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现金流量表项目说明一、经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金包括公司有关主营业务收入收到的现金，如：运输收入、修理收入、门面收入等。
如：借：现金—销售商品收到的现金贷：应收账款—包车收入2、收到的税费返还本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金。
3．收到的其他与经营活动有关的现金该项目通常反映的内容有：（1）罚款收入；（2）收到的押金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠；（6）除1、2项外收到的现金4．购买商品、接受劳务支付的现金支付与主营收入相关的成本而减少的现金（工资除外），如：因修理收入而购买的材料支付的现金、因包车收入而支付的成本中核算的油料胎费用、5．支付总公司的现金包括各项以现金支付的与总公司各种往来款项。
如上缴的规费等例：借：现金——支付总公司的现金贷：内部往来6．支付的各项税费包括：（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；（3）当期预交的各种税费。
不包括：（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。
7．支付给职工以及为职工支付的现金（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。
8．支付的其他与经营活动有关的现金包括：（1）罚款的支出；（2）差旅费、业务招待费、广告费等费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；（4）对外捐赠现金；（5）支付的押金等。
二、投资活动产生的现金流量净额1．收回投资所收到的现金（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。
这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。
现金流量表编制说明原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。
而现金流量表正是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。
这一反映企业根本目标的现金流的报表相应说来就显得至关重要。
一、基本概念：现金流量表：是指反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。
一般指三个月内到期的债券等投资。
本项目中提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金及现金等价物。
二、现金流量表的作用：现金流量表是反映企业一定会计期间内，经营活动、投资活动、筹资活动对现金产生影响的报表。
目的是为投资者、使用者、各级部门提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，实际支付与收付实现制、权责发生制（资产负债表、利润表）的差异状况，从中分析反映企业经营全貌，揭示企业现金来源与运用，作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表。
1、评价企业偿还债务及支付股东股利的能力及对外筹资的需要；2、评价企业净利润与经营活动所产生的净现金流量差异的原因；3、预测企业未来获取或支付现金的能力。
三、基本要求：1、现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2、现金流量表应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但下列各项可以按照净额列报：（一、）代客户收取或支付的现金；（二、）周转快、金额大、期限短的现金流入和现金流出；（三、）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的本金，活期存款的收入与支付，同业存款和存放同业款项，金融企业拆借，证劵买入卖出。
3、自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归集到经营活动、投资活动和筹资活动类别中单独列报。
4、外币现金流量，应当采用现金流量表发生日的即期汇率或按照合理方法确定的与现金流量表日即期汇率近似的汇率计算。
现金流量表编制说明一、本表反映创业企业在一定时期内现金的收入、支出情况。
现金指现钞和短期能够变现使用的银行存款。
短期一般应在三个月内。
二、本表各项目的内容及其填列方法1、“顾客支付的现金”，指创业企业在向顾客提供产品或服务收到的现金。
这是创业企业最重要的收入。
包括三部分。
第一，现金交易，立即收到的现金；第二，收回以前赊销或赊欠的应收款；第三，尚未交付产品或提供服务预先收到的款项。
2、“各项支付性补贴”，是指创业企业收到的各部门、机构或财政补贴。
例如创新基金等。
3、“YBC资助款项现金收入”，是指YBC组织向创业者提供的创业基金。
4、“其他借款收到的现金”，是指创业企业向金融机构或其他机构、个人借款收到的现金。
5、“收到的退税”，是指按照国家税法，由财税部门退还创业企业的，例如出口退增值税或消费税。
6、“其他收到的现金”，例如，处置固定资产收到的现金。
7、“采购服务、商品或原材料所支付的现金”，指创业企业为生产经营而向服务或原材料供应商支付的现金，包括现货交易、预付款及清欠前款的支付。
8、“支付职工的工资、福利、社保等的现金”，指向职工支付的工资及为职工支付的福利性开支，例如职工食堂的补贴支出。
另按照法律支付的职工社会保险金。
9、“租赁经营管理场地支出的现金”，指租赁的生产经营厂房及管理用房屋租金及物业费等相关支出。
10、“电费、燃料费支出的现金”，指生产经营用的动力照明电、油料、燃煤等支出。
11、“广告宣传费支出的现金”，指支付广告公司、印刷公司等的广告宣传的现金。
12、“通信费支出的现金”，指电话费网费等现金支出。
13、“办公费支出的现金”，指创业企业行政管理的文具费、器具费、会务费等现金支出。
14、“支付的各项保险费（不含职工社保）”，指创业企业为规避风险而购买的财产保险、职工意外保险等现金支出。
15、“维修及大修理支付的现金”，指固定资产的维修及修理支付的现金。
16、“交通费、差旅费所支出的现金”，指为生产经营而支付的交通费用的现金支出。
一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表项目详细说明及操作指南概述现金流量表是一种财务报表，用于记录和展示公司在特定时期内的现金流入和流出情况。
本文档旨在提供有关现金流量表项目的详细说明和操作指南。
项目详细说明现金流量表由三个主要部分组成：现金流入、现金流出和净现金流量。
现金流入现金流入部分记录和统计公司在特定时期内获得的现金。
这些现金可能来自销售产品或提供服务的收入、投资回报、借款等各种来源。
现金流入的详细记录对于公司的财务分析和决策至关重要。
现金流出现金流出部分记录和统计公司在特定时期内支出的现金。
这些现金可能用于支付供应商和员工的工资、购买固定资产、偿还债务、支付利息等。
准确记录现金流出情况有助于公司控制开支、制定预算和管理财务风险。
净现金流量净现金流量是现金流入和现金流出的差额。
它表示公司在特定时期内的现金增加或减少情况。
正的净现金流量意味着公司有现金增加，负的净现金流量则表示公司有现金减少。
净现金流量的计算有助于评估公司的偿债能力和经营状况。
操作指南以下是一些操作指南，帮助您有效地记录和维护现金流量表。
1. 开始日期和结束日期：确定每个现金流量表的时间范围，通常是一个月或一个财务年度。
2. 现金流入记录：记录所有现金流入项目，分类清楚并准确填写金额。
3. 现金流出记录：记录所有现金流出项目，包括各种支出和支付的金额。
4. 计算净现金流量：根据现金流入和现金流出的金额，计算净现金流量。
5. 审查和分析：审查现金流量表，确保所有项目都正确记录，并进行必要的分析和解释。
6. 制定决策：根据现金流量表的分析结果，制定相应的财务决策，如调整预算、优化资金使用等。
请注意，以上只是一些建议的操作指南，具体应根据公司的具体情况和要求进行调整和实施。
结论现金流量表对于公司的财务管理至关重要。
通过准确记录和分析现金流量，公司能更好地掌握财务情况并做出相应的决策。
希望本文档提供的详细说明和操作指南能帮助您更好地理解和运用现金流量表。
政府会计制度现金流量表编制说明展开全文现金流量表编制说明（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。
（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。
（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。
本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。
（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。
本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。
（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。
（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量（1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。
本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。
本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
（4）“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。
【现金流量表定义】现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化,对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。
[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
[3]第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
2第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一3取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
第十条经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）销售商品、提供劳务收到的现金；（二）收到的税费返还；（三）收到其他与经营活动有关的现金；（四）购买商品、接受劳务支付的现金；（五）支付给职工以及为职工支付的现金；（六）支付的各项税费；（七）支付其他与经营活动有关的现金。
第十一条金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定经营活动现金流量项目的类别。
第四章投资活动现金流量第十二条投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金4等价物范围的投资及其处置活动。
第十三条投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）收回投资收到的现金；（二）取得投资收益收到的现金；（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（五）收到其他与投资活动有关的现金；（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（七）投资支付的现金；（八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（九）支付其他与投资活动有关的现金。
第五章筹资活动现金流量第十四条筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
第十五条筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）吸收投资收到的现金；（二）取得借款收到的现金；（三）收到其他与筹资活动有关的现金；5（四）偿还债务支付的现金；（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（六）支付其他与筹资活动有关的现金。
第六章披露第十六条企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：（一）资产减值准备；（二）固定资产折旧；（三）无形资产摊销；（四）长期待摊费用摊销；（五）待摊费用；（六）预提费用；（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；（八）固定资产报废损失；（九）公允价值变动损益；（十）财务费用；（十一）投资损益；（十二）递延所得税资产和递延所得税负债；（十三）存货；（十四）经营性应收项目；6（十五）经营性应付项目。
第十七条企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：（一）取得或处置价格；（二）取得或处置价格中以现金支付的部分；（三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；（四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。
第十八条企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。
第十九条企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息：（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。
（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。
[编辑本段]【现金流量表的分析】现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。
接受劳务付出的现金进行比较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。
比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。
比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
（二）投资活动产生的现金流量分析。
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。
因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。
（三）筹资活动产生的现金流量分析。
一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。
因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
（四）现金流量构成分析。
首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。
一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。
其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。
一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
二、现金流量表与损益表比较分析损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。
利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。
众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原则、划分资本性支出和收益性支出原则等来进行的，其中包括了太多的会计估计。
尽管会计人员在进行估计时要遵循会计准则，并有一定的客观依据，但不可避免地要运用主观判断。
而且，由于收入与费用是按其归属来确认的，而不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况不符。
有的企业帐面利润很大，看似业绩可观，而现金却入不敷出，举步艰难；而有的企业虽然巨额亏损，却现金充足，周转自如。
所以，仅以利润来评价企业的经营业绩和获利能力有失偏颇。
如能结合现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量的信息进行分析，则较为客观全面。
其实，利润和现金净流量是两个从不同角度反映企业业绩的指标，前者可称之为应计制利润，后者可称之为现金制利润。
二者的关系，通过现金流量表的补充资料2揭示出来。
具体分析时，可将现金流量表的有关指标与损益表的相关指标进行对比，以评价企业利润的质量。
