小金库的审计方法

小金库表现形式及审计方法[优秀范文5篇]第一篇：小金库表现形式及审计方法小金库表现形式及审计方法《会计法》第十六条明确指出：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度规定私设会计账簿登记、核算。

凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。

“小金库”的一个显著特征是，化大公为小公、化小公为私分。

财政资金的体制外运行，客观上为各种不正之风和腐败提供了一条重要的资金渠道，而某些单位请客送礼、乱发钱物、收送红包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要的原因就在于有游离监督之外的资金源源不断的涌入部门小金库。

可以毫不夸张地说，小金库是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱。

”小金库的存在，不仅造成国有资产流失、财政收入减少、会计信息失真，而且扰乱市场经济秩序，腐蚀党员干部、败坏党风和社会风气。

因此，查处小金库，是审计机关贯彻落实“全面审计，突出重点，注重大案要案线索”的工作方针，是惩治腐败，加强党风廉政建设的重要任务之一。

小金库之所以不为单位多数人知晓就是他具有较强的隐蔽性，如果没有线索，但从账面难以发现其踪迹。

基于这一特征要查出小金库是比较困难的。

因此，审计人员不仅需要有一双慧眼，还需要有过硬的审计本领；不仅需要有爱岗敬业的精神，还需要有审计的技巧；不仅要有一查到底的决心，还要有与严重违法乱纪行为作斗争地思想准备。

审计人员要时刻保持清醒的头脑，以高度敏锐的洞察力不放过任何蛛丝马迹，善于从大量复杂资料中，观察和捕做可疑信息，进而找到小金库可能存在的领域，顺藤摸瓜，为大案要案审计打开突破口，发挥审计的经济卫士作用。

一、小金库的形成方式 1.收入不按要求核算或不入账按照会计法的规定，单位的所有收入都要纳入单位的会计账簿统一核算，一些单位为了开支方便，隐瞒收入不入账或不按规定核算。

“小金库”审计的八种方法一、观察法就是对被审单位自然环境特别是与财务有关的情况，比如新建的房屋建筑，新购车量等进行观察和调查，来了解一些线索。

如我们在对某学校进行教育附加调查时发现新建学生公寓一所，并了解了公寓学生收费情况，在对该校审计时重点检查却没有发现这笔收入，经进一步调查核实，该笔收入并没有纳入财务帐内管理而是直接坐支。

二、询问法谈话要讲究方式方法，如果直接去问可能会引起怀疑，如果以闲聊和唠家常的方式，就会消除对方戒备心理，从对方“不经意”中掌握所要了解的情况，往往也会取得意想不到的效果。

三、分析法也就是在审计过程中，对于看到的、听到的表面现象进行深刻分析，准确判断可能出现的问题类型与范围。

比如我们在审计某宾馆发现餐厅成本大于餐厅营业收入，感觉不正常，怀疑收入未入账；经进一步调查了解发现，该单位只将部分个人交现金的餐费成本和个别单位欠帐的餐费成本纳入财务成本帐，而收入直接记入帐外形成帐外“小金库”。

四、协查法就是通过检查、查看公司的会议纪要、会议记录、有关合同协议及公司办公室的会议安排等。

在这些账外资料里，往往隐藏着会计账簿里看不到的东西，通过这些资料的协助审查往往会取得意外收获。

比如审计某单位会议记录发现以工程款低顶收费50多万元；通过核对租赁合同查出某公司出租房屋收入不入账，直接顶餐费等10多万元。

五、结合法就是审内与审外相结合，所谓审内与审外相结合，就是充分利用审计成果，审计甲单位留心乙单位的资料，注意搜集乙单位线索。

掌握了这部分线索，对日后查处“小金库”极为有利，有时能够起到意想不到的效果。

我们在对某事业单位经济责任审计时发现了一张支付给某学校的赞助费收据，我们便复印了下来。

五月份我们在对该学校审计时，重点查看这笔收入是否入账。

翻遍了所有的帐、票也没有发现这张赞助费收入的记录，我们便询问财务人员，财务人员一口否认，我们把复印好的票据拿出后，白纸黑字写的非常清楚，不得已她们将所有票据拿出，发现不仅是一笔而是多笔，我们顺藤摸瓜，又发现了房屋出租收入等没有纳入财务帐内管理形成了"小金库"直接坐支。

审查“小金库”的几种方法“小金库”具有多样性和隐蔽性的特点，不容易被人发现。

要想挖掘发现“小金库”，必须掌握一定的方法和技巧。

笔者认为以下几种方法可以一试。

1．突击盘点现金法。

不入账的收人或不合规收费票据．单位往往存放在出纳或会计的保险柜中。

采用不事先通知，突击检查和盘点现金的方法，容易找到私设“小金库”的线索。

首先，通过盘点现金，发现现金有无长短，若有长短款．则查找原因，查其有无收入不入账私设“小金库”问题。

其次，突击检查其保险柜，详细检查保险柜中存放的现金和其他票据资料，发现有无来源不明的现金、有价证券或违规收费的票据存根等线索，追查是否存有“小金库”。

2．盘点清理固定资产和低值易耗品法。

盘点清理固定资产、低值易耗品等单位财产，并与单位固定资产账、固定资产登记簿、低值易耗品保管账等核对，检查其财产减少、损失、处理变卖情况，查明处理或变卖的财产收入有无入账，若无入账，则追查其下落，发现“小金库”。

3．银行账户检查法。

从被检查单位搜集银行开户有关资料，到银行查询其详细资料，并向银行索取通过银行发生的每一笔业务资料，再与被检查单位的银行存款日记账进行逐笔核对，检查存款利息或通过银行的有关收入是否全部入账，若账簿与银行记录不符，查明原因。

追查是否通过收入不入账而私设“小金库”问题。

4．缴费现场了解、观察搜集证据法。

有收费的单位．往往利用无规定收费或乱收费并通过不入账或不上缴财政的方式私设“小金库”，为单位或个人谋取利益。

检查人员可以到缴费现场实地观察缴、收费情况，并向缴费人了解缴费项目、缴费票据开具情况，从中查找收费单位有无使用不合法票据收费或不开发票收费等违规乱收费的证据资料，并与被检查单位会计资料进行核对，挖掘其通过乱收费而私设的“小金库”。

5．宿舍区、办公场所实地观察了解法。

实地到单位办公、住宿场所察看，了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包等。

通过实地察看，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同，根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落，查其是否私设“小金库”。

小金库的审计方法：从目前财政局下发的统计表来看，对于小金库的审计工作是采取以下两种方法：1、银行账户追踪法。

审计进点前应首先要求被审计单位提供所有银行账户情况，审计人员在审计时应注意是否存在未提供的账户，若有则应追踪到底，看是否存在账外账户的情况。

2、票据核对法。

票据是单位经济活动的具体反映，因此要重视检查单位收费票据；审计中应先从企业内部控制入手，检查票据购买、领用、销毁、存根的保存等一系列内部控制是否健全、有效，存根联是否完整，并运用判断或统计抽样法，从中抽出一定数量的存根联，看其是否全部入账，还可以从被收费单位调查取得的收据联为证据，要求核对相应的存根联，以此为突破口，检查企业是否存在收费不入账，私设“小金库”的做法。

另外票据核对法也适用于虚列支出和重复列支费用而形成“小金库”的审计，如对支出凭证中开具的金额较大的发票，同时又没有附采购清单，或者有，但采购数量与实际需用不一致的，以及没有后勤部门收货的，就应给予重视追查是否是用于购买购物券；对之后大额购物且与前面的发票开出单位是同一商户的，或者收款单位与开发票单位不一致，而报销却领取现金的，应联系上述业务综合审查，落实是否是重复列支费用，若是，则应追踪所领取现金的去向，从而查出隐藏着的“小金库”。

一、"分析判断法"，对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定"小金库"的存在可能及方向处所。

任何单位的经济活动，其相关指标都存在一定的比例关系。

针对不同的被检查单位，首先要对其经营范围进行了解，在此基础上对其财务帐表的收入项目、收入与支出的配比关系等进行对比，据以确认该单位是否存在私设"小金库"的可能。

然后结合单位的部门设置和职能职责，进一步确认可能设置"小金库"的机构，进而筛选出检查"小金库"的突破口。

如果费用开支项目与经营活动无关或所列数额与实际需要有较大差异时，检查人员应当对大额支出票据重点抽查并延伸核对。

小金库的主要表现形式以及审计方法一、隐匿收入设立小金库1、用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”【案例】：某公司在公司银行帐户之外使用公司印鉴另行开设银行帐户，将公司部分销售收入转入该帐户，使其成为“小金库”专户。

【审计方法】：可以通过向中国人民银行调查公司银行帐户开设情况，了解有无未在公司账内核算的银行帐户。

应特别关注习惯使用现金结算的个体客户，大额现金收入最容易被截留形成“小金库”。

2、用资产处置、出租、使用费收入设立“小金库”【案例】：某公司将门面房出租给某饭店，采取以消费支出抵顶出租收入方式，出租收入与招待支出均未入账，房产出租收入形成事实上的“小金库”。

另外，通过检查还发现，公司有80平米的房产一套，每月出租价仅为400元/月，出租价大大低于市场价值；还有在柳巷房产一套，无出租收入，据公司人员解释，该房产为若干年前修建，由于无暖气设备一直无法出租，但经实地调查，该房产一直处于租赁状态。

【审计方法】：检查资产处置的相关手续是否完善，有无取得残值收入，残值收入是否公允。

询问、实地观察公司的资产出租情况，检查公司的出租及使用费合同，关注有无未取得收入的情形以及价格是否公允。

3、用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”【案例】：某公司1998年取得上海石化股份公司股票，多年来账面一直无投资收益。

经查，该收益已被采取各种方式转出成为“小金库”。

由于该款项每次均等额转出，且投资收益与该支出款项均未入账，银行存款余额调节表也一直未反映，因此一直未予发现。

【审计方法】：对于股权、债权投资的收益情况，可采取函证方式证实。

由于股权、债权投资的收益支付一般均比较规范，均通过银行转付，因此可以通过仔细核对银行对账单查出。

4、用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

【审计方法】：对于这类收入，可通过阅读协议、合同等非财务信息找到相关线索。

浅析_小金库_的审计方法督、会计监督，偷逃税款，而谋取个人或小集团私利的违法、违纪行为。

“小金库”也是以公款私存私放、违规滥用为特点的违纪行为的通俗叫法。

从二十世纪80年代初的全国范围的财务大检查开始，以及相继建立的国家审计、内部审计、社会审计机构，都把“小金库”作为对行政、事业单位、企业单位财务审计的重要检查内容之一。

遏制“小金库”泛滥，对于维护财经法纪，支持反腐倡廉建设，防止会计信息失真，促进精神文明建设，都有着现实和深远的经济与政治意义。

一、“小金库”的主要表现形式根据国务院（2019年427号令）发布的《财政违法行为处罚处分条例》的规定精神，结合笔者对实际情况的观察和了解，其主要表现形式有：1.行政事业单位以虚报预算项目，骗取、截留、隐匿财政资金等方式；企事业单位以各种非法手段，隐匿营业收入，形成账外资金，变成单位或单位内部某一部门的“小金库”，私存私放，以备私支乱用。

2.行政事业单位虚支冒领、“吃空额”等方式套取现金，存入“小金库”。

3.将固定资产清理收入、出售账外物资收入、废旧物资的出售价款等各种收入，不入法定收入账目，存入“小金库”。

4.将各种租赁（房屋租赁、设备租赁、包装品租赁等）收入不入法定账目，存入“小金库”。

5.对外投资不进行规范核算，既不按“权益法”核算，也不按“成本法”核算，投资取得的收益收到后不入法定账目，而存入“小金库”。

6.“以拨代报”、“以领代报”等不合规的方式形成“小金库”。

此种现象，主要是财务部门放弃据实审核列报的原则，仅凭经办部门或经办人员，经批准的某一事项预算（如会议费等）金额拨出或领走，即予以报销。

事毕，将结余资金不再退回财务部门收账，而转入单位的或部门的“小金库”。

7.某些销售（产品销售、劳务销售等）不使用法定票据收受款项，避开会计控制，将收入款项转入“小金库”。

8.废旧物资（诸如报废的固定资产、低值易耗品、生产单位138、大型工器具、批、残次品、边角余料等）的销售收入。

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【审计方法】:可以通过向中国人民银行调查公司银行帐户开设情况～了解有无未在公司账内核算的银行帐户。

应特别关注习惯使用现金结算的个体客户～大额现金收入最容易被截留形成“小金库”。

2、用资产处置、出租、使用费收入设立“小金库”【案例】:某公司将门面房出租给某饭店～采取以消费支出抵顶出租收入方式～出租收入与招待支出均未入账～房产出租收入形成事实上的“小金库”。

另外～通过检查还发现～公司有80平米的房产一套～每月出租价仅为400元/月～出租价大大低于市场价值,还有在柳巷房产一套～无出租收入～据公司人员解释～该房产为若干年前修建～由于无暖气设备一直无法出租～但经实地调查～该房产一直处于租赁状态。

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小金库审计：各类手法、审计策略、28个案例舞弊审计从来都是一个大学问，说到底就是探明人与利益的关系。

而小金库只不过是舞弊结果的一种形式而已，当然实施现金库审计，必须精通企业相关业务，明了小金库形成逻辑。

第一部分：小金库的形成逻辑小金库的形成来自两个方面：一是收入截留，二是虚列费用。

一、收入截留此处的收入，相对于企业的经营收入而言，是一个广义的收入。

对于一个企业而言，收入到底有多少种类，根据我国企业的现实状况，主要有以下类别。

1、销售商品销售商品包括有形的商品和无形的商品。

包括企业的主、副产品；此种情况是把应收货款打到指定的账户，在会计报表上，长期挂账应收款。

此种情况操作起来较为容易，只要一纸委托函，基本上就解决了问题。

2、出租资产企业能出租的资产很多：房屋、土地、设备。

常见的就是门面房；铲车；汽车；手段有三：一是签订一个阴阳合同，按金额小的合同入账，把差额留下来；二是按合同额全部截留；三是截留一部分。

基本上常用的是二、三两项。

3、出借资金(1)把资金以预付款的名义供对方长期使用，让对方赚取本公司的钱，或者经营一个实体，对方给予一定返还或者资金占用费。

(2)收取对方承兑汇票，转让利息差。

(3)不跨月借出资金，该事项不入账。

4、提供劳务利用本企业的资源，对外提供服务，收取的报酬不入账：如提供技术服务；代加工一批商品；各种代理费；招标服务费。

5、罚没收入包括对本企业职工的罚款及对外单位的罚款。

6、赔偿收入本单位受到损失后，按有关合同或规定收取的各种赔偿款项。

7、违约金收入按规定合同对方违约，应收取的违约金不入账。

诸如收取员工的违约金。

8、奖励收入由于企业受到政府的奖励，或者合同单位的奖励。

常见的是招商引资方给予的奖励；保险公司给予的奖励；企业对地方供献大，地方或行业主管给予的奖励；建设单位给予的奖励。

9、转供收入对外供水、电、汽、暖等收入。

10、出售废旧物资各种废旧的设备、物资、下角料、硅、油、木头、皮带等。

“小金库”的审计“六”法01 收入对比法收入对比法是指通过对比历年收入，找出被审计单位收入的变化规律，以此发现有否采用收入不入账的方式私设“小金库”的问题。

被审计的各个单位、部门除特殊情况外，收入都具有一定的规律性。

遵循这一规律，采取向前追溯三年的方法，看各项收入变化幅度是否符合正态分布规律。

对收入变化不正常的，通过查找原因，可以从中发现有无隐瞒收入、私设“小金库”的问题。

例如，在某技术职业学校审计过程中，发现该学校收取学生资料复印费不入账，这就属于将金额不大，不易发现的收入全部作为“小金库”，用于吃喝招待或职工福利。

02 支出排除法支出排除法主要通过排除正常的支出项目和金额，对不正常的费用重点审计，从中发现虚列支出私设“小金库”或挂往来账形成账内“小金库”问题。

被审计单位的人员经费支出基本固定，公用经费各单位间虽有不同，但都有其内在规律。

采用详查法，可以从中发现不合理支出、虚假支出、虚列支出问题。

例如，在某事业单位审计过程中，我们通过比较发票开具时间和票据报销时间、在税务局网站查询发票真伪等方法发现该单位使用大量的虚假发票套取现金形成“小金库”。

03 调查走访法有的被审计单位对于房屋租赁、设备租赁等收入情况常常游离在单位会计控制之外，容易形成“小金库”。

审计人员审查此类情况时，应调查核实被审计单位的相关资产（如房屋、设备等）实际存量和使用情况，有无租赁现象，以及其他租赁事项。

然后调阅租赁合同，查明这些租赁收入是否全部纳入财务部门法定会计账目，或流入“小金库”。

我们在对某医院审计的过程中，审计组审前调查时，询问过该院财务人员有关医院周围出租的门面房资产的归属问题，该院财务人员不承认医院周围的门面房属于医院的固定资产，且通过核实该院固定资产账，账上也未发现该院周围门面房的存在。

但是，以审计人员多年审计的经验判断，该院财务人员说所并不真实。

在审计过程中，我们利用午休时间，暗中调查走访了医院周围鲜花店、小超市等门面房的店主，了解到该院按照房屋面积每年每户收取租金5000元至15000元不等。