公共组织财务管理(第二版)(全套课件)

华东师范大学出版社中等职业教育分社
第一节 资金筹集管理概述
二、资金筹集的渠道和方式 (一)资金筹集的渠道 1．国家财政资金 2．银行信贷资金 3．非银行金融机构资金 4．其他企业资金 5．民间资金 6．企业内部资金 7．外商资金 (二)资金筹集方式 1．吸收直接投资 2．发行股票
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第三章
资金筹集管理
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第一节 资金筹集管理概述
一、资金筹集的目的和要求 (一)资金筹集的目的 1．扩张性动机 2．偿还性动机 3．混合性动机 (二)资金筹集的要求 1．合理确定资金的需要量，控制资金的投放时间 2．认真选择资金来源，降低资金成本 3．资金的筹集要与投放相结合，提高资金使用效益 4．合理安排资金结构，适度运用负债经营 5．遵守国家有关法规，维护各方经济利益
第一节 资金筹集管理概述
3．企业留存收益 4．向银行借款 5．利用商业信用 6．发行公司债券 7．租赁融资 (三)筹资渠道与筹资方式的对应关系 三、资金筹集的种类 (一)企业的筹资活动按是否通过银行等金融中介机构， 可分为直接筹资和间接筹资 1．直接筹资 2．间接筹资
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第二节 资金需要量预测
4. 计算需要追加的筹资额 追加的筹资额＝预计(下期)资产负债表资产总额－已有的负债及所 有者权益合计 5. 计算预计(下期)可增加的留用利润和对外筹资额 可增加的留用利润＝预计(下期)净利润×留用比例 对外筹资额＝需追加的筹资额－可增加的留用利润
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第三节 短期融资
(二)商业信用条件

第278页/共56页
(四)综合案例
某组织拟开设一个彩扩店，通过调查研究提出 以下方案： （1）设备投资：冲扩设备购价20万元，预计可 使用5年，报废时无残值收入；按税法要求该 设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值 率为10%；计划在1998年7月1日购进并立即投入 使用。 （2）门店装修：装修费用预计4万元，在装修 完工的1998年7月1日支付。预计在2.5年后还要 进行一次同样的装修。 （3）收入和成本预计：预计1998年7月1日开业， 前6个月每月收入3万元（已扣除营业税，下 同），以后每月收入4万元；耗用相纸和冲扩 液等成本为收入的60%；人工费、水电费和房 租等费用每月0.8万元（不含设备折旧、装修费 摊销）。 （4）营运资金：第开289业页时/共5垫6页付2万元。
护建设税及教育费附加）、增值税、所得税等。
第145页/共56页
二、投资项目财务分析的方法及 指标
㈠现金流量概念
净现金流量=初始净现金流量+营业净现金流量+终结净现 金流量
初始净现金流量：项目开始投资时发生的净现金流量。 终结净现金流量：项目寿命周期结束时发生的净现金流量。 营业净现金流量：项目投入使用后，在其寿命周期内产生
所发生的全部投资费用。 ㈢项目总成本：主要包括原材料、燃料、动力费；工资及附加费；
固定资产折旧、大修理与维修及其他车间费；营业费用等。 ㈣经营成本：指项目总成本扣除：固定资产折旧费、维修检查费、
无形资产和递延资产摊销、利息支出等费用之后的全部费用。 ㈤税金：主要指产品销售税金及附加（营业税、资源税、城市维
NPV=68700*0.909+85500*2.487*0.909+98000*0.621-291519 =62448+193288+60858-291519=25075（元）

39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
公共组织财务管理（全套课件462P）
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
谢谢！

1．公共事业财务管理的目标
（1）
（2）
（3）
（4）
加强财务
管理，建立 健全财务制 度，实现公 共事业财务 管理的规范 化和法制化。
加强预
算管理， 保证各项 公共事业 计划和工 作任务的 完成。
加强收支
管理，提高 资金使用效 率。
加强财
务分析与 监督，保 证公共事 业各项活 动的合理 性与合法 性。
公共事业管理概论（第二版）
21世纪公共管理系列教LO材GO
4.3 事业单位收入和支出的管理
4.3.2 事业单位支出的管理
2．事业单位支出管理的基本要求
1 严格执行国家财政财务制度和财经纪律
2 节约支出，提高资金使用效益
3 对各项支出实行分类管理
4 要划清支出界限
公共事业管理概论（第二版）
21世纪公共管理系列教LO材GO
4.4 事业单位财务报告和财务分析
公共事业管理概论（第二版）
21世纪公共管理系列教LO材GO
公共事业管理概论
（第二版）
主编：朱仁显
公共事业管理概论（第二版）
21世纪公共管理系列教LO材GO
第4章 公共事业财务管理
重点问题
● 公共事业财务管理的基本特点 ● 事业单位资产、负债和净资产的管理 ● 事业单位收入和支出的管理 ● 事业单位财务报告和财务分析
1
事业单位财务报告： 是反映公共事业组织财 务状况和经营成果的总 结性书面文件，公共事 业组织应当定期向主管 部门和财政部门以及其 他有关的报表使用者提 供财务报告，并进行财 务报告管理。
2
事业单位财务分析：是财务管 理的重要手段和组成部分，通 过财务分析，可查明各事业单 位财务管理工作中的积极因素 和消极因素，促进事业单位提 高经济效益，保证其各项工作 任务的完成。

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复习思考题
1．什么是公共财政？公共财政表现出哪些特 征？ 2．公共财政是怎样发展演变的？ 3．财政预算的主要功能是什么？ 4．财政预算的原则是什么？ 5．什么是预算外资金？预算外资金表现出了 哪些特点？ 6．公共支出的含义是什么？怎样对公共支出 分类？ 7．政府购买与转移支付有何不同？ 8．简述公共收入的主要种类。 9．什么是税收？税收主要有哪些特征？ 10．结合实际，谈谈如何避免财政风险。
萧条并存的局面。
（1） 新自由主义经济学的崛起。
（2） 供给学派的财政理论与政策实践。
（3） 新自由主义时代财政政策理论的归纳。
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公共管理概论（第二版）
8.2 财政预算
8.2.1 预算的含义
财政预算是经法定程序批准的，国家在一定时期预 定的财政收支总量计划。预算包括国家财政收支的全部 内容，它是在准确测算基础上的预计安排，在一定程度 上反映了政府活动的内容和方向。 1.预算是对公共支出控制的有效手段 2.预算是反映政府的活动范围和政策取向的收支计划 3.国家预算是监督和调节国民经济，实施反周期的宏观 调控的有力武器
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公共管理概论（第二版）
8.2 财政预算
8.2.3 预算的级次与原则
预算的内容包括以下几个方面： 1.预算科目 2.预算收入 3.预算支出
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公共管理概论（第二版）
8.2 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ政预算
8.2.4 预算外资金
预算外资金属于国家财政资金的范畴，它是与预算资 金相对而言的。预算外资金又称预算外收入，是地方、部 门或单位凭借国家权力或由国家授权而取得的没有纳入国 家预算管理的财政性资金。它由各地方、各部门、各单位 自收自支、自主管理。
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公共管理概论（第二版）

一、财务管理目标的选择 2.资本利润率或每股收益最大化 • 观点 • 优点 • 缺点
a.没有考虑货币时间价值 b.没有考虑风险因素 c.容易产生短期行为
财务管理学电子课件第二版
第一章 财务管理导论 第二节 财务管理的目标
一、财务管理目标的选择 3.股东财富最大化 • 观点 • 优点 • 缺点
a.只适合上市公司 b.股票价格受多种因素影响 c.对其他利益关系主体的利益重视不够
4.标准离差率（q）
5.风险报酬率（RR）
RR =b·q
（b为风险报酬系数，可由 一定方法测算出来）
财务管理学电子课件第二版
第二章 财务管理价值观念 第二节 投资风险价值
（二）投资组合的风险衡量 1.协方差与相关系数
2.投资组合的标准差
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第二章 财务管理价值观念 复习思考题
第一章 财务管理导论
复习思考题
1. 企业财务活动和财务关系包括的具体内容有哪些？ 2. 如何评价财务管理目标的几种观点？ 3. 为什么说“企业价值最大化”是现代企业财务管理
目标的合理选择？ 4. 财务管理的手段有哪些？ 5. 阐述影响企业财务管理的环境因素。
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第二章 财务管理价值观念
财务管理学电子课件第二版
第一章 财务管理导论
第二节 财务管理的目标
一、财务管理目标的选择 1.利润最大化 • 观点 • 优点 • 缺点
a.没有考虑利润和投入资本之间的关系 b.没有考虑货币时间价值 c.没有考虑风险因素 d.容易产生短期行为
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第一章 财务管理导论 第二节 财务管理的目标
四、利率 • 利率=纯粹利率+通货膨胀利率+风险补偿利率

Ø 社会保障属于公共事业，事业行政单位要认真履 行国家有关法律、法规的规定，及时、足额提取 或缴纳、发放各种社会保障费。各单位在提取或 发放有关费用时，既不能超标准提取，任意提高 各项待遇标准，也不能任意压低社会保障待遇标 准，侵害社会保障受益人的合法利益。各单位还 要严格按照有关财务规章制度规定，正确列支社 会保障费。既要有计划支付，保证合理合法有效 使用，既解决受益人的困难，又要节约资金。
的规定严格执行，不得擅自扩大享受范围和比例，提高发 放标准。 Ø ②助学金的发放必须保证全部用于解决学生本人的学习、 生活困难，不得挪作他用。 Ø ③各学校在控制的享受比例内，根据学生家庭经济困难的 程度，由本人申请，民主评定，避免平均主义。
社会保障费的管理
Ø 社会保障费，指事业行政单位用于职工医疗、养 老、待业、住房等方面的费用支出。包括：离退 休金、缴纳的各项社会保险费和住房公积金等。
公用经费管理
Ø ㈠公务费的管理 Ø ㈡设备购置费的管理 Ø ㈢修缮费的管理 Ø ㈣业务费的管理 Ø ㈤其他费用的管理
公务费的管理
Ø 公务费，是指事业行政单位用于日常管理等公务方面的费用支 出。包括：办公费、水电费、邮电费、会议费、公用取暖费、 工作人员差旅费、调干旅费、调干家属旅费补助、驻外机构人 员出国回国旅费、器具设备车船保养修理费、机动车船燃料费、 保险费和养路费、牧区办公用马、用车费、场地车船租赁费等。
支出的分类
Ø ㈠按支出用途分类 Ø 1、人员支出 Ø 2、公用支出 Ø ㈡按支出性质分类
第二节 支出管理的原则与要求
Ø 一、支出管理的原则
Ø ㈠统筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例 Ø ㈡分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出 Ø ㈢严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出 Ø ㈣划清公私界限，应由私人自理的费用，不能用

（29）“受托代理负债”项目，反映民 间非营利组织因从事受托代理业务、接 受受托代理资产而产生的负债。
（30）“非限定性净资产”项目，反映 民间非营利组织拥有的非限定性净资产 期末余额。
（31）“限定性净资产”项目，反映民 间非营利组织拥有的限定性净资产期末 余额。
第三节 业务活动表
一、业务活动表的主要内容 业务活动表，是指反映民间非营利组织某一会计期
现金流出项目主要有：偿还借款所支付的现 金、偿还利息所支付的现金和支付的其他与 筹资活动有关的现金。
（二）现金流量的分类
按照民间非营利组织业务活动的不同性质， 民间非营利组织一定期间内的现金流量分为 三大类，即业务活动产生的现金流量、投资 活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金 流量。
1.业务活动产生的现金流量。
业务活动产生的现金流量，是指民间非营利组织投 资活动和筹资活动以外的所有交易和事项而发生的 现金流入和流出。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的主要内容 现金流量表，是指反映民间非营利组织某一会计期
间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。 现金流量表的“现金”有特定含义，包括现金和现
金等价物。 现金流量是一定时期内民间非营利组织现金流入和
流出量的数量。当民间非营利组织从各种业务活动 收进现金，为现金流入；当民间非营利组织为各种 业务活动付出现金，称为现金流出。现金流入量减 现金流出量的差额，叫做净现金流量。
1.根据总账科目余额直接填列。
2.根据几个总账科目的余额合计数填列。
3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
4.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列
（二）、资产负债表编制说明
1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全 部资产、负债和净资产的情况。

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第四节 长期融资
一、吸收直接投资 (一)吸收直接投资的种类 1．吸收国家投资 2．吸收法人投资 3．吸收个人投资 (二)吸收直接投资的程序 1．确定筹资数量 2．寻找投资单位 3．协调投资事项 4．签订投资协议 5．共享投资利润
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第四节 长期融资
(三)吸收直接投资的优缺点 1．吸收直接投资的优点 (1)有利于增强企业实力。增强企业信誉和借款能力，对扩大企业经 营规模具有重要作用。 (2)有利于尽快形成生产能力。吸收投资者投入的先进设备和先进技 术，可以很快利用，帮助企业尽快开拓市场。 (3)有利于降低财务风险。向投资者支付报酬的多少要根据企业的经 营状况决定，经营状况好，可以向投资者多付一些报酬，经营状况 不好，可以向投资者少付报酬或不支付报酬，比较灵活，所以财务 风险较小。
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第三节 短期融资
2．商业票据借款 3．抵押担保借款 (二)银行借款筹资的程序 1．企业提出借款申请 2．银行审查借款申请 3．银企签订借款合同 4．企业取得借款 5．企业还本付息 (三)借款利息的支付方式 1．收款法 2．贴现法
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第三节 短期融资
(四)银行借款筹资的优缺点 1．银行借款筹资的优点 (1)筹资速度快。发行各种证券筹集资金所需时间一般较长。而银行 借款与发行证券相比，一般所需时间较短，可以迅速地获取资金。 (2)筹资成本低。就目前我国情况来看，利用银行借款所支付的利息 比发行债券所支付的利息低，另外，也无需支付大量的发行费用。 (3)借款弹性好。企业与银行可以直接接触，在借款期间，如果企业 情况发生变化，也可与银行进行协商，修改借款的数量和条件。借 款到期后，如有正当理由，还可延期归还。 2．银行借款筹资的缺点 (1)财务风险较大。企业举借长期贷款，必须定期还本付息，在经营 不利的情况下，可能会产生到期不能偿付的风险，甚至会导致破产。

进行集中统一，各所属单位没有财务决策权，企业总部的财 务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与 所属单位的执行过程。
2. 分权型财务管理体制 分权型财务管理体制是指企业将财务决策权与管理权完全下放
到各所属单位，各所属单位只需将一些决策结果报请企业总 部备案即可。 3. 集权与分权相结合型财务管理体制 集权与分权相结合型财务管理体制的实质就是集权下的分权， 企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度 集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权。
资人带来的风险。 (5)到期风险附加率，是指因到期时间长短不同而形成的利率差别。
1. 经济周期 2．通货膨胀 3．政府的经济政策 4．竞争
1.4.3 经济环境
1.5 企业财务管理的体质
1.5.1 企业财务管理体制的一般模式 概括地说，企业财务管理体制可分为以下三种类型。 1. 集权型财务管理体制 集权型财务管理体制是指企业对各所属单位的所有财务管理都
企业价值最大化具有深刻的内涵，其宗旨是把企业的长 期稳定发展放在首位，着重强调必须正确处理各种利益关系， 最大限度地兼顾企业各利益主体的利益。企业的价值，在于它 能带给所有者预期报酬，包括获得股利和出售股权换取现金。
相比股东财富最大化而言，企业价值最大化最主要的是把企业 相关的利益主体
进行糅合形成企业这个唯一的主体，在企业价值最大化的前提 下，必能增加利益相
关者的投资价值。但是，企业价值最大化最主要的问题在于对 企业价值的评估，由
于评估的标准和方式都存在较强的主观性，能否保证股价客观 和准确，直接影响企
业价值的确定。
1.2.2 财务管理目标的协调
1.所有者与经营者的矛盾与协调 矛盾：经理个人利益最大化和股东财富最大化的矛盾。 1）协调矛盾的方法

民办的非营利组织是指由民间主办的、不 以营利为目的、旨在推进社会公益事业的组织 机构。民办的非营利组织主要可分为以下类型：
慈善机构。如中华慈善总会、各种慈善会、 慈善基金会。
社会福利机构。如民间兴办的老年福利院、 养老院、护理院、老年公寓、医疗康复中心、 文化体育设施、孤儿院、儿童健康娱乐中心。
文化教育事业。如各类民办大学、职业技 术学院、中专、中学、小学、幼儿园，等等。
课程中文名称:公共组织财务管理 课程英文名称：Financial Management of Public Unit 课程类别：必修 课程学分数：3 课程学时数：54 授课对象：公共管理相关专业本科生
教学目的
《公共组织财务管理》基本涵盖了学生将来从 事公共事业管理和行政管理的基本财务知识和操 作实务。本门课程结束后，学生应该达到：
（一）公共组织是以管理社会公共事务，维护 和实现公共利益为基本职责。
（二）公共组织是不以营利为目的。
（三）公共组织通过行使公共权力来管理公共 事务。
（四）公共组织的活动必须依法进行并受到高 度监督
（五）公共组织的政治性倾向以及行为的强制 性和权威性
（六）公共组织的目标不易计量及责任的多元 化
第二节 公共组织的界定 政府组织(广义)
第一章 公共组织概述
学习要求： 公共组织的概念和一般特征 公共组织的类别 各类公共组织的财务特征
第一节 公共组织的概念和特征
一、公共组织的概念 公共组织就是以管理社会公共事务，提供公 共产品和公共服务，维护和实现社会公共利 益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的 所有组织实体。
二、公共组织的特性
财团（基金会）机构。这是通过接受中央、 地方政府的财政援助或者个人委托的专项基金， 而成立的财团（基金会），主要集中在科学研 究、文化、教育、社会福利等领域。如国家自 然科学基金委员会、国家哲学社会科学基金委 员会、中华环境保护基金会、中国经济改革研 究基金会，等等。

（二）记账凭证
1、记账凭证的格式和填制 记账凭证是根据原始凭证填制的，用来确定 会计分录的凭证，是登记账薄的根据。
记账凭证应具备下列基本要素：（1）填制 单位的名称；（2）凭证名称；（3）填制日 期；（4）凭证编号；（5）经济业务的内容 摘要；（6）财务核算科目的名称和金额； （7）所附原始凭证的张数；（8）制单、复 核、记账等人员的签章。
二、公共组织预算编制的原则
（一）政策性原则 （二）可靠性原则 （三）完整性原则 （四）量力而行，收支平衡，不打
赤字预算的原则 （五）统一性原则
第二节 定员定额管理制度
定员定额就是指确定单位人员编制 额度和计算单位经费预算中有关费 用额度标准的合称，建立客观反映 供给单位在人员配置和资金、物资 的筹集、分配、使用等方面应达到 的额度指标，这是预算制度改革的 一项重要内容。
（二） 事业单位预算的编制
内容和方法
1、收入预算的编制。事业单位收入预算由财 政补助收入和非财政补助收入两部分组成， 内容包括财政补助收入、上级补助收入、事 业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其 他收入和拨入专款等。
2、支出预算的编制。事业单位支出预算由拨 出经费、事业支出、经营支出、对附属单位 补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支 出等项内容组成。
（三）事业单位预算报表
1、事业单位收支预算总表。 2、事业单位事业收入预算明细表。 3、事业单位事业支出预算明细表。 4、事业单位预算基本数字表。 5、事业单位预算外资金表。
第四节 公共组织财务核算的基本理论
一、公共组织财务核算的适用范围 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：
一类是企业财务核算；另一类是非企业财务核算， 即政府和非营利组织财务核算. 它反映和监督社会再生产过程中分配领域、精神 生产和社会福利领域的政府财政机关、行政单位 财政资金和事业单位、其他非营利组织业务资金 的活动，适用于行政单位、事业单位和其他非营 利组织的财务核算，就称为公共组织财务核算。