细帐。
⑵编制调整分录 ①调整顺序：先利润表项目、再资产负债表 表项目 ②调整结果： 使资产负债表项目数据由期初数通过调整分 录得到期末数 利润表数据通过调整分录得到本期发生额 ⑶汇率变动对现金的影响额现金及现金等价 物净增加额
3、筹资活动产生的现金流量：导致企
业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
主表 结构
补充资料
㈠编制原则 ㈡采用直接法编制主表 ㈢采用间接法编制补充资料
1、以收付实现制为基础； 2、分类反映； 3、以总额为基础（个别项目 以净额反映）
1、公式法 2、工作底稿法
⑴销售商品、提供劳务收到的现金（包括收 到的增值税销项税） =主营业务收入 +增值税销项税 +应收帐款 （期初-期末） +应收票据 （期初-期末） +预收帐款 （期末-期初） +当期计提的坏帐准备 -当期核销的坏帐损失 +当期收到的前期已核销的坏帐损失 -当期票据贴现所支付的利息 -以非现金资产抵偿债务而减少的应收帐款和应收 票据 -以非货币性交易方式减少的应收款项
本章测试
第一节 财务会计报告概述
一、编制财务报告的目的 二、财务报告的构成 三、会计报表的种类
㈠提供决策有用的财务信息；
㈡促进社会资源的合理配置， 为公众利益服务。
资产负债表 会计报表 利润表和利润分配表
现金流量表 财务报告
报表附注
动态会计报表
㈠按会计报表反映的内容
静态会计报表
月报
中期报告 季报
1、将净利润调节为经营活动的现金流 量
经营活动的现金流量=净利润+（-）不 属于经营活动的现金流量+实际没有付现的 费用-实际没有收现的收益+（-）经营性应 收应付项目的调整
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
第五节 财务会计报表附注和 财务情况说明书
一、会计报表附注
二、财务情况说明书
㈠概念 ㈡主要内容
㈡可以反映所有者权益的情况； ㈢提供进行财务分析的基本资
料。
㈠根据总账科目余额直接填列 ㈡根据总账科目余额计算填列 ㈢根据总账明细科目余额计算填 列 ㈣根据总账科目和明细科目余额 分析计算填列 ㈤根据报表各项目数字抵销计算
填列
第三节 利润表和利润分配表
一、利润表 二、利润分配表
㈠定义 ㈡编制目的 ㈢编制方法
⑵购买商品、接受劳务支付的现金（包括支 付的增值税） =主营业务成本
+存货（期末-期初） +应付项目（期初-期末） +预付帐款（期末-期初） -当期列入生产成本的非材料消耗部分 -当期列入制造费用中的非材料消耗部分 -本期购货退回所收到的现金 +以存货清偿债务、以非货币性交易减少的存货 和存货非正常损失 +当期支付的增值税（支付给销售方的进项税）
会计报表附注是会计报表的补充，
主要对会计报表不能包括的内容，或 者披露不详尽的内容作进一步的解释 说明，以有助于会计报表使用者理解 和使用会计信息。
1、基本会计假设 2、会计政策和会计估计的说明 3、重要会计政策和会计估计变更的说明 4、或有事项的说明 5、资产负债表日后事项的说明 6、关联方关系及其交易的说明 7、重要资产转让及其出售的说明 8、企业合并、分立的说明 9、会计报表重要项目的说明 10、收入 11、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他 事项
利润表是反映企业一定期间生 产经营成果的会计报表。
通过利润表反映的收入、费用等情况，
能够反映企业生产经营的收益和成本耗费 情况，表明企业生产经营成果；同时，通 过利润表提供的不同时期的比较数字（本 月数、本年累计数、上年数），可以分析 企业今后利润的发展趋势及获利能力，了 解投资者投入资本的完整性。
利润表的各项目（除计算项目外）， 均以该项目的本期发生额填列。
主营业务收入、其他业务收入、投资
收益、补贴收入、营业外收入等项目通常 以当期贷方发生额填列。
主营业务成本、主营业务税金及附加、
营业费用、管理费用、财务费用、营业外 支出、所得税等项目通常以其借方发生额 填列。
㈠定义 ㈡编制目的 ㈢编制方法