会计循环核算

---------------------------------------------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需----------------------------------------------------- -------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需-------------------------------------------------

-------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需------------------------------------------------- 会计循环核算

学习重点

§4-1企业会计核算及记帐基础

§4-2筹资业务的核算

§4-3材料采购业务核算

§4-4产品生产业务的核算

§4-5产品销售业务的核算

§4-6财务成果的核算

§4-7资金退出企业的核算

§4-1企业会计核算及记帐基础

一、会计循环

二、日常会计核算

三、期末会计核算

四、记帐基础

一、会计循环

按一定的步骤反复运行的会计核算程序，就称之为会计循环。

会计核算分为日常会计核算和期末会计核算

二、日常会计核算

㈠发生日常经济业务取得原始凭证

㈡编制分录、填写记账凭证

㈢将凭证数过账入会计账簿

三、期末会计核算

㈠依账簿记录编制试算平衡表

㈡根据权责发生制和配比原则调整会计账簿

采购

原料设生产产品

销售取得收入 减利润及分配 筹集资金

---------------------------------------------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需----------------------------------------------------- -------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需-------------------------------------------------

-------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需------------------------------------------------- ㈢根据财产清查结果对账调整会计账簿

㈣根据期末结账结果调整会计账簿

㈤根据分类账户发生额、余额编制会计报表

四、记帐基础

㈠权责发生制原则→收入、费用。

在会计核算中，按照收入已经实现、费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用；

凡本期内实际发生并应属于本期的收入和费用，无论其款项是否收付，均应作为本期的收入和费用处理；

凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理；

收入和费用发生期与归属期一致！

㈡收付实现制原则→收入、费用。

在会计核算中，按照实际收到或支付货款确认为本期收入和本期费用的标准；

凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均作为本期的收入和费用处理；

凡本期未曾收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不作为本期的收入和费用处理。

收入和费用的发生期和归属期不一致！

§4-2筹资业务的核算

一、筹资业务涉及的主要账户

二、投入资本的核算

三、借入资本的核算

一、筹资业务涉及的主要账户

⒈银行存款：核算企业存入银行和其他金融机构的存款的增减变动数；

借方：存款增加。贷方：存款减少。借方余额：存款实存数。

⒉实收资本：核算企业实际收到的投资人投入的资本。

贷方：增加投资额。借方：减少投资额。贷方余额：实际投资额。

3.固定资产：核算企业固定资产增减和结存情况；

借方：增加固定资产原值。贷方：减少固定资产原值。借方余额：固定资产实存数原值。

4.无形资产：核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等无形资产；

---------------------------------------------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需----------------------------------------------------- -------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需-------------------------------------------------

-------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需------------------------------------------------- 借方：增加无形资产原值。贷方：减少无形资产原值。借方余额：无形资产实存原值。

5.短期借款：核算企业借入的期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款；

贷方：增加借款额。借方：减少借款额。贷方余额：实际短期借款余额。

6.长期借款：核算企业借入的期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种借款；

贷方：增加借款额。借方：减少借款额。贷方余额：实际长期借款余额。

7.财务费用：核算筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额、手续费、现金折扣等。

借方：增加值。贷方：减少值(结转数)。无余额。

二、投入资本的核算

1. 收到货币资金投资存入银行。

借：银行存款

贷：实收资本

2.收到以机器设备、原材料投资。

借：固定资产、原材料

贷：实收资本

3.以专利权、商标等投资

借：无形资产

贷：实收资本

4.经协商债务转为投资

借：应付帐款

贷：实收资本

〖例4-1、4-2、4-3p73-74面〗

三、借入资本的核算

1.向银行借入短期周转借款。

借：银行存款 贷：短期借款

2. 向银行借入长期借款。

借：银行存款 贷：长期借款

3.以存款支付借款利息。

借：财务费用 贷：银行存款

4.以存款归还借款

借：短期借款、长期借款 贷：银行存款

5.从银行提取现金备用。现金存入银行，同学？

借：库存现金 贷：银行存款

〖例4-4、4-5.4-6.4-7.p74-75面〗

---------------------------------------------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需----------------------------------------------------- -------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需-------------------------------------------------

-------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需------------------------------------------------- 短期借款利息进入财务费用，长期借款利息区别对待，财务会计细讲？

§4-3供应阶段的业务核算

一、供应阶段业务核算的内容

二、供应阶段设置的主要账户

三、供应阶段业务的核算

一、供应阶段业务核算的内容

1、 材料采购使货币资金转化为储备资金；

2、外购材料采购成本构成：买价；运杂费；合理损耗和毁损；

3、采购人员的差旅费、市区的运杂费。

企业仓库的保管费作为管理费用，不计入材料采购成本

4、材料采购买价属于直接费用，直接记入材料成本；运输、装卸、搬运费属共同费用，需按一定标准在各种材料中进行分配。

二、供应阶段设置的主要账户

1.材料采购。

资产类帐户，核算企业购入材料的买价和采购费用，计算实际采购成本。

借方：登记购入材料的各项采购费用：含买价、运杂费等采购成本。

贷方：登记结转入库的材料的采购成本

借方余额：在途材料的成本。

2.在途物资。

资产类帐户，核算巳付款未到货的购入材料。

借方：登记巳付款未到货的购料款。

贷方：登记到货入库材料的实际采购成本

借方余额：在途材料的实际成本。

3.原材料。

资产帐户，核算库存收入、发出、结存材料的成本。

借方：登记验收入库的材料的成本

贷方：生产等领用材料的成本

借方余额：库存材料的成本。

4.应付帐款。

负债帐户，核算购入材料、接受劳务的应付款项。

---------------------------------------------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需----------------------------------------------------- -------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需-------------------------------------------------

-------------------------------------------专业做好文档 下你所下 急你所需------------------------------------------------- 贷方：购入材料、接受劳务的应付未付款。

借方：付款额。

贷方余额：尚未归还的欠款。

5.应付票据。

负债帐户，核算购入材料、接受劳务的开具的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

贷方：应付未付款开具的商业汇票。

借方：已偿还的到期汇票金额。

贷方余额：未到期尚未归还的欠款余额。

6.应交税费。

负债帐户，核算应交的增值税、消费税、营业税、所得税等。

应交税费-应交增值税：借方：购料等己交增值税进项税额和交纳增值税。贷方：销货应交增值税销项税额。贷方余额：应交未交的增值税。借方余额：多交待抵扣的增值税。

三、供应阶段业务的核算

1、收到购入材料，货款已经支付。

借：材料采购－某材料

应交税费－应交增值税

贷：银行存款（现金）

2、材料收到货款尚未支付

借：材料采购－某材料

应交税费－应交增值税

贷：应付账款－××单位

3、将采购费用计入材料成本

分摊几种材料的共同采购运杂费，以一定标准（重量、金额等）在几种材料之间分配。

①待分费用

②分配标准

③分配率=待分费用/分配标准