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第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件

第十章 财务会计报告 《基础会计》PPT课件
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的含义及意义 二、财务会计报告的组成 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编制要求
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义和作用 二、资产负债表的内容格式
三、资产负债表的编制方法
第六节 会计报表附注
一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容
第十章 财务会 计报告
现金流量表
三、现金流量的分类
1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
四、现金流量表的格式
现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。表首概 括地说明报表名称、编制单位、报表所属年度、报表编号、货币名称、 计量单位等。正表反映现金流量表的各项内容。正表有六项：一是经营 活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产 生的现金流量；四是汇率变动对现金及现金等价物的影响；五是现金及 现金等价物净增加额。六是期末现金及现金等价物余额。
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用 二、利润表的内容和格式 三、利润表的编制方法
第五节 所有者权益（或 股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的含义 二、所有者权益变动表的格式
第四节 现金流量表
一、现金流量表的含义和作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式
上一章
下一章
三、利润表的编制方法
利能力提供基础资料，为企业 内部业绩考核提供重要的依据，
第三节 为企业内部管理层的经营决策
提供依据，为企业外部投资者 以及信贷者作投资决策及贷款 决策提供依据。
利表
利润表中“本期金额” 栏反映各项目的本期实际发 生数，在编报年度报表时， “上期金额”填列上年全年 累计实际发生数。

基础会计-财务会计报告(共60张PPT)

基础会计-财务会计报告(共60张PPT)

编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额
货币资金
交易性金融资 产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息
12 0000
短期借款
应付票据
库存现金5000+ 银行存款115000应付账款
如资产负债表、利润表，现金流量表，所有 者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度 报表60天内，季度报表15天、月度报表6天）
资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等
2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初 余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上 年末本表“期末余额”栏数字填列。项 目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年 末等的数字。
编制单位： 资 产 期末余额 流动资产：
资产负债表 年 月 日 年初余额 负债和所有者权益 流动负债：
非流动资产:
资产合计
.. ..
非流动负债:
长期借款
所有者权益
负债和所有者权益合计
..
.. ..
（二）资产负债表的编制方法
• 1、准备工作
① 编制有关资产、负债和所有者权益项目的 期末会计分录，做好企业期末的转账工作
② 将本月所发生的会计事项依据会计分录登 记入账
③ 结算出各资产、负债、所有者权益账户的 期末余额。
应付股利
其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）

财务会计报告(PPT 38页)

财务会计报告(PPT 38页)
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备 和将于1年内到期部分
F、
根
据
长期应付款、长期
长期应付款、长期借款、 应付债券、 预计负债项目
总 账 科 目 余 额 计
借款、应付债券、 预计负债项目
“一年内到期的 非流动资产”项目
一年内到期的长期应付款、 长期借款、应付债券和 预计负债后的余额
根据有关账户将于 1 年内到期 或摊销完毕的部分填列
三、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益（或股东权益）变动表各项目 应当根据以下情况分析填列:
1. 当期净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目 3. 所有者投入资本和向所有者权分配利润 4. 提取盈余公积等
第五节 会计报表附注
一、会计报表附注的概念
附注，是指对在会计报表中列示项 目所作的进一步说明，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。
（二）间接法
根据利润表中的净收 益,调整为现金流量, 即从净收益中加上未 支付现金的支出,如折 旧、摊销等，再减去 未收到现金的销货应 收款等项目，求出实 际的现金流量。
第四节 所有者权益（股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的概念
• 所有者权益变动表，是指反映构成所有 者权益各组成部分当期的增减变动情况 的会计报表。
2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算 分析填列的项目
(1) “营业利润”项目 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－ （营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公 允价值变动收益＋投资收益
(2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增 减变动的原因，改进企业生产经营管理， 提高企业的经济效益。

第10章 财务报告 《会计学》PPT课件

第10章 财务报告 《会计学》PPT课件
第十章 财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
➢ 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
➢ 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 ➢ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。
三、财务报表分析的内容
财务报表的使用者不同，各自分析重点也不同。财务报表 分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务 资金的利用程度。
评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周 转使用情况。
评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不 同年度盈利水平的变动情况。
二、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性 表述。一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的 内容，并满足“资产＝负、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出情况的报表。 现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内 现金和现金流量等价物流入和流出的信息，便于使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未 来的现金流量。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流 入和流出。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包 括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支 付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一 般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个 月内到期的债券投资等。

财务会计报告(PPT21页)

财务会计报告(PPT21页)
(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结 转所得税。
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入

《财务会计报告》 PPT

《财务会计报告》 PPT
②通过本表可以了解企业资产和负债的数量关系 及其流动性，有助于分析和评价企业的短期偿债 能力、长期偿债能力和财务弹性。
③通过对本表不同时期相同项目进行比较，可以 了解企业财务状况情况，预测企业未来财务状况 的发展趋势。
14
会计等式：
资产=负债+所有者权益
其所包含的经济内容和数学上的等量关系是建 立资产负债表的理论依据。
19
编制单位：渝商股份 2007年6月30日
单位：万元
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用
一年内到期的非 流动资产
其它流动资产
流动资产合计
年初数 21346.00
1467.63 336.69 3148.30 10521.82 48.27
资产、负债和所有者权益三方面，全面、总括地反映 企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 所谓财务状况，通常是指企业在某一时点资产、负债、 所有者权益的构成及其相互关系。 其数据为：时点数 其性质属于：静态报表
13
2、 作用：
①通过本表可以了解企业所拥有或控制的经济资源 及其分布、企业资金的来源及其构成，有助于分析 和评价企业的财务状况和资本结构。
会企01表附表3 应交增值税明细表
会企02表附表1 利润分配表
会企02表附表2 分部报表（业务分部）
会企02表附表3 分部报表（地区分部）
编报期 中期报告；年度报告 中期报告、年度报告 （至少）年度报告 年度报告 年度报告 中期报告、年度报告 年度报告 年度报告 年度报告
8
会计报表 主表
会计报表 附表
财务会计报告按其编制时间可分为：
年度报告 半年度报告 季度报告 月度报告

财务会计报告(ppt 76页)

财务会计报告(ppt 76页)
（2）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原 因需要调整前期或本期相关项目的情况等。
2.进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批， 进行相应的会计处理；
3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余 额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
11/26/2020
广州南洋理工职业学院财经系会计教研室《基础会计》课件
『正确答案』×
【判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。 （）
『正确答案』×
11/26/2020
广州南洋理工职业学院财经系会计教研室《基础会计》课件
【单选题】资产负债表的作用是（ ）。 A.反映企业某一时期的经营成果 B.反映企业某一时期的财务状况 C.反映企业某一特定日期的经营成果 D.反映企业某一特定日期的财务状况
互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。 除外： （1）一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，
但具有重要性的除外。（可供出售金融资产） （2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不
属于抵销。（存货） （3）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的
收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于 抵销。
产流动资
（1）货币资金； （2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产；
（3）应收款项； （4）预付款项； （5）存货； （6）被划分为持有待售的非流动资产及被划分
为持有待售的处置组中的资产；
11/26/2020
广州南洋理工职业学院财经系会计教研室《基础会计》课件
非流动资产
11/26/2020
负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合 计项目；
所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。

财务会计报告概述共63张PPT

财务会计报告概述共63张PPT
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度 利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应 对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填 入本表“上年实际”栏内。
第二十五页，共六十三页。
（四）利润分配表编制(biānzhì)举例
[例13—3]某企业2003年和2002年有关利润分 资料如表13—5。
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
2003年3月
行次 本月数
1
1400
2
630
3
210
4
560
7
140
9
本章节次：
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
第二节 资产(zīchǎn)负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 所有者权益(quányì)变动表(新)
第五节 现金流量表
第六节 会计报表附注
第二页，共六十三页。
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
一、财务会计报告的意义
（一）财务会计报告(bàogào)的概念 （二）财务会计报告(bàogào)的意义
第二十一页，共六十三页。
续前页
表13—3 编制单位：鬃 单位
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
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“应收账款——甲公司”为借方余额1 700万元， “应收账款——乙公司”为贷方余额200万元；
“应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其中：
“应付账款——A”为借方余额50万元，“应付 账款——B”为贷方余额1 050万元；
“预收账款”总账为贷方余额300万元，其中：
“预收账款——W”为贷方余额340万元，“预 收账款——Z”为借方余额40万元；
资产负债表上“其他应付款”项目期末数为：
10万元
财务会计报告ppt课件
19
5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账
户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和， 减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材 料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本 核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额 填列。
数数 益
数
流动资产
负债
货币资金
流动负债
……
长期投资 长期股权投资
短期借款
……
长期负债
……
固定资产
长期借款
……
……
负债合计
无形资产
所有者权益
……
资产合计
……
财务会计报告负pp债t课及件 所有者权 益合计
期末 数
10
三、资产负债表的编制
资产负债表填列的总指导思想：
资产各项目根据相应账户的借方余额填 列；
要求：根据以上已知条件填列资产负债表的有
关项目。
财务会计报告ppt课件
18
资产负债表上“应收账款”项目期末数为： 1 700＋40－69=1 671（万元） 资产负债表上“预收账款”项目期末数为： 200＋340=540（万元） 资产负债表上“应付账款”项目期末数为： 1 050＋55=1 105（万元） 资产负债表上“预付账款”项目期末数为： 50＋355=405（万元） 资产负债表上“其他应收款”项目期末数为： 30－1=29（万元）
财务会计报告ppt课件
17
“预付账款”总账为借方余额200万元，其中：
“预付账款——长江公司”为借方余额355万 元，“预付账款——黄河工厂”为贷方余额55 万元；
“其他应收款”总账为借方余额30万元；“其
他应付款”为货方余额10万元；
“坏账准备”为贷方余额70万元，其中根据
“应收账款”计提的坏账准备的余额为69万元， 根据“其他应收款”计提的坏账准备的期末余 额为1万元。
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
会企01表 单位：元
期末数 年初数
根据有关 账户的期 末余额直 接或计算 填列
一年内到期的非
财务会计一报告年pp内t课到件 期的非流动
12
1、“货币资金”项目：根据“库存现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”总账的 借方余额填列。
财务会计报告ppt课件
20
例2、某企业有关账户的期末余额为：“材料
采购”50万元，“原材料”100万元，“材料 成本差异”为借方余额1万元，“库存商 品”130万元，“生产成本”60万元。试填制 资产负债表有关项目。
资产负债表上“存货”项目的期末数为：
50＋100＋1＋130＋60=341（万元）
第十一章 财务会计报告
目录
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表
财务会计报告ppt课件
2
第一节 财务会计报告概述
财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某
一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 现金流量的文件。
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4
一、财务会计报告构成
财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、
财务会计报告ppt课件
13
4、①“应收账款”项目：根据“应收账款”
总账所属的明细账的借方余额，减去根据应收 账款计提的坏账准备的期末余额填列。如果 “应收账款”总账所属的明细账有贷方余额， 应填在“预收账款”的项目内。
②“预收账款”项目：根据“预收账款”总账
所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账
款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在
本项目应。收账款
预收账款
××× ××× ××× ×××
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14
③“应付账款”项目：根据“应付账款”总账
所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账 款”总账所属的明细账有贷方余额，也应填在 本项目。
④“预付账款”项目：根据“预付账款”总账
所属的明细账的借方余额填列。如果“应付账 款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在 本项目。
负债及所有者权益各项目根据相应账 户的贷方余额填列。
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11
比较资产负债表 编制单位：
资产负债表 年月日
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据
期末 年初数 负债和所有者权益 数
可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款
应收账款
财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债 表、利润表、现金流量表及相关附表。
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5
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某 一特定日期财务状况的报表。
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7
一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 资产=负债＋所Biblioteka 者权益财务会计报告ppt课件
8
二、资产负债表的格式
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21
6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权
投资”总账的借方余额减去“长期投资减值准
备”中有关长期股权投资减值准备期末余额后 的金额填列。
7、“长期债权投资”项目：根据“长期债权
财务会计报告ppt课件
15
⑤“其他应收款”项目：根据“其他应收款”
总账借方余额，减去根据其他应收款计提的坏 账准备的期末余额填列。
⑥“其他应付款”项目：根据“其他应付款”
总账的贷方余额填列。
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例1、某企业有关账户期末余额如下：
“应收账款”总账为借方余额1 500万元，其中：
资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务 状况式。
我国采用账户式资产负债表。
1、账户式资产负债表结构： 资产 -------按流动性大小排列 负债和所有者权益 --------按求偿权先后顺序排列
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9
编制单位：
资产负债表 年月 日
单位：元
资产
期初 期末 负债及所有者权 期初