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海关对保税加工企业规范管理指引(试行)第一章总则目的)为加强海关对保税加工企业的监督管理，增强企业诚信守法意识，引导企业完善内部管理，提高企业经营管理水平，依据《中华人民共和国海关法》等有关法律、行政法规、规章，特制定本规范指引。
规范指引含义)本规范指引是指保税加工企业在进出口及生产经营过程中基础性、原则性、合法性行为，包括应具备的行为、应鼓励的行为、应禁止的行为。
该行为贯通企业办理海关手续及强化内部管理的全过程。
合用范围)本规范指引合用于海关对所有与进出口活动直接相关的保税加工企业的规范管理，包括：在海关注册登记的从事来料加工或者进料加工的经营企业和加工企业，以及有关法律规定的其他从事与进出口活动直接有关的保税加工企业。
法律原则)保税加工企业从事进出口业务，应当严格遵守《中华人民共和国海关法》等有关法律、行政法规和海关各项规定；依法具备相关从业资格或者特许经营资格，按规定进行海关登记 (备案)和许可；依法经营，合法进出。
规范指引目标)通过对企业行为的具体规范指引，明确海关监管需求。
催促企业建立符合监管要求的采购、物流、生产、销售监管机制、帐簿单证管理机制、保税仓储机制、核查配合机制及内控提升机制；达到既利于企业进出，又便于海关监管的“双赢”局面。
第二章进出口行为规范指引报关管理)保税加工企业应当通过本单位所属报关员办理报关业务，或者委托具有相应资质的报关企业代为办理报关业务。
企业应催促所属报关员及受托报关企业应按照国家有关法律、法规及报关企业的行业规范要求开展报关业务。
除法律、行政法规和规章另有规定外，报关员及其所属企业应对报关员的申报行为承担相应的法律责任。
申报资格)保税加工企业向海关办理申报手续时，保税加工企业、受委托的报关企业应当预先在海关依法办理登记注册。
办理申报手续的报关人员需具有报关员资格并在海关依法办理登记注册。
未取得报关员资格或者未在海关注册的报关员不得办理进出口货物申报手续。
保税加⼯货物 ⼀、保税加⼯货物的概述 (⼀)含义 1、概念 经海关批准，未办理纳税⼿续进境，在境内加⼯、装配后复运出境的货物。
2、保税加⼯货物(加⼯贸易保税货物)的形式 (1)来料加⼯ 境外⼚商提供原材料，委托境内⼯⼚加⼯，产品由外⽅销售，我⽅收取⼯缴费。
(2)进料加⼯ 境内企业付汇从境外购买原材料，完成加⼯，成品销往境外。
(⼆)海关对保税加⼯货物的监管模式： 物理围监管模式出⼝加⼯区 (采⽤电⼦帐册管理) 跨境⼯业园区(珠澳跨境⼯业园区) 保税加⼯货物 ⾮物理围监管模式 (采⽤纸质⼿册管理或计算机联监管) 电⼦帐册管理电⼦⼿册管理 第三节介绍五个⽅⾯的内容： 1、⾮物理围监管模式中纸质⼿册管理的保税加⼯货物的报关程序 2、⾮物理围监管模式中电⼦帐册管理的保税货物的报关程序 3、⾮物理围监管模式中电⼦⼿册管理的保税货物的报关程序 4、物理围监管模式中出⼝加⼯区货物的报关程序 5、物理围监管模式中珠海园区货物的报关程序 (三)海关对于保税货物监管的基本特征：(5点) 1、商务审批 经过商务主管部门审批才能进⼊向海关备案的程序 (1)审批加⼯贸易合同 经审批后，凭“加⼯贸易业务批准证”、“加⼯贸易经营企业经营状况和⽣产能⼒证明”、合同到海关办理备案。
(2)审批加⼯贸易经营范围 凭“经营范围批准证书”、和“加⼯贸易经营企业经营状况和⽣产能⼒证明”到海关申请联监管并建⽴电⼦帐册、电⼦⼿册。
2、备案保税 经海关批准才能保税进⼝。
凡准予备案的加⼯贸易料件进⼝时可以暂不办理纳税⼿续。
海关批准货物保税的原则有三个： (1)合法经营---货物合法、企业合法、证件合法 (2)复运出境---所有保税货物的经加⼯、装配后应该复运出境，且进出基本平衡 (3)可以监管---加⼯环节、进出境环节海关都可以监管。
3、纳税暂缓 保税货物未办理纳税⼿续进境，属于暂时免纳税费，⽽不是免税，待货物最终流向确定后，海关再决定征税或免税。
海关监管货物报关程序一、海关监管货物1、含义：是指进境起到办结海关手续止的进口货物，自向海关申报起到出境止的出口货物，以及自进境起到出境止的过境、转运、通运货物等应当接受海关监管的货物。
2、分类：（1）、一般进出口货物一般进口货物：办结海关手续进入国内生产、消费领域流通的进口货物一般出口货物：办结海关手续到境外生产、消费领域流通的出口货物（2）、保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在进境储存、加工、装配后复运出境的货物。
（保税加工货物和保税物流）（3）、特定减免税货物是指经海关依法准予免税进口的用于特定地区、特定企业、有特定用途的货物（4）、暂准进出境货物（5）、过境、转运、通运货物（6）、其他进出境货物：是指尚未办结海关手续的其他进出境货物二、报关程序1、含义：是指进出口货物收发货人、运输工具负责人、物品所有人或其代理人按照海关的规定，办理货物、物品、运输工具进出境及相关海关事务的手续和步骤。
三、电子报关及电子报关系统（一）电子报关《海关法》规定“办理进出口货物的海关申报手续，应当采用纸质报关单和电子数据报关单形式”，即进出口货物收发货人或其代理人先向海关计算机系统发送电子数据报关单，接到海关计算机系统发送的“接受申报”电子报文后，凭以打印纸质报关单，附必需的其他单证提交给海关。
（二）电子通关系统1．第一代：H883/EDI通关系统2．第二代：海关H2000通关系统3．中国电子口岸系统：又称口岸执法系统，是与进出口贸易管理有关的国家12个部委利用信息技术，将各部委分别管理的进出口业务信息电子底帐数据集中存放在公共数据中心，为政府管理机关提供跨部门、跨行业联网数据核查，为企业提供网上办理各种进出口业务的国家信息系统。
12个部委：商务部、公安部、工商总局、税务总局、中国人民银行、外汇局、出入境检验检疫局、交通部、铁道部、民航总局。
一.（一）、一般进出口货物的概述1、含义：一般进出口货物是一般进口货物和一般出口货物的合称，是指在进出境环节缴纳了应征的进出口税费并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管，可以直接进入生产和消费领域流通的进出口货物。
实例分析如何做好保税加工贸易中的海关报备业务作者：暂无来源：《对外经贸实务》 2015年第12期李彦荣山西国际商务职业学院保税加工贸易货物，要经过前期备案阶段、中间进出境阶段和后期核销阶段。
在前期备案阶段中，核心内容是向主管海关领取加工贸易手册，该手册是加工贸易经营企业开展加工贸易的通行证，而海关核准的手册内的的原料进口数量、成品出口数量以及成品与原料的单耗关系必须由经营企业在向海关备案（简称报备）时准确核算，如实申报。
在实际业务中，许多开展加工贸易的经营企业对于如何做好海关报备业务仍有许多困惑，特别是关于成品用料及损耗等的确定相对比较复杂。
本文结合山西太原兴华玩具有限公司的一笔保税区的加工贸易业务进行具体分析，以期为开展加工贸易企业做好海关报备工作提供有益的借鉴。
一、编制企业进口原料与出口成品明细表山西太原兴华玩具有限公司从韩国购进人造纤维短纤、毛绒玩具填充骨架，钢制件等原材料，加工成毛绒玩具包括小猫、小牛、小熊三种，玩具返销到台湾地区。
根据合同，该公司首先要分别与韩方公司确定进口原料及出口产品的名称、数量、单价，并根据合同的规定，进行海关报备业务工作。
由于山西太原兴华玩具有限公司与外商签订的进出口合同中对于进口原料、出口产品的分类比较细化，因此在向主管海关报备前，企业需要按照海关的归并原则对原料及成品进行商品归并，并且需要编制进口原料与出口成品明细表。
（一）编制企业进口原料明细表本案例涉及的进口原料虽然有四种商品，其H．S编码及法定计量单文等申报要素基本相同，所以可以将料将编号为A01、A02、A03的料件合并为人造短纤维，其它原料合并原理相同。
也就是将12种原料按照H．S编码相同合并为四大类，见表l。
需要注意的是，一般情况下，只有H．S编码相同、申报计量单位相同、中文商品名称及规范申报要素相同、价格相近的商品可以归并为一项进行申报。
如果商品之间不符合以上海关的归并原则要求，则不得进行合并申报，必须单独申报。
一、电子化手册管理下的保税加工货物报关程序保税加工货物的报关程序除了和一般进出口报关程序一样有进出境报关阶段外，还有备案申请保税阶段和报核申请结案阶段。
二、合同备案（一）合同备案基本程序认知1．合同备案的含义加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易电子化手册或其他准予备案凭证的行为。
海关受理合同备案，是指海关根据国家规定，在接受加工贸易合同备案后，批准合同约定的进口料件保税，并把合同内容转化为电子化手册内容或作必要的登记，然后核准电子化手册或其他准予备案凭证的海关行政许可。
2、合同备案的企业由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。
（1）经营企业主要负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业。
（2）加工企业是接受经营企业委托，主要负责对进口料件进行加工或者装配，实行相对独立核算并已经办理工商营业证的工厂。
3、备案单证①《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》②加工贸易合同或合同副本③“加工合同备案申请表”及“企业加工合同备案呈报表”；④属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门的许可证件；⑤为确定单耗和损耗率所需的有关资料；⑥其他。
4、备案商品①加工贸易商品分为禁止类商品、限制类商品、允许类商品三种。
国家明令禁止进出口的商品的具体商品目录由国家颁布。
主要包括1．国家明令禁止进出口商品2．为种植、养殖而进出口商品3．其他列名的加工贸易禁止类商品4．可能引起高耗能、高污染的商品5．低附加值、低技术含量的商品加工贸易限制类商品主要有：塑料原料中的初级形状的聚乙烯、聚醋切片，化纤原料中的化纤纤维短纤，棉花，棉纱，棉坯布和钢材中的铁及非合金钢材、不锈钢，食糖，植物油（未经化学改性），天然橡胶，羊毛，冻鸡等。
其他商品为允许类商品。
②备案时需要提供许可证的商品：a、易制毒化学品；b、监控化学品；c、消耗臭氧层物资。
保税区转厂报关流程一、什么是保税区转厂。
保税区转厂呢，简单说就是加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。
就好比是东西在不同的加工小伙伴之间流转一下，不过这个流转可是有很多规矩要遵循的呢。
二、准备工作。
1. 合同备案。
企业得先去海关把加工贸易合同备案做好。
这就像是给海关打个招呼，说咱要开始做这个转厂的事儿啦。
备案的时候，要把各种资料准备齐全，像加工贸易合同啦，生产能力证明之类的。
要是资料不全，海关那可就不答应咯。
而且这些资料都得准确无误，可不能马虎。
比如说合同里的产品数量、规格等信息，错一点都可能导致后面出问题。
2. 确定运输方式。
那在转厂之前呢，得确定用啥方式把货物运过去。
是用货车陆运呢，还是可能走水路用船运。
这运输方式可不能随便选，得根据货物的量、交货时间还有成本等因素综合考虑。
如果货物比较少，交货又比较急，可能陆运就比较合适。
要是货物量大，走水路可能成本更低呢。
三、报关环节。
1. 进区报关。
货物要进入保税区的时候就要报关啦。
报关单得填得清清楚楚，货物的名称、数量、价值等信息都要准确填写。
这里可不能耍小聪明，虚报或者瞒报都是不行的。
海关的眼睛可亮着呢。
而且报关的时候还得提供一些必要的单证，像提单啦，发票啦，装箱单之类的。
这些单证就像是货物的身份证一样，没有它们，货物可进不了保税区。
2. 出区报关。
当货物在保税区加工完，要出区转到另一个企业的时候，又要进行一次报关。
这个报关的流程和进区报关有点类似，但也有不同的地方。
比如说可能货物的状态发生了变化，那在报关单上就要准确反映出来。
而且这个时候海关还会检查货物是否和报关单上的信息一致。
要是不一致，那可就麻烦了，可能会被海关扣下，还要进行调查呢。
四、海关查验。
海关可是会对货物进行查验的哦。
这就像是海关对货物进行一次小小的体检。
他们会随机抽取一些货物，看看货物的实际情况和报关单还有单证上的信息是否相符。
这个时候企业就得配合海关的工作啦。
纸质手册管理下的保税加工货物报关程序中合同备案包括哪些内容：（1）备案单证：（6类）参见教材P87①商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”②加工贸易合同或合同副本③加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表④需提供许可证的，交验许可证⑤为确定单耗和损耗所需的有关资料⑥其他备案所需要的单证★这些单证有哪些要掌握记忆例：（多选题）某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证B、加工贸易合同C、加工贸易登记手册D、加工贸易企业经营状况和生产能力证明答案：ABD解释：根据咱们刚才所将到的内容，就可以知道，应选ABD。
（2）备案商品：参见教材88页（熟悉）①加工贸易禁止类商品（即：这些商品是不允许进行加工贸易）②备案时需要提供许可证的商品（掌握记忆教材列举的商品）③备案时需要提供其他许可证件的商品（3）保税额度：①在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。
②不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等不予保税。
（4）台帐制度：①所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台帐制度的规定办理。
有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。
※不转：不需要开设保证金台帐※空转：开设台帐，不需要支付保证金※实转：开设台帐，支付保证金②什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转”主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。
※海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设定为：A、B、C、D四类。
※商品分为禁止类、限制类和允许类三类。
③企业类别（参见教材P90）（重要考点）企业的分类（同学们自己动手填完下表）单选题某企业利用假手册骗取加工贸易税收优惠的企业属于（）。
A、A类企业B、B类企业C、C类企业D、D类企业答案：D④分类管理的具体内容：※任何企业都不的开展禁止类商品的加工贸易。
保税加工报备报核：合同报备
保税加工报备报核：合同报备
导语：保税加工是指拟用于制造、加工的货物在海关监管下暂缓缴纳进口税，作为原料、半成品临时进口，经加工后复运出口的一种保税形式。
一、加工贸易手册
加工贸易手册，全称为中华人民共和国海关加工贸易手册，也常称作海关手册，在行业内经常简称为手册。
加工贸易手册记载了经营企业开展加工贸易所需要的进口原料数量(指标)、出口成品数量(指标)及成品对应的原料单耗情况。
在以合同为单元的加工贸易管理模式下，加工贸易经营单位应向海关办理加工贸易手册的设立手续，取得加工贸易手册，并凭以向海关申报进出口货物和向海关办理合同核销手续。
加工贸易进出口货物数量不可以超出手册的备案数量(指标)。
加工贸易手册经历了早期纯纸质手册、海关电子化纸质手册、现在的无纸化(电子化)通关手册3个阶段。
目前，无纸化通关手册(电子化手册)全面应用，企业在向海关办理加工手册设立时，海关不再核发纸质手册(或者所核发的纸质手册仅作为报核时的手册凭证，见表2—2—1)。
企业办理通关手册设立后，海关核发加工手册号及手册的登记信息，企业凭以办理通关手续。
二、ERP管理系统和BOM表
略。
三、QP系统
略。
四、海关关于加工贸易报备的基本规范
摘选自《中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法》(海关总署令第219号)。
第二章加工贸易货物手册设立
第十一条经营企业应当向加工企业所在地主管海关办理加工贸易
货物的手册设立手续。
经营企业与加工企业不在同一直属海关管辖的区域范围的，应当按照海关对异地加工贸易的管理规定办理手册设立手续。
第十二条除另有规定外，经营企业办理加工贸易货物的手册设立，应当向海关如实申报贸易方式、单耗、进出口口岸，以及进口料件和出口成品的商品名称、商品编号、规格型号、价格和原产地等情况，并且提交下列单证：
(一)主管部门签发的同意开展加工贸易业务的有效批准文件;
(二)经营企业自身有加工能力的，应"-3提交主管部门签发的“加工贸易加工企业生产能力证明”;
(三)经营企业委托加工的，应当提交经营企业与加工企业签订的委托加工合同、主管部门签发的加工企业“加工贸易加工企业生产能力证明”;
(四)经营企业对外签订的合同;
(五)海关认为需要提交的其他证明文件和材料。
第十三条经营企业按照本办法第十一条、第十二条规定，提交齐全、有效的单证材料，申报设立手册的，海关应当自接受企业手册设立申报之日起5个工作日内完成加工贸易手册设立手续。
需要办理担保手续的，经营企业按照规定提供担保后，海关办理手册设立手续。
第十四条有下列情形之一的，海关应当在经营企业提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函后办理手册设立手续：
(一)涉嫌私运，已经被海关立案侦查，案件尚未审结的;
(二)由于管理混乱被海关要求整改，在整改期内的。
第十五条有下列情形之一的，海关可以要求经营企业在办理手册设立手续时提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函：
(一)租赁厂房或者设备的;
(二)首次开展加工贸易业务的;
(三)加工贸易手册延期两次(含两次)以上的;
(四)办理异地加工贸易手续的;
(五)涉嫌违规，已经被海关立案调查，案件尚未审结的。
第十六条加工贸易企业有下列情形之一的，不得办理手册设立手续：
(一)进口料件或者出口成品属于国家禁止进出口的;
(二)加工产品属于国家禁止在我国境内加工生产的;
(三)进口料件不宜实行保税监管的;
(四)经营企业或者加工企业属于国家规定不允许开展加工贸易的;
(五)经营企业未在规定期限内向海关报核已到期的加工贸易手册，又重新申报设立手册的。
第十七条经营企业办理加工贸易货物的手册设立，申报内容、提交单证与事实不符的'，海关应当按照下列规定处理：
(一)货物尚未进口的，海关注销其手册;
(二)货物已进口的，责令企业将货物退运出境。
本条第一款第(二)项规定情形下，经营企业可以向海关申请提供相当于应缴税款金额的保证金或者银行、非银行金融机构保函，并且继续履行合同。
第十八条已经办理加工贸易货物的手册设立手续的经营企业可以向海关领取加工贸易手册分册、续册。
第十九条加工贸易货物手册设立内容发生变更的，经营企业应当在加工贸易手册有效期内办理变更手续。
需要报原审批机关批准的，还应当报原审批机关批准，另有规定的除外。
【作业实施】
亲例异入
某外商独资企业，主要经营进料加工贸易，进口原料为各种人造毛、塑胶骨架、五金件等，出口产品为各种毛绒玩具。
公司拟进口的原料见表2—2—2;公司拟加工的产品见表2—2—3。
本书以此为例，介绍加工贸易报备的业务操作。
一、报备准备
企业生产加工过程中，由于管理的需要，企业内部与海关、商务部门对于进口原料、出口产品在管理方式与要求上往往并不一致。
海关、商务部门允许归并管理，而企业内部分类则要细得多。
为此，企业需要在报备前根据相关规则对企业的原料和产品进行合理归并。
(一)原料归并
1.归并原则
根据海关的归并指导原则，按照同商品编码、同申报计量单位、同中文商品名称、同规范申报要素、价格相近的方法进行归并，但海关规定不允许归并的除外。
2.归并过程
(1)确定商品编码和法定计量单位。
首先，对公司拟进口的物料确定商品编码。
案例中公司拟进口的物料共涉及4个商品编码。
在确认商品编码的同时，物料的法定计量单位也要一并确定。
(2)确定计量单位关系。
由于报备时要向主管部门申报单耗，为此需要根据企业用料的BOM，换算向海关申报的产品单耗。
换算单耗时，需要对公司的原料进行法定计量单位关系换算，得到(或由公司有关部门提供)每个企业单位原料等于多少法定计量单位的值，此关系值称作计量单位关系。
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