固定资产损失专项申报的税务处理差异

资产损失税务处理规定及会计分录⼀、资产损失根据发⽣情况分实际损失和法定损失《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定1、实际资产损失是企业在实际处置、转让上述资产过程中发⽣的合理损失，应当在其实际发⽣且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

2、法定资产损失是企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失，应当在企业具备证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

3、实际损失和法定损失⼆者的主要区别：⼀个是实际处置、转让，另⼀个是未实际处置转让。

法定资产损失不关注是否实际处置、转让资产，是把核⼼放在是否有⾜够的证据证明损失已经发⽣，⽐如应收账款的坏账计提，就属于法定资产损失，⽽固定资产清理产⽣的损失就属于实际损失。

另⼀个区别是：实际损失准予追补⾄该项损失发⽣年度扣除，其追补确认期限⼀般不得超过五年；法定损失应在申报年度扣除。

⼆、纳税申报纳税申报时，根据新政策，关注申报表和征管要求的调整。

主要为以下两个⽅⾯：1. 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）调整填报项⽬根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规定，将资产损失相关资料改为由企业留存备查的规定，对表单⾏次进⾏了重新设计。

纳税⼈申报资产损失时应按照资产损失的类别进⾏填报。

⾏次设计主要参考《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）中的资产损失类型，结合企业资产核算类型，划分为现⾦及银⾏存款损失、应收及预付账款坏账损失、存货损失、固定资产损失等类型。

2、关注增加“分⽀机构留存备查的资产损失”⾏次纳税⼈在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）第1⾄27⾏按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第1⾏⾄27⾏应填报总机构和全部分⽀机构的资产损失情况，并在第29⾏填报各分⽀机构留存备查的资产损失汇总情况。

资产损失的清单申报和专项申报（老会计人的经验）马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

属于清单申报的资产损失，企业可以按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备案。

案例：已提足折旧的小汽车，账面价值2万，清理变卖收入1万，按简易方法交增值税。

会计处理：借固定资产清理2借累计折旧贷固定资产借银行存款1贷固定资产清理1-1/（1+3%）*2%贷应交税费-未交增值税1/（1+3%）*2%借营业外支出1+1/（1+3%）*2%贷固定资产清理1+1/（1+3%）*2%年报报表的填列：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，账载金额为计入营业外支出借方的1+1/（1+3%）*2%；税收金额一栏，如果税务认可，就和账载金额一致。

固定资产原值和计税基础差异及纳税调整【会计实务经验之谈】一、外购固定资产的会计处理和税务处理对比外购固定资产是最常见的一种形式，会计准则和税法规定见下表：会计准则规定税法规定《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

外购固定资产差异分析:在一般情况下，外购固定资产的原值与计税基础是不存在差异的，但是如果存在以下情况则存在差异。

（一）外购固定资产票据的问题税务上对于外购货物发生的支出必须强调要有合法的发票或票据，否则即便是实际支出了也不能作为计税基础。

而会计上则没有强调发票的问题。

（二）超过正常信用条件延期支付问题超过正常信用条件延期支付固定资产采购款时，会计上会按照“实质重于形式”的原则，先确认并计算“未确认融资费用”，然后在付款期内分摊计入“财务费用”。

而税务上则不需要按照“实质重于形式”的原则划出一部分，仍然是按照合同约定价款及发票金额确认计税基础。

二者在原值与计税基础方面有明显的差异，直接导致后期折旧计算与税前扣除也会有明显的差异。

二、案例实务及所得税申报表填报【案例】甲公司2014年12月向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，乙公司负责包安装、调试，调试合格后于12月31日移交给甲公司投入使用。

处理固定资产损失可以税前扣除吗《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第八条规定,企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除.未经申报的损失,不得在税前扣除.企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式.第九条规定,固定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除.企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送.
因此,你公司生产设备已达到使用年限进行正常报废清理发生的损失,属于国家税务总局公告2011年第25号规定的应进行清单申报的资产损失,公司应按会计核算科目进行归类、汇总,将汇总清单报送税务机关,方能在企业所得税税前扣除.
固定资产清理收入怎么报税
一、固定资产处理收入需要交税吗?
根据相关规定:
销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税.
适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票.
按照4%征收率减半征收增值税,调整为"按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税".
因此,一般纳税人销售自己使用过的,在本地区扩大增值税抵扣范围以前购进或者自制的固定资产,按照简易办法依。

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。

本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。

固定资产处置资产损失，清单申报还是专项申报要分清固定资产处置资产损失，是清单申报还是适用专项申报，这个问题是源于有位“小陈税务”学员的咨询，同时也代表了一部分人的疑问，现在来分析一下，供大家实务操作。

（1）老师，请问下，固定资产会计折旧5年，税法最低折旧年限3年，处置的时候已使用了4年，税法年限过了，会计年限没到，处置的资产损失，是清单申报还是专项申报呢？答：资产损失清单申报采取了正列举方式，不适用清单申报的就要适用专项申报（无法准确判别的也可以采取专项申报扣除）。

根据国家税务总局公告[2011]第25号第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

根据上述文件规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失是以清单申报方式向税务机关申报扣除；反之未达到使用年限的非正常报废清理损失得通过专项申报方式申报扣除。

回答此问题关键是如何理解“固定资产达到或超过使用年限”，这个得参照《企业所得税法实施条例》中第六十条规定的固定资产最低折旧年限。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

本案例中，固定资产使用年限4年超过了企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限3年，符合25号公告第九条第（一）款的规定，适用清单申报。

企业所得税汇算清缴纳税调整涉及的固定资产残值如何处理的研究摘要：本研究报告根据该类资产的实物状态及使用价值，分别采取不同的处理方式，如对于“有账无物”资产，建议按资产盘亏处理。

以实现该类资产价值的充分税前扣除，维护公司税收权益，为“提质增效”助力。

关键词：纳税调整、实物状态、净残值、正常报废、资产盘亏引言：某供电公司自2009年以来的企业所得税汇算清缴调整数据及递延所得税资产管理台账为基础，分析当年因会计核算一次性计入当期损益但依据税法相关规定应作为固定资产核算，通过按年计提折旧的方式分期在税前扣除而导致的纳税调整事项及资产明细。

因该类资产在购置当年已一次性计入当期损益，尽管企业所得税汇算清缴通过纳税调整的方式规避涉税风险，但其实并未包含于固定资产清单，未按固定资产管理，无对应的资产卡片，无法及时把控其实物状态及使用价值，从而无法进行准确的涉税处理。

一、绪论（一）研究背景及意义企业所得税汇算清缴是公司税务管理的重要内容之一，准确执行各项税收法规，确保纳税调整事项“依法调整、事项全面、金额准确、衔接有序”，最大限度规避各类汇算涉税风险，是深入贯彻公司“依法治企”工作要求，持续提升公司税务管理工作水平的应有之义。

有效开展涉税风险防控、确保企业税务检查安全是整个财税管理工作的重要构成部分。

在社会诚信体系建设持续推进、纳税信用等级评定深入开展、联合惩戒范围越来越广的今天，风险防控对企业的社会形象及经营管理意义重大，企业所得税汇算清缴正是企业所得税风险风控的最后一道防线。

依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，在纳税年度终了后的规定时期内，纳税人自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为，即企业所得税汇算清缴。

固定资产后续支出的会计核算及税务处理第一篇：固定资产后续支出的会计核算及税务处理固定资产后续支出的会计核算及税务处理固定资产后续支出的会计处理固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。

《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。

这是固定资产核算中的一次重要变革，也是第一次在会计准则中明确规定了固定资产后续支出的概念、范围和处理原则。

一、固定资产后续支出的处理原则固定资产后续支出的处理原则是：后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理；后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。

在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是：固定资产修理。

经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。

不得采用预提或待摊方式处理。

固定资产改良。

改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计人固定资产的账面价值。

混合型修改。

如果后续支出不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断该后续支出是否满足固定资产的确认条件。

如果满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计人固定资产账面价值：否则，后续支出应当确认为当期费用。

固定资产装修。

如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计人固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计人当期营业外支出。

汇算清缴固定资产折旧税务差异计算和调整汇算清缴是指纳税人在每年度结束后对当年度应纳税所得额进行计算，并根据税法规定缴纳相应的所得税。

固定资产折旧税务差异计算和调整是
指在汇算清缴过程中，对固定资产进行折旧的差异及相关税务调整的计算。

在税务差异的计算中，主要涉及固定资产的折旧费用，即在会计核算
和税务核算上，固定资产折旧费用的差异。

根据税务法规定，纳税人在税
务上的折旧费用总额应按照税法规定的折旧方法和期限计算，而在会计核
算上的折旧费用按照会计准则的规定计算。

首先，需要计算折旧费用的差异。

计算方法如下：
差异=税务折旧费用-会计折旧费用
其中，税务折旧费用是根据税法规定的折旧方法和期限计算得出的，
会计折旧费用是根据会计准则的规定计算得出的。

其次，根据税务差异的计算结果，进行相应的税务调整。

根据我国税
法的规定，固定资产折旧差异应当进行调整，将税务折旧费用调整为会计
折旧费用。

具体调整方法如下：
调整后的税务折旧费用=税务折旧费用-差异
最后，将调整后的税务折旧费用作为汇算清缴的依据，计算当年度的
纳税所得额，并根据税法规定计算应缴纳的所得税额。

总之，汇算清缴固定资产折旧税务差异计算和调整是在纳税人进行汇
算清缴时，需要对固定资产折旧的差异进行计算和调整，并根据税法规定
缴纳相应的所得税。

这样可以确保纳税人根据税法规定进行纳税，避免错
误纳税导致的税务风险。

出售固定资产造成增值税和企业所得税申报异常的情况说明
对于固定资产的出售产生的增值税和企业所得税申报异常的情况，可能有以下几种原因和解决措施：
1. 销售额与固定资产成本不一致：如果销售额与固定资产成本不一致，可能是出现了亏本销售或未正确核算固定资产的成本，导致申报异常。

解决办法是严格按照税法规定核算固定资产的成本，确保销售额与成本一致，并按照规定申报税款。

2. 税务备案不全或备案信息不准确：固定资产的出售对应的税务备案信息不全或者已备案的信息发生了变动，导致申报异常。

解决办法是及时办理相关税务备案手续，并确保备案信息的准确性。

3. 税务申报时间延误：未按时申报固定资产的增值税和企业所得税，导致申报异常。

解决办法是根据税法规定，及时准确地完成税务申报工作，避免延误。

4. 税务政策变动导致申报异常：税务政策的变动可能会影响固定资产的出售所需申报的相关税款和税务流程，导致申报异常。

解决办法是及时了解并适应税务政策的变动，确保按照最新的政策要求进行申报。

请注意，以上提供的信息仅供参考，具体情况需要根据您所在地方税务机关的相关规定和政策来确定，建议您咨询专业会计师或税务机关以获得准确的解决方案。

固定资产改建支出和大修理支出的会计与税法差异及协调对固定资产改建支出和大修理费用在会计上由于企业采用的会计制度不同，处理方式也各不相同；与此同时，税法对其进行了明确，如何处理会计与税收差异成为企业固定资产大修理和改建支出一个难题。

下面分述如下： 一、固定资产改建支出和大修理支出的会计规定 根据目前实施的会计制度，通常企业采用企业会计制度、小企业会计制度和企业会计准则等，企业选择不同的会计制度，对固定资产改建支出和大修理支出的规定也不尽相同。

 （一）企业会计制度对固定资产改建和大修理支出的规定 根据《企业会计制度》固定资产相关规定，在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。

而对于大修理支出，企业会计制度没有进行规范，对此，有的企业采取一次性进费用的处理方式，也有的企业采取了进成本的方式，实践上处理各不相同。

 （二）小企业会计制度对固定资产改建和大修理支出的规定 根据《小企业会计制度》相关规定，固定资产投入使用后，为了适用新技术发展的需要，或者为维护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有固定资产进行维护、改建、扩建或者改良。

例如，小企业通过对厂房进行改建、扩建而使其更加坚固耐用，延长了厂房等固定资产的使用寿命；小企业通过对设备的改建，提高了其单位时间内产品的产出数量，提高了机器设备等固定资产能力；小企业通过对车床的改良，大大提高了机器设备等固定资产的精确度，实现了小企业产品的更新换代；小企业通过对生产线的改良，促使其大大降低了产品的成本，提高了小企业产品的价格竞争力等。

如果这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能（如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低等），也就是说，使可能流入小企业的经济利益超过了原先了估计，则应将该支出计入固定资产的账面价值。

【案例解析】资产损失税前扣除及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）》为目的而撰写。

《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》要求发生资产损失的企业填报税前扣除项目及纳税调整项目的情况。

一、清单申报资产损失的会计处理与填报（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失这类资产损失是指企业在经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产而出现损失损失的情况，比如存货跌价了、固定资产减值了等。

（一）存货处置损失案例【案例44-1】甲公司有一批商品，由于市场上出现了大量类似产品而导致价格下跌，于是在2017年12月10日进行打折处理。

商品账面价值100万元，已经计提存货跌价准备10万元（2017年6月30日计提）；打折处理后收到价款81.90万元（价税合计，税率17%）。

1.会计处理：借：银行存款 81.90万元贷：主营业务收入 70万元应交税费-应交增值税（销项税额） 11.90万元（亏本销售是正常计提销项税额，不用做进项税额转出）结转成本：借：主营业务成本 90万元存货跌价准备 10万元贷：库存商品 100万元资产损失（资产损失的账载金额）=收入-成本=70-90=20万元（注意：不包括存货跌价准备或资产减值准备）2.涉及的资产损失填报所得税申报表：第一步：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-1：思考一下：为什么纳税调整金额是-10万元呢？不是与“存货跌价准备”金额一致吗？第二步：填写《A105000纳税调整项目明细表》，如图44-2：（二）固定资产处置损失案例【案例44-2】乙公司2017年12月15日处置了一台轿车，取得价款11.70万元。

该车固定资产原值（计税基础）20万元，处置时已经计提折旧8万元（无税会差异），该车购入时抵扣了进项税额。

会计处理：1.转入固定资产清理：借：固定资产清理 12万元累计折旧 8万元贷：固定资产 20万元2.处置收入：借：银行存款 11.7万元贷：固定资产清理 10万元应交税费-应交增值税（销项税额） 1.7万元3.结转：借：资产处置收益 2万元贷：固定资产清理 2万元（注意：此处固定资产处置损益是计入“资产处置收益”，而不是“营业外收入/支出”）4.涉及的资产损失填报所得税申报表：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-3：说明：虽然上述案例中并无税会差异，“纳税调整金额”为0，但是还是必须填报《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，因为《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

固定资产盘亏适用法规
固定资产盘亏是指企业因各种原因导致固定资产价值减少而产生的损失。

固定资产盘亏的处理涉及到会计和税收方面的法规。

在会计方面，固定资产盘亏的处理一般遵循《企业会计准则》的规定。

根据《企业会计准则》，固定资产盘亏应当在损益表中予以确认，计入当期损益。

同时，企业需要对固定资产盘亏进行核查和确认，确保盘亏的合理性和准确性。

在确认固定资产盘亏时，企业需要进行资产减值测试，以确定资产是否存在减值迹象，从而决定是否需要计提资产减值准备。

在税收方面，固定资产盘亏的处理受到《企业所得税法》等税收法规的规定。

根据《企业所得税法》，企业可以在计算应纳税所得额时将固定资产盘亏损失在一定期限内列入扣除项目，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税负担。

但是，企业在享受固定资产盘亏税收优惠时，需要满足税法规定的条件，并按照规定的程序和要求进行申报和核算。

总的来说，固定资产盘亏的处理既涉及到会计准则的规定，也受到税收法规的影响。

企业在处理固定资产盘亏时，需要严格遵守
相关法规的规定，确保盘亏的准确处理，并合法合规地享受税收优惠政策。