公共组织财务管理(第三版)教学课件ppt作者侯江红02《公共组织财务管理》教学大纲

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公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
（四）事业收入的核算
• 1．取得事业收入时，首先要确认应记入事业收入 的数额。事业收入数额的确定一般分两种情况：
• (1)属于一般收入和属于小规模纳税人单位的收入， 按实际收到的价款借记“银行存款”(或“应收账 款’)等账户；贷记“事业收入”账户。
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（三）拨入专款的核算
• “拨入专款”(收入类)账户，贷方，记财政部 门、上级单位或其他单位拨入的专项资金数， 借方，记事业单位缴回数。平时，贷方余额 反映拨入专款的累计数。年终转账时，对已 完工的项目，将本账户与“拨出专款”、 “专款支出”账户对冲，其余额按拨款单位 规定办理。
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公共组织财务管理（第三版） 21世纪公共事业管理系列教材
三、事业单位收入管理的要求
• (一)实行收入统管 • (二)正确划分各项收入，依法缴纳各种税费 • (三)充分利用现有条件积极组织收入 • (四)保证收入的合法性与合理性 • (五)正确处理社会效益与经济效益的关系
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四、事业单位收入的核算
• （一）财政补助收入的核算 • “财政补助收入”（收入类）账户，贷方，
记财政部门或上级单位拨入的事业经费数； 借方，记缴回财政部门或上级单位的经费 数。平时贷方余额反映财政补助收入的累 计数。年终转账时，将本账户的贷方余额 全数转入“事业结余”账户。转账后， “财政补助收入”账户无余额。
• 1．单位取得经营收入时，首先要确认应记 入经营收入的数额。经营收入数额的确定 一般分两种情况：属于小规模纳税人的单 位，按实际收到的价款记账；属于一般纳 税人的单位，按实际收到的价款扣世纪公共事业管理系列教材

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(四)综合案例
某组织拟开设一个彩扩店，通过调查研究提出 以下方案： （1）设备投资：冲扩设备购价20万元，预计可 使用5年，报废时无残值收入；按税法要求该 设备折旧年限为4年，使用直线法折旧，残值 率为10%；计划在1998年7月1日购进并立即投入 使用。 （2）门店装修：装修费用预计4万元，在装修 完工的1998年7月1日支付。预计在2.5年后还要 进行一次同样的装修。 （3）收入和成本预计：预计1998年7月1日开业， 前6个月每月收入3万元（已扣除营业税，下 同），以后每月收入4万元；耗用相纸和冲扩 液等成本为收入的60%；人工费、水电费和房 租等费用每月0.8万元（不含设备折旧、装修费 摊销）。 （4）营运资金：第开289业页时/共5垫6页付2万元。
护建设税及教育费附加）、增值税、所得税等。
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二、投资项目财务分析的方法及 指标
㈠现金流量概念
净现金流量=初始净现金流量+营业净现金流量+终结净现 金流量
初始净现金流量：项目开始投资时发生的净现金流量。 终结净现金流量：项目寿命周期结束时发生的净现金流量。 营业净现金流量：项目投入使用后，在其寿命周期内产生
所发生的全部投资费用。 ㈢项目总成本：主要包括原材料、燃料、动力费；工资及附加费；
固定资产折旧、大修理与维修及其他车间费；营业费用等。 ㈣经营成本：指项目总成本扣除：固定资产折旧费、维修检查费、
无形资产和递延资产摊销、利息支出等费用之后的全部费用。 ㈤税金：主要指产品销售税金及附加（营业税、资源税、城市维
NPV=68700*0.909+85500*2.487*0.909+98000*0.621-291519 =62448+193288+60858-291519=25075（元）

一、课程内容简介 《公共组织财务》是我国公共组 织财务管理活动的总称，是公共 组织管理的重要组成部分，主要 涉及政府理财思路、公共组织财 务管理体制和管理方式及方法、 公共品生产和提供的资金运动特 点及由此引起的公共组织的资产、 负债、净资产、收入、支出管理 等内容，是一门政策性和实务性 都很强的管理课程。

第一节 公共物品及其提供方 式

第二节 公共组织财务管理理 论
第一节 公共物品及其提供方式
一、公共需要理论
公共需要理论是从西方引入的。西 方的这一学说是从18世纪的私人资本 主义经济上产生的，它的前提是社会 分成两种经济主体，即政府和私人。 政府经济是公共经济，与之相对应的 称为私人经济。因此，公私阵营界限 分明。在这种情况下，公共需求也就 是指私人部门对于政府的公共服务的 需求。

五、课时分配表 根据我院教学方案，《公共组织 财务》课时分为62学时（其中， 理论学时为54，实训学时8）和 44学时（其中，理论学时为36， 实训学时8）两种，按两个方案 设计。
课时分配表（1）——62课时方案
章次
一 二 三 四 五 六 七 八 九 十 十一 实训一 实训二 合计
教学内容
公共物品与公共组织财务管理 财务管理体制和定员定额管理 预算管理 收入管理 支出管理 资产和负债管理 净资产管理 财务清算 财务报告 财务分析 财务监督 单位预算编制 部门预算编制
广义：指执掌公共权力的所有国家 机构，包括多级立法机关、行政机 关和司法机关 狭义：指多级国家行政管理机关


政府组织的基本特点
基本职能是维持、处理社会公共事 务 用来从事公共管理的公共权力对全 体社会成员具有普遍的约束力 行为的价值取向是公共利益 所掌握和运用的资源是一种公共资 源 为社会所提供的产品是一种纯公共 产品

第一节
公共支出的涵义
是指公共组织为开展业务活动和完成工 作任务所发生的各项资金耗费及损失
第一节
公共组织支出特点
不能直接获得补偿 不以营利为目的 一般与收入不可配比
第一节
按 照 政 府 收 支 分 类 科 目 分 类
商品和 服务支
出
对个人 和家庭 的补助
工资福 利支出
公共 组织 支出
基本建 设支出
第二节
公务用车运行维 护费
● 公务用车运行维护费，反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路 费、保险费、年检年审费、安全奖励费用等支出。
● 控制公务用车运行维护费主要是燃料费和维修费。要严格按照规定的车辆 编制及标准定编配备车辆，不得超标。
● 对编制内的车辆要合理制定燃修费定额
第二节
公务卡制度
自筹基本建设 支出，是指政 府组织经批准 用财政预算拨 款以外的资金 安排的基本建 设支出。
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第三节
政府组织的支出管理
经费支出，反映政府组织为保障其机构正常运转、完成日常
●
工作任务所需的最基本的支出。 它是政府组织的基本消耗，是政府组织正常运转的必要保障。
经费支出的管理方式
全额经费包干， 结余留用
补贴
第二节
人员经费的管理
A
工资的管理
B
职工福利费的管理
C
社会保障缴 费的管理
D
对个人和家 员 编制制度，不得 超编。
• 第二，加强工资 基金的管理
• 第三，严格执行 国家有关工资、 津贴、补贴等个 人待遇的规定。
工资的管理
第二节
职工福利费
● 是指单位为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补

据中国社会科学院发布的《2006年：中国社会形势分析与预测》显示， 2005年以前，我国公办高校向银行贷款总额达1500亿到2000亿元，几乎所 有的高校都有贷款。2007年，不同部门或研究机构对于高校债务的额度有 不同统计。《2007年中国教育蓝皮书》披露，到2006年底，全国高校贷款 规模在4500亿元到5000亿元。而当年全国政协公布的一份调查报告显示， 全国高校贷款总额达2500亿。报告警示说，“部分高校已存在严重的财务 风险，有可能引发社会风险”。 根据教育部“十一五”规划确定的2010年高校在校生规模达到3000万 的计划，有关研究测算出，从1999到2010年，我国高校基建累计需要投入 近1万亿，如果仍然主要依靠借、贷款解决，那么，从1999年到2010年，高 校贷款累计总额可能会达到7、8千亿。沉重的债务负担已成为我国高等教 育事业健康发展的巨大障碍。
狱财务制度》等等。
3、《民间非营利组织会计制度》
（二）公共组织财务关系（经济关系）
1、与政府的经济关系 2、与社会有关方面的经济关系 3、单位内部的经济关系
二、公共组织财务管理的特点
（一）出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具 有限制性
企 业 资金供给者 所投入的资金 投资的目的 出资者的要求 投资者（或出资者） 资本金 公共组织 出资者 基金
2010年07月02日 来源： 中工商时报★审计风暴，用于形容审计署大量 曝光各部委预算执行审计情况中所 存在问题。 来源：2003 年6月，国家审计署审 计长李金华向全国人民代表大会常 务委员会作2002年度的审计报告， 措辞十分强烈的批评了很多部委的 违规现象，同日，该审计报告张贴 到了审计署的官方网站，这是第一 次公开向社会公开审计报告。媒体 对此反应强烈，将其称之为“审计 风暴”。

Ø 社会保障属于公共事业，事业行政单位要认真履 行国家有关法律、法规的规定，及时、足额提取 或缴纳、发放各种社会保障费。各单位在提取或 发放有关费用时，既不能超标准提取，任意提高 各项待遇标准，也不能任意压低社会保障待遇标 准，侵害社会保障受益人的合法利益。各单位还 要严格按照有关财务规章制度规定，正确列支社 会保障费。既要有计划支付，保证合理合法有效 使用，既解决受益人的困难，又要节约资金。
的规定严格执行，不得擅自扩大享受范围和比例，提高发 放标准。 Ø ②助学金的发放必须保证全部用于解决学生本人的学习、 生活困难，不得挪作他用。 Ø ③各学校在控制的享受比例内，根据学生家庭经济困难的 程度，由本人申请，民主评定，避免平均主义。
社会保障费的管理
Ø 社会保障费，指事业行政单位用于职工医疗、养 老、待业、住房等方面的费用支出。包括：离退 休金、缴纳的各项社会保险费和住房公积金等。
公用经费管理
Ø ㈠公务费的管理 Ø ㈡设备购置费的管理 Ø ㈢修缮费的管理 Ø ㈣业务费的管理 Ø ㈤其他费用的管理
公务费的管理
Ø 公务费，是指事业行政单位用于日常管理等公务方面的费用支 出。包括：办公费、水电费、邮电费、会议费、公用取暖费、 工作人员差旅费、调干旅费、调干家属旅费补助、驻外机构人 员出国回国旅费、器具设备车船保养修理费、机动车船燃料费、 保险费和养路费、牧区办公用马、用车费、场地车船租赁费等。
支出的分类
Ø ㈠按支出用途分类 Ø 1、人员支出 Ø 2、公用支出 Ø ㈡按支出性质分类
第二节 支出管理的原则与要求
Ø 一、支出管理的原则
Ø ㈠统筹兼顾，保证重点，合理安排支出比例 Ø ㈡分清各种支出的界限，按资金渠道办理支出 Ø ㈢严格控制社会集团购买力，节约各种费用支出 Ø ㈣划清公私界限，应由私人自理的费用，不能用

二、计划管理 四、支出管理 六、资产管理 八、成本费用 十、净资产管理 十二、财务报告管理 十四、财务监督
第五节 公共组织财务管理的方法
公共组织财务管理
一、公共组织财务管理的基本方法 公共组织财务管理的基本方法主要有法律方法、行政方法
和经济方法。
二、公共组织财务管理的技术方法 根据我国传统的财务管理理论，财务管理包括财务预测、
公共组织财务管理
填报单位：
预算科目
款项
名称
年月 日
小 上年
计 结余 结转
财政预算拨款收入
其中：专项
小计
拨款收入
行政管理费 政府机关经费
单位：万元
本年收入
可用预算外资金收入
其
其中：财政
他
专户拨款收
收
入
入
经常性支出 专项支出 自筹基建支出
（三） 行政单位预算报表
公共组织财务管理
行政单位支出预算明细表
填报单位：
合 其中： 计
上缴财政专户
合 其中： 计
公共组织财务管理
核准留用数 合 其中：
计
一、行政事业性收费（按项目填列） 二、基金和附加收入（按项目填列） 专项基金
离退休 人员
（人）
机动车船数
（辆、艘）
编制 实有 数数
房屋、建筑 物（平方米）
合计 其中： 办公 用房
取暖面 积（平 方米）
应缴 财政 预算 收入
（元）
（三） 行政单位预算报表
公共组织财务管理
预算外资金收支计划表
填报单位：
年月 日
单位：万元
单位可用预算 预算外资金支出
年
预算科目 外资金收入

第一节
净资产的涵义
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公共组织的净资产，是指资产减去负债后 的余额。即净资产 = 资产―负债。
公共组织的净资产显示该组织的规模和经济 实力。净资产是公共组织持有的资产净值， 它表明该组织的资本规模和经济实力。
第一节
公共组织其净资产分类及内容
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政府组织的 净资产
• 固定基金 • 结余
第三节
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先提后用
1
2
专用基金的 管理原则
专设账户
3
4
专款专用 计划安排
第三节
专用基金的管 理要求
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正确处理和使用各项专用基金 划清各项专用基金的界限
加强财务监督
第三节
专用基金类型
• 修购基金 • 职工福利基金
• 其他基金
第三节
修购基金
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涵义
事业单位按照规定提取转入的用于固定资产维修和购 置的资金
支结余，根据不受
限制实收验入对减象去”有关 成本对费比用分计析算法。
应于期末转入不受 限制净资产。
2
暂时受限制收 支结余，是指 暂时受到捐赠 人限制的收入 形成的结余。
应于期末转入暂 时受限制净资产
3
永久受限制收 支结余，是指 永久受到捐赠 人限制的收入 形成的结余。
应于期末转入永久 受限制净资产
2.净资产是单位无偿占有的经济资源
3.政府组织和事业单位净资产来源不完全 一致
第一节
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民间非营利组 织净资产的特 征
1.净资产不体现所有者权益
2.民间非营利组织净资产的来源： 出资开办人的开办资金； 历年累计收支结余； 其他来源
第一节

第六章 事业单位资产负债净资产
的管理与核算
第一节 事业单位资产的管理与核算
• 事业单位资产是指事业单位占有或者使用的 能以货币计量的经济资源。包括各种财产， 债权和其他权利。
（一）资产必须是一种经济资源 （二）资产必须能用货币来计量 （三）资产必须为事业单位所占有或者使用 （四）资产包括财产、债权和其他权利
三、行政单位财务分析的程序和方法
• （一）财务分析的程序 • 1．总体分析 • 2．具体分析 • 3．深入分析 • （二）财务分析的方法 • 1．比较分析法 • 2．比率分析法 • 3．因素分析法
四、行政单位财务分析报告的编写
• 财务分析报告的主要内容应包括以下方面： • 1．单位基本情况； • 2．总的预算执行情况和财务状况； • 3．财务报表分析，主要包括对经费支出明
借：库存材料—甲材料
3 000
贷：经费支出—经常性支出—商品和服务支
出—其他费用 3 000
• 【例4-20】某行政单位“经费 支出—经常性支出”账户借方 余额550 000元，“经费支出— 专项支出”账户借方余额300 000元，进行年末转账。其会计 分录为：
• 借：结余—经常性结余 550 000
单位在报送月报、季报、年报时都必须编写报表说 明书，包括报表编制技术说明和报表分析说明。
６、行政单位年度财务报告的编报和 审批
• 行政单位年度财务报告指行政单 位在每个会计年度终了， 根据财 政部门决算编审要求，在日常会 计核算的基础上编制的、综合反 映本单位财务收支状况和各项资 金管理状况的总结性文件。
• 支出增长率 • 人均开支水平 • 专项支出占总支出比重 • 人员经费占总支出比重 • 人车比例
二、行政单位财务分析的内容和形式

25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！Biblioteka 公共组织财务管理1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
5、教导儿童服从真理、服从集体，养 成儿童 自觉的 纪律性 ，这是 儿童道 德教育 最重要 的部分 。—— 陈鹤琴
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚