存货报废税务处理报送资料及流程

Practice Analysis存货报废的税务及会计处理详解◎文/梁 茜存货报废是在工业企业普遍存在的情况，形成原因多种多样，包括正常生产过程中的报废，国家政策变更导致的报废、质量原因导致的报废、产品更新换代导致的报废、保管不良导致的报废等等。

不同的行业、企业，由于产品、技术、设备、管理等原因，报废的情况也不同。

此外，新旧税法对存货报废有不同规定。

以上原因，导致企业的会计人员对存货报废的税务处理难以准确把握。

本文专门针对存货报废，进行了详细分析。

一、存货报废适用的增值税规定（一）2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

1.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

（二）2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

二、存货报废的增值税处理关于非正常损失。

相比旧的税法规定，新修订的《增值税暂行条例实施细则》非常明确地指明了什么是非正常损失，即因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

这使存货报废的增值税处理变得十分简单明了，会计人员只需掌握如下两点：（一）非正常损失的存货报废：因管理不善造成的霉烂变质所导致的报废，进项税额不能抵扣。

（二）正常损失的存货报废：除因管理不善导致的霉烂变质的情况，其他报废都属于正常损失，进项税额可以抵扣。

一些长期困扰企业会计的存货报废情形，如自然灾害导致的报废、国家产业政策和市场因素导致的报废、食品药品超过保质期导致的报废、技术淘汰导致的报废、都属于正常损失，不需要进项税额转出。

三、存货报废适用的所得税规定（一）《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（二）《企业所得税法实施条例》第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

库存商品的报废处理流程库存产品的报废处理流程一、库存废品的定义:1.1客户返退不可修复的产品（毛坯，机加半成品，成品）1.2长期库存锈蚀、磕伤且无法修复的产品1.3库存其他原因造成的废品二、判定部门及检验内容2.1判定部门,由品管部和技术部共同判定,价值超过一万元由总经理审批2.2检验内容:需区分废品入库时间,具体原因,数量型号(规格),物料编码,责任单位.三、单据格式及传递:由品管部填制《检验结果通知单》并负责传递，一式四份,一份品管部留存,一份责任单位留存,一份库管留存,一份财务记账(ERP)四、ERP流程处理4．1责任单位如属车间,当月生产则冲减当期责任车间产量,车间打印退库单(视同原红字入库单),库管做MORV(Y)处理,如当月未生产,属(本年)以前月份生产,找不到定单，库管则PICK直接从库存冲掉,(或由ERP主管做INV A调整库存)车间同样打印退库单(做为冲减产量单据)；4.2责任单位如属库房,由库管打印出库单(标注废品检验单编号)做移库处理IMTR(由产品所在库位移至相应的废品库位),同时ERP下达机铁入库定单,打印出机铁入库单办理入库手续.4.3样件不做入库手续，如有用现库存产品替代样件，库房需存记录，月末PICK五、实物处理:由责任单位持打印入库单办理机铁入库，重量计算：成品和毛坯按ERP系统单重计算,半成品按毛坯与成品的平均值计算,(ERP员负责下定单),无需称重,如直接投炉一并办理出库(打印领料单)六、财务处理,跨年度库存产品报废处理借:管理费用-存货报废损失(成本)贷:自制半成品/库存商品残值(机铁)入库:借:管理费用-残值(红字)借:原材料-原主A同时要转出进销税简便一些的做法：如果当期生产有该种产品且库存量大于废品数全部打入当期废品,如果没有该种产品或库存不够冲,则走正常流程.ERP实施领导小组2009年12月16日。

存货报废处置账务处理流程存货报废处置账务处理流程是指企业对于无法再利用或出售的存货进行处理的一种会计操作。

下面将从人类的视角出发，详细描述存货报废处置账务处理的流程。

一、确定报废存货企业需要对存货进行全面的检查和评估，确定哪些存货已经无法再利用或出售。

这些存货可能是由于过期、损坏、质量问题或者其他原因导致不能再使用。

在确定报废存货时，要严格按照会计准则和企业内部规定进行判断，确保判定准确无误。

二、编制报废存货清单在确定了报废存货后，企业需要编制报废存货清单，清单中应包括报废存货的名称、数量、原值和累计折旧等信息。

在编制清单时，要认真核对清单内容，确保准确无误。

三、计提报废损失根据报废存货清单，企业需要计提报废损失。

计提报废损失的目的是反映企业因报废存货而遭受的经济损失。

计提报废损失的金额应根据存货的原值和累计折旧情况来确定，并按照会计准则和企业内部规定进行核算。

四、处理报废存货企业需要根据实际情况，选择合适的方式进行报废存货的处理，常见的处理方式包括销毁、捐赠、回购等。

无论选择哪种方式，企业都需要在处理时进行记录，包括处理日期、方式、处理单位或个人等信息，以便后续的会计处理。

五、记账处理在处理完报废存货后，企业需要根据实际情况进行会计记账处理。

具体操作包括将报废存货的原值和累计折旧从资产账户中减少，同时将计提的报废损失记入损益账户。

记账处理应遵循会计准则和企业内部规定，确保会计处理的准确性和合规性。

六、编制报废存货报表企业需要根据报废存货清单和会计处理的结果，编制报废存货报表。

报表应包括报废存货的详细信息、计提的报废损失、存货处理方式以及相应的会计科目等内容。

编制报表时，要确保报表的准确性和完整性，以便后续的审计和管理分析。

存货报废处置账务处理流程包括确定报废存货、编制报废存货清单、计提报废损失、处理报废存货、记账处理和编制报废存货报表等步骤。

通过严格执行这些步骤，企业可以有效地处理报废存货，保证会计处理的准确性和合规性，为企业的经营管理提供有力的支持。

企业存货报损流程及注意事项企业存货报损，这事儿就像是给存货来一场特殊的“告别仪式”，每个步骤都有它的门道。

先说说存货报损的发现阶段。

这就好比你在自家仓库里盘点东西，突然发现有些货物已经不对劲了。

可能是货物受潮发霉了，那些霉菌就像一群不请自来的小恶魔，在货物上肆意蔓延，把好好的存货弄得面目全非。

也可能是货物过期了，时间就像一把无情的刻刀，在货物的保质期上划下了界限，过了这个界限，货物就像失去了魔力的魔法物品，不再有原本的价值。

这时候，企业的仓库管理人员就得像警觉的哨兵，及时发现这些问题存货，要是都没察觉到，那这些存货岂不是就一直在仓库里占地方，还可能影响其他正常存货？发现问题存货后，就是报损的申请流程。

这申请就像给存货写一封“辞职信”，得详细说明报损的原因。

是因为存储不当，还是产品本身质量缺陷？就像解释员工为什么要离职一样，得有个合理合法的理由。

而且，申请里还得附上相关的证据，这证据就像打官司时的呈堂证供，比如货物损坏的照片、过期的标签截图等。

没有这些证据，光说要报损，那企业的财务部门或者上级领导怎么能轻易相信呢？这又不是小孩子过家家，随便说说就行。

在报损申请提交后，审核环节可是相当关键。

审核人员就像严格的法官，要对报损申请进行仔细审查。

他们会查看报损的数量是否准确，这就像核对账目，一分一毫都不能错。

还会核实报损的价格计算是否合理，不能说把原本不值多少钱的存货报损成高价，那不是想从企业口袋里多掏钱吗？这时候，企业内部的监督机制就像一张无形的大网，防止有人在报损过程中弄虚作假。

要是审核不严格，那企业的资产不就像有了漏洞的口袋，钱会一点点地漏出去？如果审核通过了，接下来就是处理报损存货的环节。

这就像给这些存货找一个最后的归宿。

有些报损存货可能还能回收利用一部分价值，就像从废旧的机器里拆出还能用的零件。

可以卖给专门的回收公司，这就像把家里不用的旧东西卖给废品回收站。

而有些存货可能只能报废处理，那就得像处理垃圾一样，按照环保规定进行销毁，不能随便乱扔，不然就像在干净的社区里乱丢垃圾，会被罚款的。

Practice Analysis存货报废的税务及会计处理详解◎文/梁 茜存货报废是在工业企业普遍存在的情况，形成原因多种多样，包括正常生产过程中的报废，国家政策变更导致的报废、质量原因导致的报废、产品更新换代导致的报废、保管不良导致的报废等等。

不同的行业、企业，由于产品、技术、设备、管理等原因，报废的情况也不同。

此外，新旧税法对存货报废有不同规定。

以上原因，导致企业的会计人员对存货报废的税务处理难以准确把握。

本文专门针对存货报废，进行了详细分析。

一、存货报废适用的增值税规定（一）2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

1.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

（二）2009年1月1日起施行的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

二、存货报废的增值税处理关于非正常损失。

相比旧的税法规定，新修订的《增值税暂行条例实施细则》非常明确地指明了什么是非正常损失，即因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

这使存货报废的增值税处理变得十分简单明了，会计人员只需掌握如下两点：（一）非正常损失的存货报废：因管理不善造成的霉烂变质所导致的报废，进项税额不能抵扣。

（二）正常损失的存货报废：除因管理不善导致的霉烂变质的情况，其他报废都属于正常损失，进项税额可以抵扣。

一些长期困扰企业会计的存货报废情形，如自然灾害导致的报废、国家产业政策和市场因素导致的报废、食品药品超过保质期导致的报废、技术淘汰导致的报废、都属于正常损失，不需要进项税额转出。

三、存货报废适用的所得税规定（一）《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（二）《企业所得税法实施条例》第三十二条　企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

存货报废制度一、背景介绍存货报废制度是企业内部控制体系的重要组成部分，旨在规范和管理企业存货报废的流程，确保企业资产的合理利用和保护。

本文将详细介绍存货报废制度的目的、适用范围、相关流程和责任分工，以及制度执行的监督与评估。

二、目的存货报废制度的目的是确保企业存货报废的合规性和规范性，减少存货浪费和资产损失。

具体包括：1. 确保存货报废程序的规范性和透明度；2. 提高存货报废决策的科学性和合理性；3. 防止存货报废过程中的滥用和侵占行为；4. 保护企业资产，提高资产利用效率。

三、适用范围存货报废制度适用于企业所有部门和员工，包括但不限于采购部门、仓储部门、财务部门和管理层。

四、流程与责任分工1. 存货报废申请流程a. 部门申请：当某个部门发现存货需要报废时，应填写存货报废申请表，包括存货名称、数量、报废原因等信息，并提交给上级部门审核。

b. 上级审核：上级部门应对存货报废申请进行审核，核实报废原因和数量是否合理，并决定是否批准报废申请。

c. 财务审核：财务部门负责对存货报废申请进行财务审核，核实报废的会计处理是否符合相关法规和会计准则。

d. 报废执行：经过审核批准的存货报废申请，由仓储部门执行报废操作，包括将存货标记为报废状态、销毁或处理存货等。

e. 相关记录：各部门应及时记录存货报废的相关信息，包括申请表、审核意见、报废处理记录等。

2. 责任分工a. 部门经理：负责监督和管理本部门存货报废的申请和执行流程，确保报废决策的合理性和合规性。

b. 财务部门：负责对存货报废申请进行财务审核，确保报废处理符合相关法规和会计准则。

c. 仓储部门：负责执行存货报废操作，包括标记存货为报废状态、销毁或处理存货等。

d. 内部审计部门：负责对存货报废制度的执行情况进行监督和评估，发现问题并提出改进意见。

五、制度执行的监督与评估1. 监督机制a. 内部审计：内部审计部门应定期对存货报废制度的执行情况进行审计，发现问题并提出改进意见。

产品质量报废会计账务处理流程一、方案名称产品质量报废会计账务处理方案二、目标与需求1. 准确记录产品质量报废的相关财务信息。

2. 遵循会计法规和企业内部财务制度的要求。

3. 为企业成本核算、利润计算等提供准确依据。

三、方法流程1. 确定报废产品的成本找到产品对应的生产成本记录，包括原材料、人工和制造费用等部分。

如果是库存商品报废，要考虑其购进成本或者生产成本的分摊情况。

对于部分报废的产品，要根据合理的方法（如按数量比例、重量比例等）来确定报废部分的成本。

2. 记录资产减值损失（如果适用）当产品还未完全报废，但有减值迹象时，需要进行减值测试。

如果测试结果表明产品价值低于账面价值，要记录资产减值损失。

按照会计准则规定的方法计算减值金额，例如可变现净值法等。

3. 进行报废处理的账务记录对于直接报废的产品，将其成本从相关资产账户（如库存商品、生产成本等）转出，计入“营业外支出 - 非流动资产报废损失”（如果是固定资产报废）或者“管理费用 - 存货报废损失”（如果是存货报废）等账户。

如果有残料收入，要记录相应的收入。

例如，残料出售后，将收入计入“其他业务收入”，同时结转残料的成本到“其他业务成本”。

四、具体实施步骤1. 资产清查与确认报废由生产部门或者仓库管理部门对产品进行清查，识别出存在质量问题需要报废的产品。

填写报废申请表，注明产品名称、规格、数量、报废原因（如质量缺陷的具体情况）等信息。

申请表要经过相关部门（如质量管理部门、生产部门主管等）审核批准。

2. 成本核算与价值确定财务部门收到批准后的报废申请表，根据产品的生产记录或者库存记录，核算产品的成本。

如果涉及到减值的产品，安排专人进行减值测试，确定减值金额。

3. 账务处理根据核算的成本和确定的账务处理科目，在会计系统中进行记账操作。

编制记账凭证，附上相关的支持文件（如报废申请表、减值测试报告等）。

五、具体要求1. 各部门之间要及时沟通信息，确保报废产品的信息准确传递到财务部门。

存货报废、正常损耗、盘亏，税务如何处理？需要提供何种资料，流程是怎样的？存货报废、正常损耗、盘亏根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）规定进行税务处理。

财税[2009]57号第七条规定，对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。

第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

第九条规定，对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。

第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

第十三条规定，企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。

另外，根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号））[梁野税官注：该文已被国家税务总局2011年第25号公告废止]规定，存货正常损耗企业可自行计算扣除，但也需按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。

存货报废、盘亏不属于企业可以自行计算扣除的损失，应报经税务机关审批后才能在税前扣除。

对流程及资料的提交应按该文件的如下规定处理：第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

仓库报损报废流程第一篇：仓库报损报废流程财务管理制度一库存商品报损报废制度一: 适用范围:仓库部。

一：目的为了有效控制商品库存和正确核算各部门利润，减少公司财产不必要的损失.二：定义商品存在质量问题，无法销售，必须废弃或变价销售或退还供应商的商品。

三：工作流程3.1仓管员对于门店或客户退还的所有的商品都必须仔细清点数量，按商品类别将退还的商品统一存放在固定区域内3.2对要报损的商品，仓库管理员应及时提报《报损申请单》详细描述报废原因及数量，交主管审核。

相关人员应严格审核申请单，并提交处理方案。

3.3仓管员将整理好的废弃商品按审核下来的要求进行相关操作，对于可变价销售的交由财务签收，对于可退还的商品整理好待供应商送货时退还。

仓库文员依据仓管员处理好的申请单开单。

对于废弃的商品开《仓库报损单》，对于变价销售商品填开《零批销售单》，对于可退还供应商商品填开《采购退货单》，文员将开完单据交连同报损申请单交由会计做相应的帐务处理。

3.4报损作业流程：清理报废品→提出报废申请→审核→批准→提案处理→文员系统开单→会计帐务处理。

四、加强管理制度4.1每周仓管员要检查仓库商品的质量安全隐患，上报主管，严格控制不合理的损耗。

4.2详细制定客户可退还商品范围。

对于不合规定的，仓管人员有权拒收。

4.3搬货、配货、核货人员对于易破易碎商品应轻拿轻放4.4对于不合理的报废报损，相关人员自行承担责任（包括员工不小心打破的商品以及客户不可退的商品）4.5仓管人员对于超过一个月未动商品应及时上报主管4.6财务人员详细划分报损报废类别。

财务部 2012.8.1第二篇：报损报废制度俭坪乡中心小学仪器报损制度一、教学仪器在使用前应仔细阅读仪器说明书，在使用中严格按照操作要求进行操作。

二、师生在教学过程中损坏的仪器，能修复的应及时修理，无修理价值的应根据审批权限及时办理报损手续，并报主管部门备案。

三、对各类仪器、药品一学期检查一次，及时做好仪器的保养和维护工作。

流程编号：流程名称：物资报废流程生效日期：第一部分：流程说明1.0目的本流程用于指导公司物资的报废清理工作，以使公司的物资保持良好有序的的运转。

2.0使用范围本流程适用于公司所有物资的报废工作，包括存货、固定资产、低值易耗品等。

3.0流程规则3.1 报废要对仓库及各部门全部须报废的物资库存进行清点造册。

3.2 报废结果必须在报废日后一周内进行数据更新。

3.3 报废的物资的净值须经财务部审核。

3.4 所有报废物资必须经质检部门检定为无再维修利用价值的不良品，且无法再找到对应的供应商来承担责任3.5 报废物资需进行盘点，其盘点操作尊照盘点流程执行。

3.6 物资报废工作原则上每隔进行一次4.0流程涉及部门的主要职能4.1 物料仓管理员：负责物料仓库不良品库存中报废物资的申请，编制报废物资清单，并清点报废物料，进行报废物资的处置。

4.2 成品仓管理员：负责成品仓库不良品库存报废物资的申请，编制报废物资清单，并清点报废物资，进行报废物料的处置。

4.3 生产部门PMC：负责RMB仓报废物资的申请，编制报废物资清单，并清点报废物资，进行报废物料的处置。

4.4 RMA部PMC：负责RMA部库存报废物资的申请，编制报废物资清单，并清点报废物资，进行报废物料的库位转移，并于年底集中进行处置。

4.5 行政部：负责对工厂及公司的固定资产及低值易耗品进行报废申请。

4.6 财务部：①负责对各部门提交的报废物资清单的成本价值进行核定，②监控报废准确性，全程监控报废的情况，适当进行抽盘，监督报废物资的真实性，③通过报废审批流程的物资，由财务部在系统中做减少库存的操作。

4.7 生产厂长：工厂RMB仓的报废物资成本总额在万元以下的，须报工厂生产厂长批准方可进行报废。

4.8 营销/营运副总：仓库及行政部门的报废物资成本总额在万元以下的须报公司副总批准方可进行报废。

4.9 总经理：报废物资总额在万元以上的报副总、厂长批准后，仍须报总经理审批4.10采购部：负责对报废物资清单上列明的属于供应商来料不良而报废的物资联系供应商做退货处理，退货的收入，冲减相应部门的报废损失5.0流程的输入输出5.1 输入-- “报废计划”“报废物资清单”5.2 输出--“其他材料出库单”“**成品出库单？”“固定资产减少单”6.0流程结构第二部分：流程描述1.0报废计划1.1由各物资所属管理部门拟定报废计划后发至财务部；1.2财务部根据各部门的报废计划，召开报废准备会议，指定各部门报废的负责人，商讨报废物资的处理方式（变卖/销毁/丢弃）2.0报废准备2.1各申请报废的物资管理部门清点整理好报废物资；2.2质检部门对申请报废的物资进行检验，判定是否可以报废；2.3成品和半成品应由质检部门对组件进行检测，判定是否有拆卸回收的价值；对有回收利用价值的组件进行拆卸回收；2.4对确认报废的物资进行盘点造册，盘点清册上需列明该物资的供货商名称或系统编码；3.0报废过程3.1报废当天，由报废总负责人按报废计划安排报废；3.2报废盘点人员核对报废清单上信息与储位上物资实际信息是否相符，物资名称、物资代码等信息，填写报废数量；3.3财务适当进行报废数据的抽查，按抽查的报废清单进行抽盘，如发现不符合，找到相应报废负责人进行数据核对及更新；3.4盘点完毕后，财务人员将报废数据从系统中调出来，打印盘点报废表格；3.5各部门的报废负责人负责对财务人员的系统数据与自己部门编制的盘点清册进行数据比对，确保实物与系统数据无差异；3.6报废部门与财务部确认报废数据后，根据报废物资的金额批准权限上报；3.7厂长\副总\总经理批准报废；3.8财务人员根据批准报废的纸质文件，调整系统库存数据，报废损失计入相应部门；3.9财务部对报废数量进行审核，并更新系统库存，打印报废数据表；3.10报废总负责人完成报废分析报告，交总经理审批，交财务部保存本次报废情况汇总表；3.11各部门物资管控人员负责保存报废汇总表和报废分析报告备查。