当前位置：文档之家 › (2010)利润表和资产负债表(上)教材

(2010)利润表和资产负债表(上)教材

  • 格式：ppt
  • 大小：385.50 KB
  • 文档页数：59

下载文档原格式

  / 59

合集下载

财务报告阅读(利润表)2010

财务报告阅读(利润表)2010

2010-5-19
6
厦门大学会计系 胡念梅
利润表相关概念——费用
• 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 • 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增 加、且经济利益的流出额能可靠计量时才能予以确认。
2010-5-19
2010-5-19
5
厦门大学会计系 胡念梅
收入分类——按日常活动性质在企业中的重要性
主营业务收入——企业为完成经营目标从事的经常性活动实现的收 入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发 保单、软件开发公司为客户开发软件等收入 其他业务收入——与企业为完成其经营目标所从事的经常性活动相关 的活动实现的收入，如工业企业对外出售不需用原材料、对外转让无 形资产使用权等收入
有关费用的进一步解释说明
直接材料 产 品 生产费用 直接人工 生产 成 生产 制造费用 本 企业 营业费用 期间费用 管理费用 财务费用
全部计入当期损益
厦门大学会计系 胡念梅
在产品成本 产成品成本
产成品出售
产品销售成本
利 润 （定 义）
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净 额、直接计入当期净利润的利得和损失等。 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有 者投入资本无关的经济利益的流入。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所 有者分配利润无关的经济利益的流出。
2010-5-19 6、委托投资损益； 28
厦门大学会计系 胡念梅
2004年修订
7、扣除公司日常根据企业会计制度规定计提的资产减值准备后的其他各项 营业外收入、支出； 8、因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备； 9、以前年度已经计提各项减值准备的转回； 10、债务重组损益； 11、资产置换损益； 12、交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益； 13、比较财务报表中会计政策变更对以前期间净利润的追溯调整数； 14、中国证监会认定的符合定义规定的其他非经常性损益项目。 2010-5-19

资产负债表与利润表编制PPT课件( 19页)

资产负债表与利润表编制PPT课件( 19页)

•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
•
7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江
3。所反映的时间可分为月度、季度和年度报表 4 。按编制单位分为单位会计报表和 汇总会计报表
5 。按各项目所反映的数字内容分为 编报及时 手续完备
8
任务十五 编制利润表
一、利润表的结构
利润表的结构分为单步式和多步式
多步式利润表利润的计算 营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加
现金等价物的净增加额
12
二、编制方法
• 现金流量表的编制基础是收付实现制。 • 现金流量表的编制方法有两种，一种称
为直接法，另一种称为间接法。这两种方 法对投资活动的现金流量和筹资活动的现 金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营 活动的现金流量的编制方法不同。
13
知识链接二：
重要会计政策 和会计估计 的说明
表头
资产负债表的 名称
编制单位 编制日期 金额单位
表身
资产、负债 和所有者权
益 各项目的年 初数和期末 数，资产负 债表的主要
部分
表尾
附注资 料等
5
二、编制方法
• 主体部分的各项都列有“年初数”和“期 末数”两个栏目
• “年初数”栏内各项数字，应根据上年年 末资产负债表的“期末数”栏内所列数字 填列。“期末数”栏内各项数应根据总分 类账户和明细分类账户的期末余额填列。
10
“本期金额”栏内各项数额的填列
1.根据有关账户发生额直接填列 2.根据有关账户发生额计算填列 3.根据表内各项目之间的关系计算填列

资产负债表和利润表(1)

资产负债表和利润表(1)

10
第二节 资产、负债及所有 者权益的定义、特征与分类
• 所有者权益的定义
-所有者权益是指所有者在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益的资源的净额，也 可称为净资产
-所有者权益是指某一主体的资产减去负债后的剩余权益（美国财务会计准则委员会）
2020/12/31
11
第二节 资产、负债及所有
者权益的定义、特征与分类
第九章
资产负债表和利润 表
第一节 第二节 类 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报表的总体要求 资产、负债及所有者权益的定义、特征与分
资产负债表概述 我国资产负债表的编制方法 收入、费用与收益(利润)的确认与计量 利润表概述 我国利润表及利润分配表的编制
2020/12/31
1
第一节 财务报表的总体要 求
2020/12/31
3
第一节 财务报表的总体要 求
• •
公允地列报并服从企业会计制度和企业会计我准则国的的要求会计制度规定，业务收支
• 必须以下列基本假设为基础:会计主体是以指人会民计币信以息外所的反货映币的为主的企业，
-持续经营 -会计分期
特定单位或可组以织选，定它其规中范一了种会货计币作为 工作的空间记范账围本位币，但是编报的财务会
未来经济利益的资源(国际会计准则委员会) -资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的
资源，该资源预期会给企业带来经济利益（中国）
2020/12/31
5
第二节 资产、负债及所有
者权益的定义、特征与分类
• 资产的特征
-资产必须是企业在过去一个时期里，通过可确 指
的交易或事项所形成的
-资产为某一主体所拥有或控制

讲义 第2章 资产负债表与利润表

讲义 第2章 资产负债表与利润表

数字真实
计算准确 编报及时
按《企业会计准则——基本准则》，主要会计报表构成
编 号 会计报表名称 资产负债表 编报期 中期报告，年度报告
会企01表
会企02表
利润表
中期报告，年度报告
会企03表
现金流量表
中期报告，年度报告
会企04表
所有者（股东）权益变动表
年度报告

分类：
按反应的经济内容，反映财务状况的会计报表，反映经营成果
资产负债表 2010年度
年初余额 552702.50 负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 149601.7 9500000.00 149601.7 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 75563.85 应付股利 其他应付款 8694.00 -7038.21 733107.98 期末余额
第一节 财务会计报告概述
财务报告的含义：财务报告是指企业对外提供的反映企
业在某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的书面文件（载体）。 编制要求： 财务会计报告构成：
财务会计报表、会计报表附注 和其他应当在财务会计报告中 披露的相关信息和资料。 内容完整
2083.36 10024241
3732.52 800000.6 负债和所有者权益（或股东权 益）总计
2.2资产负债表的项目分类

1、资产 资产的概念：是指由过去的交易或事项形成的、又企业
拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产列报：资产按其流动性列报，分为流动资产和非流 动资产。
的会计报表
按编制的时间，中期会计报表（月报、季报和半年报），年度

资产负债表利润表的编制与分析教材(PPT 46页)

资产负债表利润表的编制与分析教材(PPT 46页)
五、每股收益
版权所有 不得翻录
18
财务分析资料依据
1.会计报表
2.主要财务明细项目
版权所有 不得翻录
19
财务分析主要内容
➢ 资产负债财务分析 ➢ 经营损益财务分析
版权所有 不得翻录
20
资产负债财务分析
资产负债项目分析：
➢ 资产项目重点分析各项目的真实性、 变现性、保值性和增值性
➢ 负债项目重点分析各项目的真实性、 合理性、成本性、稳定性和持续性
存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。
应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏 账准备而得到
应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到
应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到
同业水平
％
XX年
金额
％
100%
100%
版权所有 不得翻录
25
资产负债财务分析
资产结构分析判断：
资产项目 固定资产
流动资产
比重 过低 过高 过低
过高
财务风险
影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力
表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固 定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收 的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性
版权所有 不得翻录
3
主要内容
会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，
也是组成企业财务报表的基本单位， 包括：资产、负债、所有者权益、收 入、费用和利润共六项。
版权所有 不得翻录
4
➢ 资产

资产负债表和利润表

资产负债表和利润表

讲课提纲第十四章资产负债表与利润表◆财务报告的内容财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。

包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表等。

◆会计报表的分类（一）按反映内容分类可分为动态报表和静态报表。

（二）按编报时间分可分为月报、季报、半年报和年报。

（三）按编制单位分可分为单位报表和汇总报表。

（四）按服务对象分可分为内部报表和外部报表。

◆会计报表的编制要求1、客观性。

2、相关性。

3、充分披露。

4、及时性。

5、明晰性。

◆所得税1.应纳税所得额和税前会计利润会计利润+差异=应税利润永久性差异-----由于税法和会计在确认收入、费用口径不一致而引起。

时间性差异-----由于税法和会计在确认收入、费用时间不一致所引起。

◆“递延税款” 账户◆永久性差异种类：①超标准利息支出。

②超标准工资支出。

③超标准的公益救济性捐赠，以及非公益救济性捐赠。

④违法经营罚款和被没收财物的损失及各项税收滞纳金等。

⑤超标准业务招待费。

⑥各种赞助支出。

⑦免税收入永久性差异会计处理: 应付税款法◆时间性差异种类：（1）会计准则与税法在收入确定上的不一致投资收益（2）会计准则与税法在费用、损失确定上的不一致应计费用,折旧会计处理方法:应付税款法或纳税影响会计法◆应付税款法（一）应付税款法及其理论基础本期所得税费用等于本期应交的所得税。

（二）应付税款法的会计处理◆纳税影响会计法（一）纳税影响会计法及其理论基础纳税影响会计法将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用（或收益）。

（二）纳税影响会计法处理采用纳税影响会计法，加设“递延税款”账户。

◆在具体运用纳税影响会计法时，又可采用以下两种方法：1、递延法递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后期间，同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。

◆递延法的特点在于：1）在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整。

财务报告、资产负债表与利润表PPT课件( 15页)

期期初已经全部转换为普通股；
（2）当期发行的稀释性潜在普通股，则应假设其在发行 日全部转换为普通股。
（3）当期被注销或者终止的稀释性潜在普通股，应当按 照当期发行在外的时间加权平均计入稀释每股收益；
（4）当期被转换或者行权的稀释性潜在普通股，应当从 当期期初至转换日（或行权日）计入稀释每股收益中， 从转换日（或者行权日）起，所转换的普通股则应计入 基本每股收益。
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
•
5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。
•
6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。
表头 主体部分
2、主体部分 （1）结构
账户式 普通样式
（2）基本内容及构成
资产 流动资产
非流动资产
负债及所有者权益 负债
流动负债 非流动负债
所有者权益
资产合计
负债及所有者权益合计
（3）结构原理 基本原理：基本等式
项目排列顺序依据： 资产项目：资产的流动性 负债项目：负债的流动性
所有者权益项目：永久程度
第三节 利润表
一、利润表的概念 二、利润表的结构 1、一般结构
多步式
2、总体结构 （1）表头 （2）主体部分
3、主体部分
营业收入 营业利润 利润总额 净利润 每股收益
三、编制方法 （一）“本期金额”的填列方法 1、直接根据损益账户的本期发生额直接填列 2、根据有关损益账户的本月发生额计算填列 3、根据表内项目计算填列 （二）“上期金额“年初数” 的填列方法

第五章第一节资产负债表与利润表ppt课件

长期借款部分分析计算填列。
借款起始日期 借款期限（年）
金额（元）
2019.1.1
3
1 000 000
2019.1.1
6
2 000 000
2019.6.1
4
1 500 000
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法 〔二〕资产负债表中“期末数〞的详细填列方法
4.根据总账和明细账期末余额分析计算填列。 长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用〔其将于 1 年内 到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动 资产〞工程中反映〕；
总分类账户
短期Hale Waihona Puke 款 应付账款明细分 类账户
-A工厂
借方余额
应收账款 -甲公司
11 500 5 000
-B工厂 -C工厂
2 500
-乙公司 -丙公司 预付账款 -甲单位 -乙单位 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品
持有到期投资
固定资产 累计折旧 无形资产
长期待摊费用
7 500 2 350
2500
500 13 500 4 000 10 000
长期应付款、长期借款、应付债券、估计负债〔其将于 1 年内 到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债〞工程 中反映〕。
基础会计学 12 星财务星会公计司报告2019年12月31日总分类、明细分类账户余额表
总分类账户
库存现金 银行存款
交易性金融资产
明细分 类账户
借方余额 贷方余额
500 8 500 7 000
按报表内容划分
按编报范围划分
三、财务报表的品种
内部报表 外部报表 月报：单月结束后6天内报出 季报：季度终了后15天内报出 半年报：年度中期结束后60天内报出 年报：年度终了后的4个月内报出 静态要素报表-资产负债表 动态要素报表-损益表 动静态要素结合报表-现金流量表 其他报表：如利润分配表、股东权益增减变动及其他 相关附注等。 个别报表：由独立核算单位编制的报表 合并报表：母公司和子公司组成的集团编制的报表

资产负债表(新版2010)

一、编制原理 本现金流量编制办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况 进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析 结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表。
二、填制计算平衡 1.概述
各表中粉红色阴影部分不能填入任何数据！该部分为公式设置部分，一经变动表格 数据就会出现差错，只允许在白色空格内填入数据！浅蓝色部分是根本不需录入数据的。
1、 在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现 金流量表已全部自动完成并自动平衡，但还未大功告成，由于现金流量表正表不可能出 现负数，因此还须对自动产生的现金流量表正表进行检查并略作调整修改，如现金流入 栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金流出栏，反之亦然，例： a、“投资所支付的现金”如为负数，则调整到“收回投资所收到的现金”内； b、“借款所收到的现金”如为负数，则调整到“偿还债务所支付的现金”内； c、 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”如为负数，则调整 到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”等。 2、手工检查修改后，修改栏的计算公式将会被覆盖，以后引用该格式时将会出错， 为便于长期引用，建议将本工作表设置为模板，打开本文件后，点击“文件”“另存为” 改名存盘后再行录入报表数据。
五、打印
本工作表为便于数据填入，设置有色彩阴影，打印前还须点击“格式”“单元 格”“图案”“无颜色”取消色彩阴影。 六、重要说明 1、本编制办法主要是根据两大主表编制，极少依靠明细账簿，由于两大主表科目反 映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现金流量表并不 能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外使用，如公司 决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。 2、本编制办法仅是权宜之计，以应付一时之急需，本现金流量表的公式设置使其能 自动平衡，使用者根本无需考虑报表本身的勾稽关系和平衡问题，即使表外数据录入一 时出错（当然打印前别忘了检查），现金流量表也是自动平衡的。因此编制速度奇快， 一般在10分钟内即可编制完成。 3、本工作表各表间数据存在链接关系，不能分割单独存为文件使用，否则将出错。

第五章第一节资产负债表与利润表


供应单位往来
第五章 财务报告（馬莺）
基础会计学 5 财务报告
第二节 资产负债表
账户简化后的结构 应收账款-A公司
应收款
预收款
债权
反余额
债权
20 000
30 000
应付账款-钢铁厂
预付款
应付款
20 000
30 000
第五章 财务报告（馬莺）
反余额
债务
债务
基础会计学 5 财务报告
第二节 资产负债表
应收账款企收怎业账么的款样实应登际该记应 是？
第五章 财务报告（馬莺）
基础会计学 5 财务报告
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
3.根据有关明细账期末余额填列。 应收账款—“应收账款”的借方+“预收账款”的借方
预付账款—“预付账款”的借方+“应付账款”的借方
应付账款—“应付付账款”的贷方+“预付账款”的贷方
应付账款反余额---- 预付账款 预付账款反余额---- 应付账款
第五章 财务报告（馬莺）
基础会计学 5 财务报告
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
3.根据有关明细账期末余额填列。 应收账款—“应收账款”的借方+“预收账款”的借方
预付账款—“预付账款”的借方+“应付账款”的借方
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
1.根据总账科目余额直接填列 2. 根据总账科目余额计算填列 3.根据有关明科目余额分析填列 4.根据总账和明细账科目余额分析计算填列
第五章 财务报告（馬莺）
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

• 会计放弃自己的原则，
遵从税法的要求来纳税
2018/11/8 上海财经大学-会计学II
采用应付税 款法
15
所得税会计概述
• 教材例1
• 某企业2007年全年税前会计利润6215000元， 其中国库券利息收入为2000元，赞助支出为 470000元；违法经营罚款为1000000元，子公 司代为支付的为本公司谋取利益的费用为 44000元，该企业适用的所得税税率为25%。 • 该企业本期应税所得和所得税费用如何计算？
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
12
所得税会计概述
（1）永久性差异
企业的下列收入为免税收入 教材P356
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
13
所得税会计概述
（1）永久性差异
所得税不允许扣除的项目
教材P356
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
14
所得税会计概述
• 永久性差异的会计处理 企业应首先按税法规定将本期税前会计利润调 整为应税利润，然后在应税利润基础上计算本 期应交所得税，并将其作为本期所得税费用。
利润表和资产负债表
上海财经大学会计学院 王悦
1ed 2009-2010
第一节 财务报表概述
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
2
财务报表概述
一、财务报表的内容
资产负债表：反映财务状况；
利润表：反映企业的经营成果或盈亏状况；
现金流量表：反映经营活动、投资活动和筹资活动的现 金流入和流出情况； 所有者权益变动表：企业在一定期间利润分配或亏损的 弥补情况、股本变动等。
所得税一是项费 用还是利润 分配？
• 我们认为所得税是一项费用
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 7
所得税会计概述
• 所得税会计要解决什么问题？ • 财务会计与税法规定的差异
税前会计利润和应纳税所得的差异
应税利润=应税收入-应税费用
税前会计利润=会计收入-会计费用（所得
税除外）
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 8
与会计的账面价 值不同时就会产 生 暂时性差异
21
（一）资产计税基础的含义
（1）资产在初始确认时： 资产的计税基础＝资产的取得成本 （2）在资产持续持有的过程中： 资产的计税基础＝资产的取得成本－以前 期间按照税法规定已经税前扣除的金额
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 22
（一）资产计税基础的含义
3、资产负债表债务法
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 10
所得税会计概述
• 所得税会计的演进历程（续） 3、资产负债表债务法
借：所得税费用（会计角度）
递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税（税法角度） 递延所得税负债
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
11
所得税会计概述
• 造成应税利润与会计利润不一致的原因是有两 种差异的存在：永久性差异和暂时性差异 （1）永久性差异 某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收 入、费用或损失时的口径不一致，所产生的税 前会计利润与应税所得之间的差异，这种差异 在本期发生，不在以后期间转回。
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 3
财务报表概述
二、财务报表的分类
（一）反映内容
静态报表，动态报表
（二）编报时间 月报、季报、半年报、年报 （三）编制单位 个别报表、合并报表
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 4
第二节 所得税
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
5
所得税会计概述
所得税会计概述
（2）据此编制会计分录如下：
借：所得税 1931750
贷：应交税费——应交所得税 1931750
向税务机关缴纳税款时，应编制会计分录如下： 借：应交税费——应交所得税 1931750 贷：银行存款 1931750
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
18
所得税会计概述
（2）暂时性差异 从资产和负债的角度看，是一项资产或一项负
债的计税基础和其在资产负债表中的账面价值之
间的差额，随时间推移将会消除。 该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时，会 产生应税利润或可抵扣金额，因此，暂时性差异 分为应纳税差异和可抵扣差异。
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 19
计税基础及暂时性差异
（一）资产计税基础的含义 （二）资产计税基础的确定 （三）负债计税基础的含义
• 2006年2月15日，财政部发布了《企业会计准 则第18号——所得税》
• 充分吸收了《国际会计准则第12号——所得税》
（IAS12）的内容 • 采用单一的资产负债表债务法，增强了会计信 息的可比性，体现了与国际会计准则的趋同性
2018/11/8
上海财经大学-会计学II
6
所得税会计概述
• 所得税的会计属性 • 税后利润=税前利润-所得税
所得税会计概述
• 所得税会计要解决什么问题？
• 如何用会计分录反映出会计和税法对于 所得税处理的差异。
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 9
所得税会计概述
• 所得税会计的演进历程 1、应付税款法 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2、纳税影响会计法
递延法 债务法 应付税款法下，所 得税费用=应交所 得税金额
2018/11/8 上海财经大学-会计学II 16
所得税会计概述
（1）税前会计利润 6215000
加：赞助支出
违法经营罚款
470000
1000000
关联费用
减：国债利息收入 应税所得
44000
-2000 7727000
所得税=7727000×25%=1931750（元）
2018/11/8 上2018/11/8
上海财经大学-会计学II
20
（一）资产计税基础的含义
• 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值 的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定 可以自应税利润中抵扣的金额。即： • 资产的计税基础＝某一项资产在未来期间计税 时可以税前扣除的金额
2018/11/8 上海财经大学-会计学II
• 资产账面价值与其计税基础的差异 （1）资产的账面价值大于其计税基础，产生应 纳税暂时性差异；
当期少交税，未来多 交税 负债
（2）资产的账面价值小于其计税基础，产生可 抵扣暂时性差异。
当期多交税，未来少 交税 资产
2018/11/8
上海财经大学-会计学II