增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税

增值税纳税人有两种计税方法，即一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法适用一般纳税人，简易计税方法适用小规模纳税人和一般纳税人的特定业务。

增值税一般纳税人适用简易计税的特定业务类型现行政策规定，增值税一般纳税人适用简易计税方法的特定业务主要有以下三种类型。

（一）特定货物：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第三项规定，可选择简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的商品混凝土等货物。

财税[2009]9号文件第二条第四项规定，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的寄售物品等货物。

财税[2009]9号文件第二条第二项规定，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税的旧货。

（二）固定资产：财税[2009]9号文件第二条第一项规定，按简易办法依4%征收率减半征收增值税的固定资产。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第二项和第三项规定，按4%征收率减半征收增值税的固定资产。

（三）特定服务：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（五）项第二款规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共运输服务。

《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）第二条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的动漫服务。

财税[2012]53号文件第四条规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的经营租赁服务。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，新的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（以下简称新规定）自2013年8月1日起执行，新规定第一条（七）项继续明确了可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的公共交通运输服务和经营租赁服务。

财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税〔2009〕9号发文日期：2009年01月19日【部分失效】【主动公开】失效时间：2014年07月01日失效原因：第二条第（四）项第3点废止。

根据：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）。

根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）的规定：“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。

二、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

三、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率。

”根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令538号，以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令50号)的规定和国务院的有关精神，为做好相关增值税政策规定的衔接，加强征收管理，现将部分货物适用增值税税率和实行增值税简易征收办法的有关事项明确如下：一、下列货物继续适用13%的增值税税率：(一)农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形根据规定，在特定情况下，为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。

四种情形可选择简易计税方法在“营改增”中，有些企业可以抵扣的项目不够，考虑到要减轻纳税人税负，《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）政策规定，符合条件的一般纳税人，可以选择简易计税方式。

具体有以下4种情形：一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

考虑到公共交通运输服务的公益属性，而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条，如果按照一般计税方法，其适用税率为11%，在票价不变的情况，企业的不含税收入必然大大减少。

运输企业为了达到原来的收支平衡，一是向政府要补贴，二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。

为了不增加公众的负担，因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

二、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴，其进项税额不得抵扣。

试点实施之日前购进或者自制的有形动产，其进项税额不能在“营改增”后抵扣，按17%的税率征税，税负太重，因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的特定服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫属于国家扶持产业，且大多属于智力创作，允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税，有利于促进动漫产业的发展。

2023年税务师《税法一》（真题卷）[单选题]1.关于增值税出口退税，正确的是()。

A.纳税人提供零税率服务，适用简易计税的，可适用免抵退政策B.适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从低（江南博哥）适用退税率C.生产企业进料加工复出口货物，增值税退税计税依据按出口货物离岸价确定D.出口企业既适用增值税免抵退，也适用即征即退，增值税即征即退可参与免抵退计算正确答案：B参考解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。

[单选题]3.某大数据科技公司为增值税一般纳税人，收入来自数据信息技术服务。

2023年3月，为大型企业提供数据采集及公司网络运营服务，取得不含税收入860万元。

购进办公用品等固定资产，取得增值税专用发票注明的税额为16万元，该公司当期应缴纳增值税()万元。

A.34.8B.33.2C.35.6D.34正确答案：C参考解析：应缴纳增值税＝860×6%－16＝35.6（万元）。

[单选题]4.网络游戏开发公司为增值税一般纳税人，2023年3月，销售自行开发的网络游戏软件取得不含税销售额900万元，自行开发软件运维服务不含税销售额100万元。

本月购进材料取得增值税专用发票上注明税额40万元。

本月即征即退增值税()万元。

A.60B.54C.53D.50正确答案：B参考解析：销售软件产品应缴纳的增值税＝900×13%－40×900÷（900＋100）＝81（万元），81/900＝9%，超过3%，本月即征即退增值税＝81－900×3%＝54（万元）。

[单选题]5.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的扣除，正确的是()。

第4单元一般纳税人增值税应纳税额的计算本单元考点框架考点1：“一般计税方法”计算增值税应纳税额（★★★）增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期准予抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1＋适用税率）×适用税率【案例1】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2017年11月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为17%。

发生的有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8.5万元；支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.22万元。

【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8.5万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.22万元不得抵扣。

（2）接受其他企业投资转入原材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为17万元。

【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税17万元可以抵扣。

（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为1.02万元。

【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税1.02万元可以抵扣。

（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.17万元。

【解析】销售产品同时在价外收取的包装物租金属于价外费用，销项税额=[200+1.17÷（1+17%）]×17%=34.17（万元）。

（5）采取以旧换新方式销售产品，新产品含税售价为8.19万元，旧产品作价2万元。

【解析】由于该企业销售的产品是五金，应按新货物的不含税销售额计算，销项税额=8.19÷（1+17%）×17%=1.19（万元）。

（6）因仓库管理不善，上月购进的一批工具被盗，该批工具的采购成本为8万元（购进工具的进项税额已抵扣）。

一般纳税人选择简易计税三种类型一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（财税〔2016〕68号）3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

（财税〔2016〕47号）4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

（财税〔2016〕47号）5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。

（财税〔2016〕47号）6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

（财税〔2016〕47号提供人力资源外包服务。

（财税〔2016〕47号）二、按照3%征收率1.销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）3.典当业销售死当物品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4.销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5.销售自产的自来水。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6.销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）7.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8.销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）9.单采血浆站销售非临床用人体血液。

一般纳税人简易计税办法适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括为了减轻纳税人负担，方便纳税人纳税，对一些特定的经营行为，一般纳税人同样可适用简易办法征税。

简易计税办法的增值税征收率除了财政部和国家税务总局另有规定外，增值税一般纳税人简易计税办法的征收率统一为3%。

从相关文件规定中，财政部和国家税务总局另行确定了5%的征收率。

一般纳税人适用3%和5%征收率的增值税应税项目包括:一、一般纳税人适用5%征收率的增值税应税项目1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。

不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

房地产老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

15增值税一般纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税随着国家经济的发展，越来越多的企业成为了一般纳税人，需要按照相关规定缴纳增值税。

为了满足企业的实际需求，国家提供了简易计税方法来计算增值税。

本文将介绍15%增值税一般纳税人选择简易计税方法计算缴纳增值税的相关内容。

一、简易计税方法的概念简易计税方法是国家根据一般纳税人的特点和需求，为其提供的一种简便的增值税计税方法。

简易计税方法的主要特点是按照销售额的一定比例确定纳税额，简化了计税程序，减少了企业的税务负担。

二、简易计税方法的适用范围根据国家相关规定，15%增值税一般纳税人可以选择简易计税方法，但是以下企业不得适用简易计税方法：1.在同一纳税年度内办理设立、停业或者注销登记手续的企业；2.已选择差额缴税方法的企业；3.从事出口货物、技术服务、不动产租赁和建筑安装等免税项目的企业；4.其他不符合法律法规规定的企业。

三、简易计税方法的计税比率一般纳税人选择简易计税方法，根据销售额的不同，需按照一定的计税比率计算纳税额。

国家规定的计税比率如下：1.销售货物的，计税比率为销售额的3%；2.提供应税服务的，计税比率为收入额的3%。

四、计税口径的确定在计算纳税额时，一般纳税人需明确计税口径。

按照国家有关规定：1.销售货物的纳税额，以销售额扣除进项税额后的余额为准；2.提供应税服务的纳税额，以收入额扣除进项税额后的余额为准。

五、进项税额的计算一般纳税人选择简易计税方法后，仍然可以通过发票获取进项税额。

进项税额的计算公式为：进项税额=购买发票金额×税率。

六、简易计税方法的纳税额计算案例假设企业选择简易计税方法，计税比率为3%，销售货物月销售额为10万元。

根据国家规定，该企业应纳税额为：纳税额=销售额×计税比率=10万元×3%=3000元七、简易计税方法的申报与缴纳一般纳税人选择简易计税方法后，按照国家规定的税款缴纳期限，通过填写增值税纳税申报表和缴款书等材料，向税务机关申报纳税额，并按时缴纳相关税款。

第4章增值税、消费税法律制度一、单选题1.某书店为增值税一般纳税人，2018 年12 月销售图书取得含税销售额6.78 万元。

根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为( )万元。

A. 0.62B. 0.94C. 1.08D. 0.682.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2018 年8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额100 万元。

已知生活服务适用的增值税税率为6%，该企业当月的销项税额为( ) 万元。

A. 5B. 8.8C. 10.4D. 63.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类小汽车的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的是( )。

A.将自产小汽车用于广告宣传B.将自产小汽车用于抵偿债务C.将自产小汽车用于管理部门D.将自产小汽车用于职工奖励4.增值税一般纳税人提供下列服务，不适用6% 税率的是( )。

A.提供增值电信服务B.提供金融服务C.提供不动产租赁服务D.提供翻译服务5.下列各项中，不按照“生活服务”税目征收增值税的是( )。

A.文化体育服务B.鉴证咨询服务C.美容美发服务D.沐浴服务6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳消费税的是( )。

A.汽车专卖店销售普通小汽车B.珠宝店进口钻石饰品C.烟草专卖店零售卷烟D.酒厂委托加工收回白酒7.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

A.烟酒B.食品C.化妆品D.劳保专用鞋帽8.根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中按10% 的税率征收增值税的是( )。

A.金融服务B.干租服务C.期租服务D.会议展览服务9.2018 年8 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店出售卷烟200 标准条，取得不含增值税销售额20 000 元，向丙烟草批发企业销售卷烟300 标准条，取得不含增值税销售额为30 000 元。

已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005 元/ 支，每标准条200 支卷烟。

增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总增值税一般纳税人适用税率17%，11%，6%，但是大家可知道增值税纳税人也可以选择简易计税方法计税哦~铂略在此给大家介绍营改增后一般纳税人可以选择适用简易计税的部分规定。

但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。

一一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。