税法第9章 资源税与土地增值税

CPA税法13个小税种深度总结版CPA税法13个小税种是指在我国税收体系中相对独立的13种税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、车辆购置税、房产税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、印花税、关税、城镇土地使用税和耕地占用税。

下面将对这13个小税种进行深度总结。

首先是增值税。

增值税是我国最重要的税种之一，适用范围广泛，税率较高，征收较为复杂。

增值税是按照货物和劳务的增值额计征的一种消费税，分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳税人需要按期申报纳税，并进行增值税的抵扣。

其次是消费税。

消费税是指对生产、进口和消费特定商品征收的一种税种。

我国主要征收的消费税项目包括烟草、酒类、汽车、高档化妆品等。

消费税的税额是按照商品的价格或数量计算的，征收依据严格，税率较高。

第三是企业所得税。

企业所得税是指我国针对企业利润所征收的一种税收。

企业所得税的税率分为15%和25%，适用于不同的纳税人类型。

纳税人需要按照季度或年度申报纳税，并扣除相关的费用和亏损。

第四是个人所得税。

个人所得税是指我国针对个人所得所征收的一种税收。

个人所得税的税率分为七个档次，适用于个人工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各类个人所得。

纳税人需要按照月度或年度申报纳税，并享受相应的个人所得税减免政策。

第五是车辆购置税。

车辆购置税是指我国针对购买和进口汽车所征收的一种税收。

车辆购置税的税额是按照购车价格的一定比例计算的，不同地区和不同类型的汽车有不同的税率。

纳税人需要在购车时缴纳车辆购置税。

第六是房产税。

房产税是指我国按照不动产的产权人或使用人对不动产征收的一种税收。

房产税的税额是按照不动产的评估价值计算的，税率较低。

房产税的征收是由地方政府负责的，目前仍在试点阶段。

第七是城市维护建设税。

城市维护建设税是指我国的一种地方税种，主要用于城市基础设施建设和社会保障支出。

城市维护建设税的征收对象主要是企业和个体工商户，税率较低。

第八是资源税。

资源税是指我国对矿产资源的开采和利用所征收的一种税收。

资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税

税务师考试涉及的科目较多，包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》和《涉税服务相关法律》等。

每个科目的重点章节也各不相同。

对于《税法一》，增值税、消费税、资源税、土地增值税是重点章节，这四章的分数占到了总分的70%左右。

对于《税法二》，企业所得税、个人所得税、国际税收是重点章节，大约占了60%的分数。

《涉税服务实务》的重点章节包括第二章、第三章、第四章、第五章和第九章，分数分布为第二章8至14分，第三章84分左右，第四章10分左右，第五章10至12分，第九章10分左右。

《涉税服务相关法律》的重点章节包括第七章、第八章、第九章、第十三章、第十四章、第十六章和第十八章，分数分布为第七、八章分别是30至35分，第九章20至25分，第十三、十四、十六、十八章分别是20至25分。

以上信息仅供参考，建议查阅税务师考试官方教材或咨询专业人士以获取更准确的信息。

二、城镇土地使用税的征税范围、纳税人和税率
（一）征税范围 包括城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家
所有和集体所有的土地。
（二）纳税人：包括以下几类： 1、行使土地使用权的单位和个人。 2、若拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地，以
其实际使用人或代管人为纳税人。 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用
原矿
其他有色金属矿原矿
七、盐
固体盐 液体盐
税率 销售额的5%-10%8—30元／吨 销售额的5%-10%2—15元／千立方米 每吨8-20元0．3—5元／吨 每吨0.3-5元0．3—5元／吨 每吨或者每立方米0.5-20元0．5—20元／吨或 者立方米
每千克或者每克拉0.5-20元0．5—20元／吨或 者立方米
（解答）
（1）自产液体盐加工固体盐应纳税额：
应纳税额=80×30=2400（万元）
（2）外购液体盐加工固体盐应纳税额：
应纳税额=200×30-500×5=3500（万元）
（3）销售自产液体盐应纳税额：
应纳税额=300×10=3000（万元）
（4）该盐场当月应纳资源税合计： 2400+3500+3000=8900（万元）
第八章 资源税、城镇土地使用税、 耕地占用税和土地增值税
第一节 资源税
本章主要内容
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节 ❖ 第四节
资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税
第一节 资源税
一、资源税的概念和特点
（一）资源税的概念
资源税是对在我国境内开采或生产应税资源开发的单位和个人， 就其开采或生产应税资源的数量，按规定税额征收的一种税。
是纳税人实际占用的土地面积，计算标准为平方米。

• 要解决这一问题,必须加强对土地转让环节的管理,健全产权登记制度,加强对房地产业的监督 和管理。与此同时,还应运用经济手段特别是要发挥税收的经济杠杆作用进行调节和管理。 为此,国务院在1993年12月23日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称 《土地增值税暂行条例》),它规定自1994年1月1日起在我国开征土地增值税。
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。

（7）地热。
• 金属矿产Байду номын сангаас
（1）黑色金属。包括铁、锰、铬、钒、钛。 （2）有色金属。包括铜、铅、锌、锡、镍、汞；钨；钼；金、银；轻稀土；中重稀土等。
• 非金属矿产
（1）矿物类。包括高岭土；石灰岩；磷；石墨、硫铁矿、水晶、工业用金刚石、芒硝、 钠硝石、明矾石、石膏等。
（2）岩石类。包括大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、砂石等。 （3）宝玉石类。包括宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺。
要点提示：资源税应税产品的销售额不包 括增值税税款，同时准予扣除计入销售额
中的符合条件的运杂费用。
（2）特殊情形下销售额的确定
纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无 销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额： ①按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ②按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 ③按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 ④按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）
• 水气矿产 •盐
（1）二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。 （2）矿泉水。
（1）钠盐、钾盐、镁盐、锂盐。 （2）天然卤水。 （3）海盐。
各税目征税时有的对原矿征税，有的对选矿征税，具体适用的征税对 象按照《税目税率表》的规定执行，主要包括以下三类：
1.按原矿征税。 2.按选矿征税。 3.按原矿或者选矿征税。
（1）纳税人将开采或者生产的应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。例如，将铁原 矿用于继续生产铁精粉，在移送使用铁原矿时不缴纳资源税。因为该种情形下后面生产出的铁精粉 是要缴税的，如果移送环节视同销售会造成重复征税。

注册会计师税法-资源税法和土地增值税法(三)-1(总分100,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 甲县某独立矿山2009年7月开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。

假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为______。

A. 12万元B. 15万元C. 32万元D. 40万元2. 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为______。

A. 开采数量B. 实际产量C. 计划产量D. 销售数量3. 某产盐企业，2011年5月以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税______。

A. 20000元 B. 35000元C. 45000元D. 60000元4. 清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是______。

A. 建成后开发企业转为自用的B. 建成后开发企业用于出租的C. 建成后直接赠与其他企业的D. 建成后产权属于全体业主的5. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是______。

A. 规划申报项目B. 审批备案项目C. 商业推广项目D. 设计建筑项目6. 位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼，取得收入1000万元，缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。

该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为______。

A. 639.6万元B. 640.1万元C. 760.1万元D. 763.7万元7. 某油田2011年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元；支付运输费用20000元(运输发票已比对)。

⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转
让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张 某自用时间已经为6年零6个月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。 ⑥稿酬所得属于个人所得税的征收范围。应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(1500800)×20%×(1-30%)=98(元) ⑦取得上市公司股息红利所得属于个人所得税的征税范围。应缴纳的个人所得税为：应
纳税额=5000×20%×50%=500(元) ⑧国债利息收入免征个人所得税
（2）张某当月应缴纳的个人所得税税额＝39+19445+10000+2400+98+500＝ 32482（元）。 2．应纳的个人所得税 =1920+800+100+4000+1300+9600+4.000+600=22320(元)
三、案例分析
1.(1)关税完税价格=1500（万元）;进口环节关税=300（万元）
进口消费税组成计税价格=2000（万元）;进口环节海关代征消费税=200（万
元）;进口环节海关代征增值税=340（万元）
(2) 300×4天×0.5‰=0.6(万元)
2. （1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税：
1．(1)应缴纳的资源税： 应纳资源税额=500×3+2100×12+100×12=27900(元) (2)应缴纳的增值税： 应纳增值税=197200-11935=185265(元) 2． (1)确定转让房地产的收入，转让为8000万元。 (2)确定转让房地产的扣除项目金额： 转让房地产的扣除项目金额为1500+2000+335+440+700＝4975(万元) (3)转让房地产的增值额为8000－4975＝3025(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率为3025÷4975＝60.8% (5)应纳的土地增值税税额为3025×40%－4975×5%＝1210248.75=961.25(万元) 3. (1) 企业应缴纳的城镇土地使用税税额＝(30 000－1 000－500－ 5(20)0企)×业1应2＋缴2纳0的00耕×地2占÷用5×税1＝2＝213030600.×002+0=9462000＝00304(5元6) 00(元)

牲畜税（农具税）----土地税----房产税---不动产税----一般财产税----净值税----遗 产与赠与税
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影响财产税课征形式和发展趋势的因素
影响财产税课征形式和发展趋势的因 素有很多，其中比较主要的有：
社会经济发展水平、社会财富总量、 财产的形式、财产的数量、政府为实现既 定目标所作的政策选择（如社会公平、经 济效率等）。
计税依据； ②对保有房地产课税，以房地产的评估值为
计税依据； ③对转让房地产的收益课税，以所得额或收
益额为计税依据。
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物业税改革的基本框架
将现行的房产税、土地增值税以及 土地出让金等税费合并，转化为房产保有 阶段统一收取的物业税，并使物业税的总 体规模与之保持基本相当。
物业税一旦开征，将对地方政府、 消费者、投机者的经济行为产生不小的冲 击。
（1）用于提高耕地质量，改造中低产田等所需的各项费用；
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（三）行为税类的划分
1、社会目的税 2、经济目的税 3、财政目的税
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第二节 我国的财产课税
一、房产税——重点 二、物业税——关注的热点 三、契税 四、车船税——有变动
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一、房产税
房产税是以房产为征税对象，依据房产 价格或房屋租金收入向房产所有人或经营人 征收的一种税。
纳税人：产权所有人 征收范围：限于城镇的经营性房屋； 免征：个人所有非经营性的房产 废止：城市房地产税
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（二）资源课税的特点
1、以自然资源为课税对象 矿产资源、土地资源 2、征税范围狭窄 受到自然条件的制约
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（三）资源课税的特点
1、政策性强 2、税源分散 3、稳定性差
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三、财产、资源与行为课税的种类
（一）财产税类的划分 1、按课税对象的形态分类

城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。

中文名城镇土地使用税隶属于资源税征税对象开征范围的土地计税标准实际占用的土地面积目录1相关法律2应纳税额3税收优惠4对比5扶植项目6减免政策7征收管理8征收标准相关法律编辑现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

纳税义务人1．拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。

2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。

3．土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60%，另两方各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担土地使用税。

征税范围城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。

从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。

城镇土地使用税的特点1.对占用土地的行为征税2.征税对象是土地3.征税范围有所限定4.实行差别幅度税额应纳税额编辑一、计税依据城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据。

1．凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

3．尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

注意：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。

二、税率城镇土地使用税适用地区幅度差别定额税率。

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。

这种情况下，合作一方通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的使用权， 产生了转让无形资产缴纳营业税的义务；另一方因转让部分房屋所有权而发生 了销售不动产缴纳营业税的义务。税法中规定:“以无形资产投资入股，参加投 资方的分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税”。若合作双方协商成立 合营企业，房屋建成后双方采取风险共担利润共享的分配方式，向合营企业提 供的土地使用权可视为投资入股，对其不征营业税。
方案一：R=5400万元 营业税金及附加=R5%(1+7%+3%)=297万元 增值率=( R- ∑C) / ∑C=25.67% 应纳土地增值税= ( R- ∑C)30%=330.9万元 应纳企业所得税= (R- ∑C*-330.9）25%=193.03 税后利润=R- ∑C**-330.9-193.03=579.07万元
2.两个合同： a.出售合同：出售价格为700万元，允许扣除的成本为300万元。 土地增值率＝ 400／300×100%＝133 % 应纳土地增值税＝ 400×50% － 300×15%＝155万元； 营业税金及附加＝ 700×5% (1+7%+3%)＝38.5万元； b.装修合同：装修收入300万元。 营业税金及附加＝ 300×3% (1+7%+3%)＝9.9万元； 利润＝ 700－300－155 － 38.5＋300－100－9.9＝396.6万元。
土地增值税 资源税 税收筹划
第一部分：土地增值税
一、土地增值税计税原理
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及 其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取 得的增值额征收的一种税。 特点： 1、在房地产转让环节征收； 2、以房地产转让实现的增值额为计税依据； 3、征税范围比较广； 4、采用扣除法和评估法计算增值额； 5、实行超率累进税率。

第三节 城镇土地使用税
• 一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位 和个人征收的税种。
• 二、纳税人 • 1. 拥有土地使用权的单位和个人. • 2. 土地的实际使用人和代管人. • 3. 使用权共有,共有各方分别纳税. • 三、计税依据：实际占用土地面积 • 四、税率：差别比例税率
税率规定
级别
• 四、计税依据：销售数量或自用数量 • 五、税目与税率：从量计税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ差别比例税率
税目
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属原矿 五、黑色金属原矿 六、有色金属原矿 七、盐
固体盐 液体盐
税额
8- 30元/吨 2--15元/千立方米 0.3--5元/吨 0.5--20元/吨或立方米 2--30元/吨 0.4--30元/吨
•
7、
。202 0年9月 上午1 时13分2 0.9.101: 13Sept ember 1, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年9 月1日星 期二1 时13分3 5秒01: 13:351 September 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午1时13 分35秒 上午1 时13分0 1:13:35 20.9.1
10--60元/吨 2--10元/吨
第二节 土地增值税
• 一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑 物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其 转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
• 二、开征原因： • 1. 增强国家对房地产市场的调控力度; • 2. 抑制土地交易的投机行为; • 3. 增加国家财政收入。 • 三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个
目金额为100万元，计算应纳土地增值税。

税务师-税法二-突击强化题-第9章耕地占用税[单选题]1.下列用地行为，无需缴纳耕地占用税的是()。

A.地质勘查临时占用耕地B.污染毁损耕地C.军队为执行任务必需设置的临时设施占用（江南博哥）耕地D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅正确答案：C参考解析：本题考查耕地占用税的征税范围。

选项A不当选，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应缴纳耕地占用税；若在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

选项B不当选，纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，应依法缴纳耕地占用税；若自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可以依法申请退税。

选项C当选，军事设施占用耕地免征耕地占用税，其中军事设施包括军队为执行任务必需设置的临时设施。

选项D不当选，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

[单选题]2.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是()。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税正确答案：A参考解析：本题考查耕地占用税的税收优惠。

选项A当选，占用耕地从事农业建设的，不征耕地占用税。

选项BD不当选，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

选项C不当选，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地“不超过原宅基地面积的”，免征耕地占用税；超过原宅基地面积的，对“超过部分”按照当地适用税额“减半”征收耕地占用税。

[单选题]3.农村居民王某2021年6月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅（符合当地规定标准）。

作用
资源税主要用于调节资源利用行为、 促进资源节约和环境保护，同时增加 政府财政收入。
03
行为目的类税法的征收管理
征收管理体制
统一领导、分级管理
信息化管理
各级税务机关在税务总局的统一领导 下，根据税收管理需要划分管理权限， 实行分级管理。
利用信息技术手段，实现税收征收管 理的信息化、智能化，提高税收征收 管理的效率和准确性。
完善税收优惠政策
优化税收优惠政策，鼓励企业创新和绿色发展，促进经济转型升 级。
推进税收法治化进程
加强税收立法和执法工作，提高税收法治化水平，保障纳税人的 合法权益。
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发展
近年来，随着环境保护和资源节约意识的提高，行为目的类 税法得到了迅速发展，例如碳排放税、能源消费税等。同时 ，随着数字经济和全球化的发展，针对跨境交易和服务的行 为目的类税法也受到了关注和探讨。
行为目的类税法与其他税法的比较
与商品和服务税比较
商品和服务税是对商品和服务的销售征收的税，而行为目的类税法则针对特定行为或活动 征收。两者征收对象不同，但都是为了实现政府财政收入和调节经济行为的目的。
扩大税基，增加国家的税收收入。
优化税收结构
02
通过完善行为目的类税法，优化税收结构，降低间接税比重，
提高直接税比重，以实现税收负担的公平分配。
提高税收征管效率
03
通过数字化和智能化技术的应用，提高税收征管效率，降低税
务部门的管理成本。
行为目的类税法的改革方向
加强反避税措施
加大对避税行为的打击力度，防止税收流失和维护税收公平。
特点
个人所得税具有征收范围广泛、实行累进税 率等特点。

（四）强制性的国家政治权力是税收产生和存在的政治条
件
二、税收的发展
（一）奴隶制经济条件下的税收——初级阶段 税收主要体现于被征服部落上的“贡”，虽具有强制性和 无偿性，但固定性特征并不完备。
（二）封建自然经济条件下的税收——成熟阶段 税收主要体现于土地税、人头税、盐税、酒税、茶税、矿 税等等。
（三）资本主义商品经济条件下的税收——现代税收 税收主要体现于流转税、所得税、财产税、行为税。
4.税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
（三）税率 是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象 的数量。 税率有名义税率和实际税率之分。 名义税率，就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象 的比例。 实际税率，是实纳税额与实际征税对象的比例。 我国现行的税率分为以下三种： 1.比例税率：应征税额与征税对象数量为等比关系。 （1）单一比例税率：即一个税种只规定一个税率。 （2）差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税 率。 （3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率， 各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
第一章 税法基本知识 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城市维护建设税及教育费附加 第六章 资源税和烟叶税 第七章 企业所得税 第八章 个人所得税 第九章 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税 第十章 关税和船舶吨税 第十一章 契税、印花税和房产税 第十二章 车辆购置税和车船税 第十三章 税收征收管理制度
（三）中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入 消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值
税。
2.地方政府固定收入 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车 船税、烟叶税。

资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领 域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的
单位和个人。
【解析1】资源税是对在中国境内生产或开采应税 资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的
单位或个人不征资源税。
【解析2】资源税是对开采或生产应税资源进行销 售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时
比例税 率
6%－10%
煤炭（2014 年 12 月 1 日起）
比例税 率
2%－10%
其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有 固定税 矿产品差别、地区差别
色金属矿原矿、盐
额 0.4－60 元/吨
（二）扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣
（2）洗选煤自用的：视同销售洗选煤。
3.纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工 洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按洗选
煤对外销售计算缴纳资源税。
（三）新增：原油、天然气资源税计算
对开采稠油、高凝油、高含硫天然气、三次采 油的陆上油气田企业及低丰度油气资源，根据上年 符合上述减税规定的原油、天然气销售额占其原油、 天然气总销售额的比例，确定资源税综合减征率和
（ ）。
A.900000元
B.900250元
C.901000元
D.901250元
『正确答案』D『答案解析』取得违约金和优质费属于价外费用，价外费用一般 都是含税的，这里要换算成不含税的。应缴纳的资源税＝[18000000+ （23400+5850）÷（1+17%）]×5%＝901250（元）
二、从量定额征收的计税依据——销售 数量
代缴资源税。

(一)1.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。

已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与房地产有关的税金为60万元。

该公司应缴纳的土地增值税为（）。

A.180万元B.240万元C.300万元D.360万元2.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，计算应纳税额的依据是( )。

A.B.C.成交价格加倍，扣除项目金额减半D.3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，可以减半征收土地增值税的是( )。

A.满1年未满2B.满2年未满3年C.满3年未满5D.满5年或5年以上4.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，计算缴纳土地增值税时应就( )A.超过部分的金额计税B.扣除项目的金额计税C.D.出售金额计税5.下列各项中，应征土地增值税的是( )。

A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产6.土地增值税实行( )A. B.C. D.7.采用速算法计算土地增值税税额时，是以增值额乘以适用税率，减去速算扣除系数乘以( )A.B.C.D.8.下列的单位和个人属于土地增值税纳税人的有( )A.B.出售花园小区的某房地产公司C.D.从直系亲属处继承房地产的个人9.增值额的扣除项目中，适用20%加计扣除的纳税人是( )A.B.C.D.转让居住未满310.土地增值税的计算依据是指( )A.B.C.D.(二)1.下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( ）。

A. 转让已使用的房屋及建筑物的B. 提供扣除项目金额不实的C. 隐瞒、虚报房地产成交价格的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的2.下列各项中属于土地增值税征税范围的有( )。

A.B.C.D.3.出售存量房地产时，土地增值税的扣除项目应包括( )A.B.C.D.4.转让国有土地使用权需缴纳的税收有( )。