企业＂资产收购＂涉及的5大纳税处理

新准则下企业整体资产转让的会计和税务处理为适应企业改革的需要，鼓励和促进有正常经营需要的企业投资活动的健康发展，规范和加强对企业投资的资产增值转移等应税行为的管理，国家税务总局下发了《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）等文件，对企业重组业务的所得税处理予以规范，企业重组业务包括整体资产转让、整体资产置换、合并、分立四种典型方式，这四种方式的所得税处理有所不同，本文将结合新企业会计准则对企业整体资产转让进行会计和税务处理分析。

一、什么是企业整体资产转让关于企业整体资产转让的定义，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件是这样规范的：企业整体资产转让是指，一家企业（以下简称转让企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（以下简称接受企业），以换取代表接受企业资本的股权（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股东以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构向股份公司配购股票。

从上述定义可知，企业整体资产转让的对象是企业的所有资产和负债或其独立核算的分支机构，转让的目的是换取代表接受企业资本的股权，这种股权的表现形式是接受企业的股份或股票等。

资产转让可以看成是一项整体资产投资活动，转让企业将自己的全部资产和负债投资后，由从事营业活动（制造业、加工业、交通运输等）转变为投资活动（投资公司或持有的长期股权投资），转让企业不解散，从事的业务转变为投资业务，作为继续存在的独立纳税人的地位没有发生任何变更，因此，不应按照清算所得的计税办法处理，由于投资资产价值需要双方按照公允价值确认，资产的公允价值与账面价值之间会存在一定的价差，对这部分价差如何征税？税法规定按照国税发[2000]118号文件来处理。

二、企业整体资产转让的税务与会计处理原则税务处理的依据是《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）文件：企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

资产收购税收政策解读及案例分析财税[2019]59 号：资产收购税收政策解读及案例分析资产收购、企业法律形式改变、债务重组、股权收购、合并、分立并称为企业重组的6 种主要形式。

根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2019]59 号）的规定，企业资产收购涉及的税务处理需要重点把握几个问题。

资产收购的含义财税[2019]59 号文件所称的资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。

受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

在理解财税[2019]59 号文件资产收购含义的基础上，需要重点区别以下两方面内容：1. 资产收购不同于一般的资产买卖。

财税[2019]59 号文件的资产收购是指涉及实质经营性资产的交易，与《企业会计准则第20 号——企业合并》第三条所称的业务合并相似，即一家企业必须是购买另一家企业内部某些生产经营活动或资产的组合，该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但不构成独立法人资格的部分。

同时，企业在购买这些资产组合后，必须实际经营该项资产，以保持经营上的连续性。

比如，A 企业单纯购买B 企业的房产、土地就不是资产收购，仅是一般的资产买卖。

而2019年8月11 日，阿里巴巴宣布收购雅虎在中国的全部资产及业务则是一个具有法律意义的资产收购过程。

2. 资产收购不同于企业合并。

资产收购是一场企业与企业之间的资产交易，交易的双方都是企业。

而企业合并是一场企业与企业股东之间的交易，即合并方企业与被合并方企业的股东之间就被合并企业进行的一场交易。

因此，相对于企业合并而言，资产收购不涉及法律主体资格的变更或者法律权利义务的概括承受，可以避免被收购方向收购方转嫁债务。

在资产收购中，只要购买方对所购资产支付了合理对价，就不再承担被收购方的任何债务。

这样就可有效避免因出卖方债务不如实告知或者发生或有债务带来的债务风险。

从被投资企业收回投资如何进行企业所得税处理企业的投资活动是一项常见的经营行为，通过投资其他企业，可以获得更好的回报和拓展业务的机会。

然而，投资回收阶段也需要进行企业所得税的处理。

在这篇文章中，我们将探讨从被投资企业收回投资时的企业所得税处理方法。

首先，了解企业所得税的基本原理非常重要。

企业所得税是根据企业的应税所得额来计算和缴纳的税款。

应税所得额是指企业在一定会计期间内所得到的净利润，减去允许扣除的成本、费用和损失。

所得税的税率根据国家和地区的法律规定而有所不同，企业需要在合规的框架下履行所得税的义务。

现在让我们关注从被投资企业收回投资的情况。

在投资收回时，企业可能会通过以下两种方式进行：分红和股权转让。

下面我们将详细解释这两种情况下的企业所得税处理。

1. 分红分红是企业向股东分配利润的一种方式。

当从被投资企业收到分红时，企业需要根据所得税法律法规的规定来计算和缴纳所得税。

企业所得税的计算要基于分红收入，并根据相关法规确定适用的税率。

对于分红所得，通常存在两种税收处理方法：一种是通过预扣税，即在分红阶段就按一定比例扣除应缴税款；另一种是通过年度纳税申报，即企业通过填报所得税申报表的方式，将分红所得额和适用的税率一起申报。

无论采用哪种方式，企业需要确保所得税的正确计算和及时缴纳。

不遵守企业所得税法规的规定，可能导致罚款和诉讼等法律风险。

2. 股权转让另一种从被投资企业收回投资的方式是通过股权转让。

这种情况下，企业将持有的股权出售给其他投资者，从而实现资金回收。

在股权转让中，企业所得税的处理方式略有不同。

例如，在某些国家和地区，如果股权的持有时间超过一定阈值，企业可以免于缴纳所得税。

这被称为股权转让免税期限，其目的是鼓励长期投资和稳定股权持有。

然而，如果企业的股权转让在免税期限内不符合条件，企业就需要根据相关法规计算和缴纳所得税。

这通常是通过计算股权转让收入，并根据适用法规确定纳税义务来完成的。

企业应对自己的股权转让活动进行详细的记录和整理，以确保遵守税务部门的要求。

资产转让的税务处理及案例分析(调整计税依据)概述资产转让是一种常见的商业交易形式，税务处理对于转让双方来说都具有重要意义。

在资产转让交易中，如何合理处理税务问题成为一大难点。

本文将探讨资产转让的税务处理方法，并以实际案例进行分析，重点关注调整计税依据的相关问题。

税务处理方法在资产转让过程中，税务处理方法可以选择多种，如通过调整计税依据来降低税负、利用税收优惠政策等。

调整计税依据是一种常用的税务处理方法，可以根据具体情况和法规规定，合理调整资产转让的计税依据，从而降低纳税金额。

具体的调整计税依据方法包括以下几种：1. 合理确定资产转让价格：在资产转让过程中，可以通过合理评估资产价值，确定合理的转让价格，从而达到调整计税依据的目的。

2. 分段计税法：在资产转让交易中，可以将交易的总额分成若干个段落，每个段落采用不同的计税依据和税率，从而降低纳税额。

3. 按比例分配计税依据：在资产转让交易中，可以按照资产转让比例来分配计税依据，合理调整计税金额，实现降低税负。

案例分析为了更好地理解资产转让的税务处理方法，下面将通过一个实际案例进行分析。

某公司将其拥有的一套房产进行转让，房产评估价值为100万元，转让价格为80万元。

根据税务法规，房产转让的计税依据可以按照评估价值或者转让价格来确定。

为了降低税负，公司选择按照转让价格来调整计税依据。

根据公司的选择，调整计税依据为80万元，按照适用的税率进行计算，最终公司需要缴纳的税款为10万元。

如果按照评估价值进行计税，公司需要缴纳的税款将达到15万元。

通过案例分析可以看出，调整计税依据对于降低纳税金额具有重要作用。

合理选择计税依据，可以有效降低资产转让过程中的税负。

结论资产转让是一项复杂的商业交易，税务处理是其中的重要环节。

通过合理的税务处理方法，可以降低资产转让过程中的税负，从而提高企业的盈利能力。

调整计税依据是一种常用的税务处理方法，可以根据具体情况和法规规定，合理调整计税金额。

资产收购账务处理
企业进行资产收购时，账务处理通常涉及以下几个方面：
1. 收购对价的支付：记录支付的收购对价，包括现金、股票或其他资产。

这可能涉及减少现金余额或增加股本等账户。

2. 确认收购的资产和负债：根据收购协议，将收购的资产和负债按其公允价值或约定价值计入公司的财务报表。

这可能包括固定资产、无形资产、存货、应收账款、应付账款等。

3. 商誉的确认：如果收购对价超过了被收购资产和负债的公允价值，超出部分可能被确认为商誉。

商誉是一种无形资产，反映了被收购企业的超额收益能力。

4. 合并财务报表：如果收购导致了控制权的变更，通常需要编制合并财务报表。

在合并报表中，需要将被收购公司的资产、负债和经营成果与收购方进行合并。

5. 商誉减值的评估：在收购后的一定期间内，需要定期评估商誉是否存在减值迹象。

如果商誉的价值下降，可能需要进行减值测试并记录相应的减值损失。

6. 收购后的整合和调整：在收购完成后，可能需要对被收购公司的财务记录进行整合和调整，以确保与收购方的会计政策和报告要求保持一致。

需要注意的是，具体的账务处理会根据收购的具体情况、会计准则和法律法规的要求而有所不同。

在进行资产收购的账务处理时，建议咨询专业的会计师或财务顾问，以确保正确记录和报告相关的财务交易。

五种重组交易的特殊性税务处理一、债务重组特殊性税务处理企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50% 以上，可以在5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

企业的其他相关所得税事项保持不变。

—《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009 〕59 号）债务重组，本来就是因为债务人货币资金不够还钱，债权人不得不让步所以才发生的。

因此，当债务人因债务重组而产生的应税所得(包括非货币资产抵债确认的资产转让所得、债务重组利得)太大（税法规定是占总应税所得的50% 以上），债务人的正常经营获得的货币资金就不足以用于在当期全额缴纳企业所得税了，为了让债务人能够在债务重组后能持续正常经营，摆脱困境，税法允许因债务重组产生的应税所得向后续年度递延，分期计入未来年度的应税所得中。

那么，债权人是否可在当期确认因让步而确认的债务重组损失？财税【2009】59 号文没有明确规定，由于确认损失是纳税人的税收权益，根据法不禁止即允许的原则，笔者认为是可以的。

对于债务重组中发生债转股的交易，由于债务人在重组交易中根本没有取得任何货币资金收益，只是把负债转入所有者权益，因此，税法允许债务人的债转股交易暂不确认所得。

债权人取得的股权的计税基础，也按照原来应当收取债务人的债权的计税基础确定。

二、股权收购特殊性税务处理股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%(50%)，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% ，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有的计税基础确定。

3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

同一控制下企业的吸收合并的程序及税务处理大家好，我今天要和大家聊聊一个关于企业经营的话题，那就是同一控制下企业的吸收合并。

这个话题可能对很多人都比较陌生，但是在实际工作中，我们可能会经常遇到这样的情况。

那么，什么是同一控制下企业的吸收合并呢？它又有哪些程序和税务处理呢？接下来，我将从理论和实践两个方面，为大家详细解析这个问题。

我们来看一下什么是同一控制下企业的吸收合并。

简单来说，就是在一定条件下，一个企业通过收购另一个企业的部分或全部股权，从而实现对被收购企业的控制。

这种情况通常发生在母公司和其子公司之间，或者两个兄弟公司之间。

同一控制下企业的吸收合并，可以帮助企业实现规模扩大、优化资源配置等目的。

那么，同一控制下企业的吸收合并有哪些程序呢？我们可以从以下几个方面来了解：1. 意向协议：在进行吸收合并之前，双方需要签订意向协议，明确吸收合并的基本条件、价格等内容。

意向协议是吸收合并过程的开端，也是双方正式达成协议的基础。

2. 谈判与协商：意向协议签订后，双方需要进行详细的谈判与协商，以便最终达成正式的吸收合并协议。

在这个过程中，双方需要就吸收合并的具体细节、条件等进行反复磋商，确保双方的利益都能得到保障。

3. 合同签订：在谈判与协商结束后，双方需要签订正式的吸收合并协议。

这份协议应当包括吸收合并的具体内容、条件、价格等信息，以及双方的权利和义务。

4. 审批与批准：在签订吸收合并协议后，还需要经过相关部门的审批与批准。

这通常包括公司的股东大会、董事会等机构。

只有经过这些机构的批准，吸收合并才能正式生效。

接下来，我们来看一下同一控制下企业的吸收合并的税务处理。

在实际操作中，企业和税务部门需要密切配合，确保吸收合并过程的顺利进行。

那么，吸收合并过程中需要注意哪些税务问题呢？1. 资产评估：在吸收合并过程中，需要对被收购企业的资产进行评估。

这个评估结果将作为交易价格的基础，也是税务处理的重要依据。

2. 交易价格：根据资产评估结果，确定吸收合并的交易价格。

企业重组中资产收购业务的会计及所得税处理一、资产收购的定义《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定，资产收购是指一家企业(以下称为“受让企业”)购买另一家企业(以下称为“转让企业”)实质经营性资产的交易。

受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

1.资产收购与一般资产买卖的区别。

财税[2009]59号文件中定义的资产收购是指涉及实质经营性资产的交易，即一家企业必须是购买另一家企业内部某些生产经营活动或资产的组合。

该组合是指具有投入、加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，但不构成独立法人资格的部分。

同时，企业在购买这些资产组合后，必须实际经营这些资产，以保持经营上的连续性。

2.资产收购与企业合并的区别。

资产收购是企业与企业之间的资产交易，交易的双方都是企业；而企业合并是企业与企业股东之间的交易，即合并方与被合并方的股东之间就被合并方进行的交易。

因此，相对于企业合并而言，资产收购不涉及法律主体资格的变更或法律权利义务的转变，可以避免被合并方向合并方转嫁债务的行为。

二、资产收购业务的会计处理资产收购业务只涉及转让企业和受让企业的会计处理。

1.受让企业的会计处理。

受让企业的会计处理原则：受让企业以发行权益工具或者以其持有的控股子公司股权作为对价，以及与其他非股权支付额组合一并支付对价，所取得的固定资产、无形资产、存货等经营性资产，分别适用固定资产准则、无形资产准则、存货准则、非货币性资产交换准则等，按照取得非现金资产的公允价值进行初始计量。

2.转让企业的会计处理。

转让企业的会计处理原则：转让企业以非货币性资产作为对价取得受让企业的股权，如果转让企业对受让企业实施控制，则应按照企业合并准则对长期股权投资进行初始计量，如果不构成控制，则应按照长期股权投资准则作账。

转让企业以非货币性资产作为对价取得受让企业持有的控股子公司的全部或部分股权，如果转让企业对受让企业实施控制，则应按照企业合并准则对长期股权投资进行初始计量，如果不构成控制，应按照非货币性资产交换准则作账。

资产重组税务处理是如何的资产的重组必然是因为公司发⽣了资产的问题，资⾦的减少或者增加，或者公司发⽣了收购的原因，所以才会发⽣资产重组的事情，在资产重组的时候，公司的税务问题是⼀个⽐较严重的问题，必须要处理好，那么，资产重组税务处理是如何的，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。

资产重组税务处理1.企业重组适⽤特殊性税务处理条件：(1)具有合理的商业⽬的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要⽬的;(2)被收购、合并或分⽴部分资产或股权⽐例符合规定的⽐例;(3)企业重组后的连续12个⽉内不改变重组资产原来的实质性经营活动;(4)重组交易对价中涉及股权⽀付⾦额符合规定的⽐例;(5)企业重组中取得股权⽀付的原主要股东，在重组后连续12个⽉内，不得转让所取得的股权。

2.企业重组符合上述条件的，交易各⽅对其交易中的股权⽀付部分，可以按以下规定进⾏特殊性税务处理：(1)企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计⼊各年度的应纳税所得额。

(2)股权收购、资产收购、企业合并、企业分⽴的特殊条件：a.股权收购和资产收购享受特殊性税收处理的⽐例要求为：收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的75%;②收购企业收购发⽣时的股权⽀付⾦额不低于其交易⽀付总额的85%。

b.适⽤特殊性税务处理的企业合并包括：①企业股东在该企业合并发⽣时取得的股权⽀付⾦额不低于其交易⽀付总额的85%。

②同⼀控制下且不需要⽀付对价的企业合并。

《企业会计准则第20号--企业合并》将企业合并划分为两⼤基本类型：同⼀控制下的企业合并和⾮同⼀控制下的企业合并。

c.适⽤特殊性税务处理的企业分⽴的条件为：①被分⽴企业所有股东按原持股⽐例取得分⽴企业的股权，分⽴企业和被分⽴企业均不改变原来的实质经营活动。

②被分⽴企业股东在该企业分⽴发⽣时取得的股权⽀付⾦额不低于其交易⽀付总额的85%。

企业重组中取得股权⽀付的原主要股东，在重组后连续12个⽉内，不得转让所取得的股权。