中美中央政府与地方政府间财政关系比较
摘 要：中央和地方政府间关系是与国家政治经济生活息息相关，决定着整个国家政府间关系的基本格局。本文通过对中美两国财政体制进行比较， 从中央与地方财政关系的角度讨论我国分税制财政体制的问题。
关键词：政府间财政关系 财政体制 中美对比
中央与地方的财政关系， 是一国政治和经济制度重要的组成部分。从国体上讲， 美国属于联邦制，地方政府有较大的事权， 中央与地方间的关系较为松散， 中国属于共和制，政治上较为集中，
中央与地方间的关系较为紧密。本文主要以美国和中国为例，比较两国政府间财政关系的异同。
一、美国政府间财政关系
从理论意义上讲，联邦制国家中的地方政府具有相当大的相对独立性。把财政与联邦制结合在一起，表明各级地方财政也拥有相当大的相对独立性和财权上的自主性。
（一）美国联邦政府与地方政府的财政税收关系
1.立法和征管体系
美国的税制具体分为联邦税、州税和地方税，三级税收形成自身独立的税收来源和管理体制。美国的联邦税由美国财政部下设的国家税务局征收管理。地方税的征收由地方政府根据自己的特点和方便征收管理的需要设置管理机构。
2.各级政府的税种和比例 联邦税种与洲和地方税收结构也有很大差别。一是联邦税收体系以个人所得税、公司所得税和社会保险税三大直接税为主体，辅之以消费税、遗产和赠与税、关税。二是州政府的税收体系是以销售税、总收入税为主，辅之以个人所得税、公司所得税、消费税、遗产税以及其它税种。这种税直接对工商企业的商品或劳务的生产和销售流转额征收，其优点是州政府可用较低的名义税率和保证费用得到大量收入，征管效应强，为州政府提供了稳定的税源。三是市县镇地方政府的税收体系以财产税为主体，辅之以销售税、个人所得税和其它税种，以及其它规费。州和地方政府还能得到联邦政府的拨款，以满足支出的需要。同时，从以上税种划分可以看出美国各级政府间税种划分并不是绝对的。一些主要税种由中央和地方共享税源，采用税率分享的办法划分收入，是美国分税制的一个显著特点。由三级政府同时开征的税种有个人所得税、公司所得税、工薪税、销售税、消费税等；由联邦和州政府共同开征的税种有遗产和赠与税；由州政府和市县镇地方政府共同开征的税种有财产税。自20世纪70年代以来， 地方税收入占税收总额的比例大致保持在40%左右。
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辫 宪考考２００８年第５期（总第２１３３期）
完善广西各级政府间 财政分配关系研究
本课题组
行分税制财政体制以来，广西根据中央有关精神并 结合广西实际，对广西政府间财政分配关系进行了 不断的调整和改革。从总体上看，广西各级政府间收入 划分比较明晰，但在规范化和科学化方面仍需加强；而事 权和支出责任的划分、转移支付制度以及市对县（市）和 市对城区的财政体制等则仍存在诸多的不完善。本文重 点就事权划分、规范转移支付、理顺市对县以及市对城区 之间的分配关系等进行研究，以供决策部门参考。 一、对广西现行自治区对下财政管理体制 的基本评估 （一）现行体制运行情况及基本成效。 自２００５年自治区进一步改革和完善对下财政体制 以来，广西政府间的财政分配关系得到了进一步规范并 不断趋于合理。从两年来的运行情况看，新体制运行平 稳，达到了预期的目标，取得了明显的成效，主要体现在 以下几个方面： １，建立起了稳健的自治区本级财力增长机制，逐步 增强了自治区宏观调控能力和帮助县乡缓解财政困难的 能力。新体制在保各地既得利益的前提下，自治区参与 几个主体税种的增量分享，保证了自治区本级财力能随 着全区经济的发展而相应增长，建立起了自治区本级财 力稳定增长的机制，增强了自治区宏观调控能力。特别 是体制明确了自治区本级集中的财力将主要用于均衡市 县间的财力不平衡，增强自治区本级帮助县乡缓解财政 困难的能力，加大调节市、县间财力差距的力度，这将有 助于进一步缓解基层财政困难。２００５年自治区通过体 制调整集中了市县财力４亿元，当年自治区对下一般性 转移支付补助２５亿元，比２００４年增加ｌ０亿元，增长 ６７％，经测算，２００６年自治区通过体制调整集中市县财 力比上年增加９亿元，２００６年自治区对下一般性转移支 付补助达４５亿元（不合民族地区、革命老区、边境地区转 移支付补助及财政收入增长奖励）。这次财政体制的调 整和完善实现了“双赢”的目标，既增强了自治区本级的 宏观调控能力，也为缓解县乡财政困难奠定了财力基础。 ２．基本理顺了自治区与市县的收入划分，进一步规 范了自治区以下财政分配关系。调动了各级政府理财的 积极性。自治区对下的财政体制确定以后，既明确了收 入的划分，又明确了各级财政的管理职责，在收入划分及 财政管理职责的确定上，注意保护和调动自治区、市及县 三个方面的积极性，收入增量的“大头”留市县，自治区 集中“小头”，从体制上保证市县级财政具有与其事权相 对称的财力。广西虽没有明确提出实行省直管县的财政 体制，但财政体制及管理中的核心内容，如税收基数及返 还基数、一般性转移支付及专项转移支付、体制上解及体 制补助、专项上解及专项补助等，都由自治区直接算账核 定到县，并要求市级财政不能调整、截留自治区对县各种 基数及补助，不能再集中享受一般性转移支付补助县的 财力。自治区对县市的财政支持、财政管理、指导与监督 进一步加强，强化了自治区对县财政管理的责任；防止了 市级财政对县级财力的不恰当集中；自治区财政对县的 政策扶持、资金补助得以及时落实到位，财政管理更趋统 一和规范，透明度增加，充分调动了县加强财政管理的积 极性。各级政府要保吃饭、保运转、发展各项事业，就必 须努力增加财政收入，这从机制上充分调动了各级政府 加快经济发展和加强财政管理的积极性。 ３．自治区加大转移支付力度。财力重心向基层倾 斜。同时，取消了原体制地级市通过体制集中财政困难 县（市）财力的做法，保证了县级财力稳定增长，县乡财 政困难不断得到缓解。自治区通过规范和完善对下财政 体制，不断加大对县级财力性转移支付补助，使县级入均 可用财力大幅度增加；同时，通过体制及转移支付补助， 调节了市县间的财力水平，遏制了市县间由于经济发展 不平衡导致的财力差异不断扩大的趋势，使市县的财力 分布趋于合理。２００５年，按标准财政供养人数计算，全 区县级人均财力达到１９ ２８６元，比２００４年增加４０６３元，
《观代经济》２００８年第７卷第１２期（总第１０２期）
．．－新观察
中央与地方政府问财政关系的效率分析
胡顺义
（中山职业技术学院，广东中山５２８４０４） ４９
摘要：制度设计的初衰是规范秩序和提高效率，通过考察分税制基础上的政府效率，我们发现在分税制实际运用的过程中，政府
效率在一定程度上受到了限制。本文针对这一矛盾详细分析了现行分税制在制度设计和实际运用过程中存在的问题，并在现代公共财
政关系的基本理论的框架下，为如何进一步完善财政体制，增进政府效率提出几点建议。
关键词：财政关系；分税制；政府效率
Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ ｓｙｓｔｅｍ ｄｅｓｉｇｎ’Ｓ ｏｒｉｇｉｎａｌ ｉｎｔｅｎｔｉｏｎ ｉｓ ｔｈｅ ｓｔａｎｄａｒｄ ｏｒｄｅｒ ａｎｄ ｒａｉｓｅｓ ｔｈｅ ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ，ｔｈｒｏｕｇｈ ｉｎｓｐｅｃｔｓ ｉｎ ｔｈｅ
ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ ｔｈａｔ ｆｏｕｎｄａｔｉｏｎ ｏｎ ｔｈｅ ｔａｘ ｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ，ｗｅ ｄｉｓｃｏｖｅｒｅｄ ｔｈａｔ ｉｎ ｔｈｅ ｔａｘ ｄｉｓｔｒｉｂｕｆｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ ａｃｔｕａｌ
ｕｔｉｌｉｚａｔｉｏｎ＇ｓ ｐｒｏｃｅｓｓ．ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙ ｈａｓ ｂｅｅｎ ｒｅｓｔｒｉｃｔｅｄ ｔｏ ａ ｃｅｒｔａｉｎ ｅｘｔｅｎｔ． ｎｌｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｍｕｌｔｉａｎａｌｙｓｉｓ ｔａｘ ｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎ ｓｙｓｔｅｍ
ｔｈｅ ｑｕｅｓｔｉｏｎ ａｔ ｐｒｅｓｅｎｔ ｗｈｉｃｈ ｅ￣ｓｔｅｄ ｉｎ ｔｈｅ ｓｙｓｔｅｍ ｄｅｓｉｇｎ ａｎｄ ｔｈｅ ａｃｔｕａｌ ｕｔｉｌｉｚａｔｉｏｎ ｐｒｏｃｅｓｓ ｉｎ ｖｉｅｗ。ｏｆ ｔｈｉｓ ｃｏｎｔｒａｄｉｃｔｏｒｙ，ａｎｄ ｕｎｄｅｒ
ｔｈｅ ｅｌｅｍｅｎｔａｒｙ ｔｈｅｏｒｙ＇ｓ ｆｒａｍｅ ｏｆ ｍｏｄｅｍ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ ｒｅｌａｔｉｏｎｓ，ｔｈｉｓ ａｒｔｉｃｌｅ ｗｉｌｌ ｐｕｔｓ ｆｏｒｗａｒｄ ｓｅｖｅｒａｌ ｐｒｏｐｏｓａｌｓ ｆｏｒ ｈｏｗ ｔｏ ｐｅｒｆｅｃｔ ｔｈｅ
我国政府间财政关系的分析
通过对我国政府间财政关系的分析，了解我国分级分税预算管理体制的发展，知道其还存在事权划分不清和大量预算外资金存在的问题，并对这种问题提出建议
建国以来我国经历了三次大规模的财政分权：1958～1961年的权力下放，1970～1976年“文化大革命”时期的权利下放，改革开放以来以“放权让利”为核心的财政分权。1993年12月15日国务院发布《关于实行分税制财政管理体制的决定》，决定从1994年1月1日起在全国各省、自治区、直辖市以及计划单列市进行财税体制改革。这次改革的重点在于更科学地划分中央与地方主要是与省级的财权、事权关系，提高财政收入占GDP、中央财政收入占全国财政收入两个比重，增强中央的宏观调控能力。
我国从1983～2004年间，中央财政收入占全国财政收入的比重急速下降，从到1983年35.8%降到最低点22%，其中1984年、1985年稍有提高，分别为40.5%和38.4%。1994年分税制改革后迅速上升到55.7%, 然后一直保持在48.9%～55.7%的范围内；中央财政支出占全国财政支出的比重却不断下降，从53.9%变为27.7% ,由地方政府承担了公共支出的绝大部分份额。2004年，中央财政支出占全国财政支出的百分比为27.7%,地方财政支出占全国财政支出的百分比为72.3%，中央财政支出占全国财政支出的百分比是中央财政支出占全国财政支出的百分比的2.61倍。
（图表请参照上述年间中央财政收入占全国财政收入的比重与地方财政收入占全国财政收入的比重以及中央财政支出占全国财政支出的比重与地方财政支出占全国财政支出的比重）
我国分税制改革虽然有效地提高了中央政府财政收入占全国财政收入的比重，增加了中央政府的控制力，但是还存在着很多问题。
1．中央政府财政支出占GDP的比重偏低，事权下放许多应由中央政府承担的职责实际上由地方政府承担。在发达国家中央财政支出大多超过地方财政支出，发达国家中央支出占总支出的比重达到了60%以上。我国中央财政支出占总支出的比重呈现出逐渐下降的趋势，在1996年达到最低点27.1：72.9；2000年的比重为近十年来最高值34.7：65.3;在2004年这一比重为27.7：72.3。许多应该由中央政府承担的职责实际上由地方政府承担。
