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审计实务测试题（含答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序,但检查银行存款余额调节表并不能发现下列()不当行为。
A、某项支出已计入银行存款日记账,但没有开出转账发票B、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度C、年末最后一天开出支票,但没有入账,并要求顾客年后办理转账手续D、应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未入账正确答案：C2.()是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
A、检查记录或文件B、函证C、询问D、重新计算正确答案：A3.管理建议书是()针对审计过程中注意到的,可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
A、注册会计师B、被审计单位管理当局C、税务部门注册税务师D、被审计单位的主管部门正确答案：A4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系，其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的A、审计中取证的权利B、对内部审计的利用C、审计所依据的准则D、审计要实现的目标正确答案：B5.在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。
A、订货单B、发运单C、销货单D、销货发票正确答案：D6.下列各项中,属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、所有应当记录的存货均已记录C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备正确答案：B7.在检查与固定资产购建相关的借款费用资本化情况时,注册会计师发现巳公司在下列()情况下仍将相关的借款费用资本化,应建议巳公司停止资本化并予以调整。
A、尽管在个别方面与设计要求不符,但所购置的生产设备已能正常使用B、尽管所建造的生产车间已投入使用,但预计仍需投入50万元加以改造C、机器设备的安装调试工作虽未交接,但安装调试实质上已经基本结束D、新购建的生产流水线还未正式投入运行,但试运行表明已能正常运转正确答案：C8.审计工作底稿的所有权属于()A、被审计单位B、签字的注册会计师C、会计师事务所D、审计委托人正确答案：C9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。
《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多选题1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。
然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。
如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。
问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。
那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。
那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。
在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。
该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。
（2）管理当局与中介机构具有举证责任。
这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。
这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。
2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。
本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。
（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。
但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。
审计实务题及答案1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。
财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。
2002年1月份有关材料类账户记录如下：原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额120 000 期初余额 5 700购入780 000 发出600 000 发生39 300 结转33 000结存300 000 余额12 000[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。
《审计实务》练习题1一、单项选择题1．关于国家审计下列说法，正确的是（）。
A．国家审计关系是经过授权形成的B．国家审计是独立性最强的审计C．国家审计是我国审计监督体系的主体D．国家审计是有偿审计【解析】 A2．管理当局的“完整性”认定主要与会计报表的组成要素的（）有关。
A．高估B．低估C．夸大错误D．错误舞弊【解析】 B3．有关审证据可靠的下表述中，注册会计师认同的是（）。
A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱；B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性；C．被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性；D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强。
【解析】 B4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是( )。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多【解析】A 根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险，评估的重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系，与所需要审计证据是同向关系，故选项A正确。
5．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的；B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性；C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在；D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制。
【解析】 C 本题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险= 重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。
审计基础与实务练习题（含答案）一、单选题（共80题，每题1分，共80分）1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A、成本流程B、人员流程C、销售流程D、收款流程正确答案：A2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（）A、经济管理咨询B、审计C、审阅业务D、财务会计制度设计正确答案：B3、我国第一家会计师事务所是（）A、正则会计师事务所B、审计署审计事务所C、财政部会计顾问处D、京都会计师事务所正确答案：A4、采用监盘方法的目的是（）A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D、确定存货是否存在正确答案：D5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、获得存货是否实际存在的证据B、了解盘点指示是否贯彻执行C、了解是否漏盘某些主要的存货项目D、了解存货的计价是否正确正确答案：A6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（）认定错误A、截止B、完整性C、计价和分摊D、准确性正确答案：A7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、环境证据B、书面证据C、实物证据D、口头证据正确答案：D8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传C、按服务成果的大小、多少进行或有收费D、对客户信息保密正确答案：D9、审计工作底稿的所有权属于（）A、执行审计业务的会计师事务所B、注册会计师C、审计委托人D、被审计单位正确答案：A10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。
A、应收账款存在性认定B、主管业务成本的计价认定C、应付账款的完整性认定D、固定资产的存在性认定正确答案：A11、收集（）是审计工作的核心。
审计实务练习题（附答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案：C2.注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查,发现在2007年3月10日,由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()。
A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示正确答案：A答案解析：在报告年度资产负债表日后事项期间,由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利润),无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表。
3.在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
4.对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是()。
A、执行分析性复核B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、进行销售业务的截止测试正确答案：C答案解析：对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是执行替代审计程序。
审计实务总复习题答案一、选择题1. 审计的主要目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 降低企业的经营风险C. 提供内部控制的建议D. 评估企业的市场价值答案：A2. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 财务报表B. 内部控制C. 管理层声明D. 外部市场调查报告答案：D3. 审计风险是由以下哪几部分组成？A. 固有风险、控制风险、检测风险B. 固有风险、检测风险、财务报表风险C. 固有风险、控制风险、财务报表风险D. 固有风险、控制风险、外部风险答案：A4. 审计过程中，注册会计师应遵循的基本原则是：A. 独立性、客观性、公正性B. 效率性、保密性、专业性C. 独立性、保密性、专业性D. 客观性、公正性、效率性答案：A5. 在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，注册会计师应该：A. 忽略不计B. 直接报告给管理层C. 评估控制缺陷的影响，并调整审计计划D. 要求被审计单位立即整改答案：C二、判断题1. 审计工作可以完全依赖于被审计单位提供的财务报表。
（错误）2. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的关键。
（正确）3. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行测试。
（错误）4. 审计报告中的“无保留意见”表示注册会计师对财务报表完全满意。
（正确）5. 审计工作可以由非注册会计师独立完成。
（错误）三、简答题1. 请简述审计的基本概念及其重要性。
答：审计是一种独立的、系统的评估活动，旨在通过收集和评估证据来验证财务报表的准确性和完整性。
审计的重要性在于它能够提供财务信息的可靠性保证，帮助投资者和利益相关者做出明智的决策，同时促进被审计单位的合规性和透明度。
2. 请描述注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德规范。
答：注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德规范包括但不限于：保持独立性，避免利益冲突；保持客观性和公正性，不偏袒任何一方；保守商业秘密，不泄露审计过程中获取的敏感信息；持续专业发展，以确保审计工作的质量和效率。
审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。
A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。
2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。
A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。
A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。
A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。
A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。
项目一认识审计职业第一部分项目习题一、单项选择题1-5ADDDB6-10AAADD11-15ADBAC16-20DCCBC二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.AD4.AD5.ABCD6.ABC7.BC8.ABCD9.AB10.ABCD11.AD12.ABD13.ABC14.ABCD15.ABCD三、判断题1-5×√√×√6-10××√×√11-15√×√××四、思考题(略）第二部分项目实训实训一（1）财政收支审计（2）财务收支审计（3）基金资金审计（4）基金资金审计（5）专项审计实训二（1）违反，审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有直接经济利益。
（2）违反，关键审计合伙人在两年的冷却期内不得为该客户的审计业务实施质量控制复核。
（3）违反，审计项目组成员的主要近亲属不得在审计客户的关联实体中拥有重大间接经济利益。
实训三（1）不违反职业道德守则。
在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。
（2）违反职业道德守则。
虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
（3）违反职业道德守则。
事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。
（4）违反职业道德守则。
根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立性产生影响。
（5）违反职业道德守则。
根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。
（6）违反职业道德守则。
协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。
6.以卜是甲公司规定的销售业务价值流转的部分程序/在这♦内部控制中,你认为存在缺陷的是（A ）β审计学练习题（实务部分）第七章销售与收款循环的审计一、单项选择题为了证实已发生的销化业务是否均已登记入账,有效的做法是（D ）02. A 只审查销色日记账 C.只审查有关原始凭证为了确保销!1 ；收入截止的正确性，A.建。
严格的赊销审批制度 C.经常与顾客时账核对B.由U 记账追查仃关原始凭证D.由仃关原始凭证追传销化I 」记账审计人员最希望被审计单位（B ）。
B.发运单连续编号并在发货当II 签发 D.年初及年末停止销仰业务3. ( 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是D ）oA 增加对应收账款的控制测试 C.审查应收账款明细账B.提请被审计单位增列坏账准备D.审■客订货单、销售■晶发运记水4. 报告年度销售或以前年度销售的商品,在年度终「后至年度财务报告批准报出前退网的, 应（C ）oA.冲减收入发生年度E 营业务收入及相关的成本、税金B. I ［接调祭年初未分配利涧C∙冲减报告年度I:营业务收入及相关的成本、 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5.对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最仃效的'巾计程序是（B ）A. 3新测试相关的内部控制 C.进行分析性复核B.申龙与应收账款相关的销货凭证 D.审作资产负债表口后的收款情况A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数最开具销售发票,发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B.会计部门记账前,根据销会发票的号码推算已开具的销售发票的张数,并叮实际清点的张数核对一致C,开具发票后，连同甲公司门行编制、连续编号、贴足邮票的汇票通知单交购货方，以便K实际付款时通过快件直接寄给甲公司财务部门不负责收款的人员D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对张单【解析】A：纭货比汕门交财务部门：B：通过号码边行控制正是连续编力小I的：C：可以有效防止收小员收款后私自擦用的现源;D：向顾客寄发对账人是•项常用的控制措施.7.注册会计师核对资产负债表日前万■的俏货发票的日期与聋记入寐的日期是否一致，其主要目的是为了（D ）oA.实现发生目标B.实现完整性目标C.实现分类和可理解性目标D.确认收入入账时间是否正确【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
8.以卜仃关收款交易的内部控制描述不正确的是（D ）A.企业应当将销件收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金B .企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的抄面批准。
9.如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最仃效的实质性程序是（B ）。
A.更核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将业务收入明细账中的分录同销件单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对【解析】A主要是件对未曾发货川己将销货业务入账：C是注册会计师怀疑发运凭证的n’1性所执行的程序:D属「•完整性的测试程序。
针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误,注册会计师应将业务收入明细账中分录同销分单中的赊销审批和发运审批核对。
10.从主营业务收入明细账中抽取个发票号码样本,追奄至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（A ）βA.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务【解析】从E营业务收入明细账中抽取•个发票号码样本,追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查,证明的是销售交易的“发生”认定。
二、多项选择题1.应收账款否定式函证回函的客户股均对被审计单位的记录或叙述孙仃异议，但仃的情况卜注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性,这些情况包括（ABD ）βA.债务人已「函证U付款，而被审计单位在函证口尚未收到款项B.被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早「货物送达客户C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函D.债务人要求退货2.注册会计师确定应收账款函证数最的大小、范围时，应考虑的主要因素是（ABCD ）βA.应收账款在全部资产中的质要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择3.关广以卜・科目截止测试的说法中，正确的是（ABCD ）oA. I营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的U期和发货的口期是否属「同一会计期间B.存货截止测试的关键在卜存货纳入盘点范惘的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处「同一会计期间C.银行存款截止测试的关键的卜确定企业在企开户银行的最后,张支票的号码,并查实该号码之前的所有支票均已开出D.存货截止的另•种方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年度的业务记录4.特定会计期间I营业务收入进行审计时,注册会计师应电点关注的被审计单位X营业务收入确认有密切关系的口期包括（BCD ）A.销售截止测试实施□期B.发票开具口期或者收款口期C.记账口期D.发货口期或提供劳务U期5.登记销他交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误仃（ABC ）。
A.未曾发货却已将销伐交易登记入账B.销生交易日：复入账C.向虚构的顾客发货，并作为销仰交易登记入账D.检查金额是否正确6.卜列说法中不正确的有（ABC ）βA.注册会计师王怡在对被审计单位Y公司2007年度财务报表进行审计时,对于发生销传退回的业务,建议Y公司不论销件退回的商品是本年销科的还是以前年度销售的,均应冲减退回当期的销告收入与销售成本B,被审计单位采用分期收款方式销售商品的，注册会计师应检查该销售是否符合收入确认条件，若符合，还应看其收入是否按照合同约定的金额分期予以确认C.注册会计师王怡在对被审计单位甲公司营业收入的审计中，发现存在以旧换新销售商品业务，被审计单位销科的商品按新旧商品的市场价格的差额确认收入,注册会计师认可了被审计单位的做法D.在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确,通常认为,对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据，但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认【解析】选项A,报告年度销售或以前年度销化的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，放作为资产负债去”后调整十项处理，冲戏报告年度的收入、成本及税费: 选项B,按照新企业会计准则的规定，对「采用分期收款、具仃融资性质的销科商从满足收入确认条件的，企业应按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认收入：选项C,以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
7.卜列说法中不正确的有（ACD ）βA.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在「保证销传交易按照企业定价政策规定的价格开票收款B.为了测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，注册会计师可以实施有效的控制测试是观察被审计单位指定人员寄送对账单以及检套顾客复函档案来实现C.由原始凭证追h至明细账与从明细账追作至原始凭证是有区别的，前者用来测试不算实的交易（“发生”目标），后者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）D.注册会计师张涛在对被审计单位甲公司2007年度财务报表进行审计时,在2008年 2 月16日仃一笔已经在2007年12月26 口确认销售收入的业务发生了销售折让，注册会计师建议甲公司应在实际发生时冲减折让发生当期的收入【解析】选项A,企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的是防止因向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失：选项C,由原始凭证追台至明细账与从明细账追直至原始凭证是行区别的，前者用来测试遗漏的交易（“完整性”目标）,后者用来测试不真实的交易（“发生”目标）;选项D,销售折让加果属F资产负债表口后调整事项的，应冲减报告年度的销售收入。
8.为了降低开具账单过程中出现遗漏、币:复、错误计价的风险，应设立的控制程序有（ABA.根据已授权的商品价目我开具销售发票B.独龙检查销伊发票计价和计算的正确性C.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性D.记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离【解析】选项CD属于记录销密的控制程序。
9.针对销竹交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型仃（ABD ）。
A.向虚构的客户发货并登记入账B.未曾发货却已将销仰交易登记入账C.已发货的交易未曾登记入账D.销售交易重复入账【解析】已发货的交易未曾登记入账针对的是“完整性”认定的审计目标.10.函证数鼠的多少、范围是由以卜∙（ABCD ）因素决定的。
A.应收账款在全部资产中的强要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前期间的函证结果D.函证方式的选择三、判断题1.如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册公计师合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
（√ ）2.应收账款期末余额越大，说明其垂要性水平越高，因此，所需困证数最越少。
（X ）3.截止测试是符介性测试中常用的一种审计技术，被广泛运用「货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等诸多会计报表项目的审计中.（× ）4.函证应收账款时，如果向某债务单位寄发的首封积极式询证函未能得到何复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销仰行关的合同、发货凭证等。
（X ）5.确认了被审计单位的大多数客户均能认真对待询证函，并时询证函中不正确的情况予以及时反馈后，注册会计师就可采用消极式函证。
（X ）6.注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销传发票为起点, 以检查是否高估主营业务收入。
（× ）7.采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况F 才予以回函。
（√ ）8.采用积极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况K 才予以回函。
（X ）9.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。
（√ ）四、简答题1.ABC会计师H务所接受D公司委托,审计了D公司2009年度财务报表。
D公司是上市公司,2007年度、2008年度公司经营都亏损,2009年度扭亏为盈。
ABC会计事务所审计人员对D公司实施了风险评估程序后,初步怀疑D公司行虚增销仰收入的可能。
审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域.要求：（1）根据上述情况，请【可答高估销科收入主要的三类情形是什么：并简要设计出相应的应对程序。
