2019年1月房地产建安企业增值税申报培训
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2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版页数:30
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增值税纳税申报表及其附表(2019最新)页数:1
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【培训课件】建筑企业纳税人项目登记及纳税申报业务辅导
所以，30万元以上建筑安装项目应当使用项
目登记识别号进行纳税申报和开具发票。
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二、项目登记的纳税申报和缴税方式
2、300万元以上跨区或主管局建筑安装项 目应当按月进行纳税申报；税种考核标志 主管税务机关将按市局管理规定执行。
3、项目地主管税务机关将定期对项目登记、 申报纳税和发票使用情况进行比对核实。
情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚
款。”依照上述规定，制定行政处罚裁量标准
如下：
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6
一、报验项目登记
4、未按规定办理相关业务的处罚及依据：
（一）在规定期限内改正的，不予处罚；
（二）在规定期限届满十五日内改正的，对个人 处五十元罚款，对单位处二百元罚款；
（三）在规定期限届满十五日至三十日内改正的， 对个人处二百元罚款，对单位处五百元罚款；
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辅导提纲
报验项目登记 项目登记的纳税申报和缴税
3、报验项目登记资料要求：
主管局项目登记（建筑安装项目）
（1）经营合同原件及复印件；
（2）经办人居民身份证、护照或其他证明身份的 合法证件原件及复印件。
注： 报验项目登记必须携带合同原件，受理
业务人员核对审核原件与复印件是否相符，如 相符则复印件必须注明“与原件相符”字样， 并由经办人签署本人姓名、加盖公章方能生效。 核对后原件返还纳税人。
企业开具发票后没有在开票次月申报缴纳税
款的，如果经地税机关比对核实，将对相应企 业进行通报、补缴税款并课征滞纳金。
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【纳税人学堂】2019年最新建筑业涉税专题介绍培训辅导课件
纳税人学堂知识体系框架建筑业涉税专题介绍国家税务总局XX市税务局2018年12月19日目录CONTENTS 一建筑业增值税相关政策二相关涉税事项介绍1.建筑业简易征收备案2.纳税人跨区涉税事项报告3.建筑业预缴税款4.提供建筑服务发票开具建筑业增值税政策介绍01一、建筑服务概述建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。
包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务二、建筑行业增值税税种介绍其他建筑服务纳税义务人•在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人为增值税纳税义务人。
税率•一般纳税人提供建筑服务，税率为10%。
•小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务，征收率为3%。
计税依据建筑服务销售额。
三、建筑服务销售额的确定1.增值税一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
2.增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
3.增值税小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）3.《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号 ）增值税相关政策参考文件本课件仅供参考，不作为任何办税的依据，请以最新法律法规为准；同时欢迎您对本课程提出意见建议。
目录CONTENTS 一建筑业相关税种介绍二相关涉税事项介绍1.建筑业简易征收备案2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务涉税事项3.建筑业预缴税款建筑业简易征收备案0101020304清包工程建筑工程老项目甲供工程其他建筑工程四、建筑服务适用简易征收的相关规定一般纳税人提供以上建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
2022年税务师之税法一历年经典题含答案
2022年税务师之税法一历年经典题含答案单选题（共60题）1、（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。
该项目总建筑面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。
该项目2018年4月通过全部工程质量验收。
A.83.33%B.94.44%C.100.00%D.88.24%【答案】 D2、下列关于新疆资源税改革内容的说法，正确的是( )。
A.三次采油资源税减征40%B.开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税C.资源税改革实施时间是2011年1月1日D.计征方法由从量计征改为从量加从价计征【答案】 B3、甲企业为增值税小规模纳税人，2021年5月进口一批汽车轮胎，买价为70000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。
海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。
假定该批轮胎关税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。
A.2250B.2587.5C.9750D.11212.5【答案】 D4、（2020年真题）甲市 H 宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务，符合增值税进项税额加计抵减政策。
2019 年 12 月发生如下业务：A.27.00B.17.80C.18.00D.26.70【答案】 D5、根据规定，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税务机关的数据资料之日起（）日内向税务机关出具复核意见。
A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】 C6、某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法。
2023年税务师之税法一通关试题库(有答案)
2023年税务师之税法一通关试题库(有答案)单选题（共50题）1、按现行消费税规定，国家税务总局有权核定新牌号卷烟消费税的计税价格，核定的计税价格：零售价÷(1+45%)。
其中45%的含义是(、)。
A.消费税的税率B.该牌号卷烟流通环节的销售成本率C.卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率D.卷烟流通环节的平均税率【答案】 C2、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。
A.30B.60C.90D.120【答案】 C3、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。
A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税【答案】 C4、某金店（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：A.0.00B.0.44C.1.00D.2.00【答案】 A5、某单位 2020 年 4 月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款 30 万元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。
A.3B.2.59C.2.65D.3.07【答案】 A6、下列属于资源税征收范围的是( )。
A.人造原油B.已税原煤加工的洗选煤C.煤矿生产的天然气D.地下水【答案】 D7、一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照（）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。
A.5%B.3%C.2%D.11%【答案】 C8、下列关于税基的说法中，不正确的是（）。
2019增值税改革培训课件
13
二、进项税额抵扣政策规定
39号公告第五条： 自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关
事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第 （四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行， 纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额 不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕
的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起
15
二、进项税额抵扣政策规定 14号公告： 七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发 生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的， 按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进 项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算
的进项税额×不动产净值率
16
二、进项税额抵扣政策规定
39号公告第六条： 六、纳税人购进国内旅客运输服务，其 进项税额允许从销项税额中抵扣。
从销项税额中抵扣。
14
二、进项税额抵扣政策规定
14号公告： 六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，
或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下 列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税 额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净
值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值） ×100%
条例第19条
纳税义务 发生时间
细则第38条 36号文件第45条
6
一、税率下降政策规定 14号公告：
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在
增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率 开具的增值税发票，发生销售折让、中止或 者退回等情形需要开具红字发票的，按照原 适用税率开具红字发票；开票有误需要重新 开具的，先按照原适用税率开具红字发票后， 再重新开具正确的蓝字发票。
二、进项税额抵扣政策规定
39号公告第五条： 自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关
事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第 （四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行， 纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额 不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕
的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起
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二、进项税额抵扣政策规定 14号公告： 七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发 生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的， 按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进 项税额。 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算
的进项税额×不动产净值率
16
二、进项税额抵扣政策规定
39号公告第六条： 六、纳税人购进国内旅客运输服务，其 进项税额允许从销项税额中抵扣。
从销项税额中抵扣。
14
二、进项税额抵扣政策规定
14号公告： 六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，
或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下 列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税 额中扣减：
不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净
值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值） ×100%
条例第19条
纳税义务 发生时间
细则第38条 36号文件第45条
6
一、税率下降政策规定 14号公告：
一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在
增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率 开具的增值税发票，发生销售折让、中止或 者退回等情形需要开具红字发票的，按照原 适用税率开具红字发票；开票有误需要重新 开具的，先按照原适用税率开具红字发票后， 再重新开具正确的蓝字发票。
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主表+表二
主表
附列资料（二）
本 栏“ 一般 项 目 ”列 “本月 数”+“即征即退项目”列 “本月数”＝《附列资料 （二）》第13栏“税额”
主表+表二
表二
主表
《表二》第 12 栏“税额”
= 主表第 12 栏的“一般
项 目 ” 列 “ 本 月 数”+“即征即退项目” 列“本月数”
《表二》第13栏“税额” =主表第14栏的“一般项 目”列“本月数”+“即
第 1 栏”服务 、不动 产和无形资产”列” 本 月 数 ” X3%+ 第 4 栏”服务、不动产和 无形资产”列”本月 数”X5%
减征的增值税应纳税额。 包含税控系统专用设备 费用以及维护费、税控 收款机、固定资产减征 的增值税税额。
增值税减免税申报明细表
本表由享受增值税减免税 优惠政策的小规模纳税人填 写。 小规模纳税人当期增值税 纳税申报表主表第12栏＞ 0， 需要填写本表（主表第12栏 “其他免税销售额”“本期 数”和第16 栏“本期应纳税 额减征额”“本期数”均无 数据时，不需填报本表。）。
出租与机构所在地 不在同一县（市） 的不动产
增值税预缴申报
纳税人跨县（市）提供建筑服务； 房地产开发企业预售自行开发的房地产项目； 纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产； 按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关 预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。
增值税预缴申报
由异地提供建筑服务的纳税人和房地 产开发企业填写《建筑工程施工许可 证》上的编号，根据相关规定不需要 申请《建筑工程施工许可证》的建筑 服务项目或不动产开发项目，不需要 填写。出租不动产业务无需填写。
案例演练
例：五指山市A房地产企业为一般纳税人，2017年10 月发生以下业务，请逐一填写增值税申报表：
业务一：销售A项目商品房（该项目2017年1月取得《施工许可证》），取 得售房收入2220万元，并开具增值税专用发票。 业务二：月初预售B项目商品房（老项目），取得预收款1050万元，已进 行预缴申报，月底开具增值税普通发票。补开2016年5月已完营业税发票 500万元。 业务三：销售C项目商品房（老项目），取得售房收入210万元，自开增值 税普通发票。 业务四：购进建材一批，取得3张供货商开具的增值税专用发票并已认证，
金额合计30万元，进项税额合计5.1万元。购买金税盘并支付技术维护费，
取得航天信息公司开具的增值税专用发票所注明的价税合计金额为1万元。
一般纳税人进项抵扣-取得不动产
·
按规定本期用于 构建不动产并适 用分期抵扣的扣 税凭证上注明的 全部税额。 本栏=《表二》第 9栏“税额”列。
按规定本期实际 申报抵扣的不动 产进项税额，即 60%部分税额。 本栏=《表二》第 10栏“税额”列。
征即退项目”列“本月数”
主表+表一+表二
主表
附列资料（一）
本栏“一般项目”列“本月 数”≤《附列资料（一）》第 8列第1至5行之和+《附列资 料（二）》第19栏
附列资料（二）
主表+表一
主表
本栏“一般项目”列“本月 数”＝《附列资料（一）》 （第10列第8、9a、10、11
附列资料（一）
行之和 - 第 10 列第 14 行） + （第 14 列第 9b 、 12 、 13a 、
增值税预缴申报
预征率或征收率
填写纳税人跨县（市）提 供建筑服务取得的全部价 款和价外费用(含税)。 填写跨县（市）提供建 筑服务项目按照规定准 予从全部价款和价外费 用中扣除的金额(含税)
增值税预缴申报
填写本期收取的预收款（含 税），包括在取得预收款当 月或主管国税机关确定的预 缴期取得的全部预收价款和 价外费用。
主表
本表由享受增值税减免税优惠政策 的增值税一般纳税人和小规模纳税人填 写。 一般纳税人当期增值税纳税申报表 主表第8栏“免税销售额” ＞ 0； 需要填写本表（主表第8栏“免税销 售额”“本期数”和第23栏“本期应纳 税额减征额”“本期数”均无数据时， 不需填报本表。）。
主表+表一
主表
本栏“一般项目”列“本月数” ＝《附列资料（一）》（第 10列第1、3行之和-第10列
附列资料（三）
表三+表一
附列资料（三）
本列各行次等于 《附列资料（一）》 第 11 列对应行次， 其中本列第3行和 第4行之和等于 《附列资料（一）》 附列资料（一） 第11列第 5栏
营业税改征增值税的纳 税人，服务、不动产和 无形资产按规定汇总计 算缴纳增值税的分支机 构，本列各行次之和等 于《附列资料（一）》 第11列第13a、13b行 之和
房地产业、建安业 增值税申报要点解析
海南省税务干部学校
兼职教师：王晓婷
C目
ontents
录
01 增值税预缴申报
02 小规模纳税人申报 03 一般纳税人申报
P A R
增值税预缴申报
0 1
增值税预缴申报
1.
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收
管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）
房地产开发企 业不需填写
预征率3%
增值税预缴申报
填写纳税人出租不动 产取得全部价款和价 外费用(含税)
无需填写
预征率或征收率
增值税预缴申报
• 案例1（小规模纳税人异地预缴及申报）
2018年5月，五指山市某建安企业（小规模纳税人）在三亚 的老项目完工，取得安装服务收入20万。 税务处理： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+ 征收率）×3% 在三亚预缴税款：200000÷1.03×0.03=5825.24元 《增值税预缴税款表》怎么填？
附列资料（一）
本栏“即征即退项目” 列“本月数”＝《附
第9列第1至5行之和-第9列
第6、7行之和。
列资料（一）》第9列
第6、7行之和。
主表+表一
主表
本栏“一般项目”列“本
附列资料（一）
月数”＝《附列资料 （一）》第7列第1至5行 之和
主表+表一
主表
附列资料（一）
本栏“一般项目”列
“本月数”≥《附列资 料（一）》第9 列第 8 至 13b行之和-第 9列第14、 15行之和 本栏“即征即退项目”列
主表
减免税明细表
增值税减免税申报明细表
本表由享受增值税减免税优惠政策 的增值税一般纳税人和小规模纳税人填 写。
一般纳税人当期增值税纳税申报表 主表第8栏“免税销售额” ＞ 0； 小规模纳税人当期增值税纳税申报 表主表第12栏＞ 0； 需要填写本表（主表第12栏“其他免税 销售额”“本期数”和第16栏“本期应 纳税额减征额”“本期数”均无数据时， 不需填报本表。）。
小规模纳税人申报
PART
0 2
纳税人发生适用3%征收 率的应税行为且有扣除项 目的，本栏填写扣除后的 不含税销售额，与当期 《增值税纳税申报表（小 规模纳税人适用）附列资 料》第 8 栏数据一致。
纳税人发生适用5% 征收率应税行为且有 扣除项目的，本栏填 写扣除后的不含税销 售额，与当期《增值 税纳税申报表（小规 模纳税人适用）附列 资料》第16栏数据一 致。
表四+主表
附列资料（四）
附列资料（四）第 2-5 栏 第 4 列“本期实际抵减税 额”和主表第28栏相对应
纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发 企业预售自行开发的房地产项目、出租与机构 所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需 要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关 预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。
增值税预缴申报
• 案例2（一般纳税人预缴及申报） 2018年5月，五指山市某建筑企业（一般纳税人）取得建筑收 入50万（一般计税），支付分包款20万。 税务处理： 应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+适 用税率）×2% 在三亚预缴税款：（500000-200000）÷（1+10%）×2%=5454.54元 《增值税预缴税款表》怎么填？
增值税预缴申报
• 案例3（房地产企业预缴申报） 2018年6月，某房地产开发公司预售A项目商品房（2016年 12月取得《建筑工程施工许可证》），取得预收款8千万元。 税务处理： 应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或者征收率）×3% 在五指山市预缴税款：80000000÷（1+10%）×3% =2181818.18元 《增值税预缴税款表》怎么填？
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）
案例演练
例：五指山市A公司（建安企业）为小规模纳税人，2018年1-3
季度发生以下业务，请逐一计算应纳增值税额并填写增值税申 报表：
业务一：2018年第1季度销售钢材，开具普票80000元，另取得钢材运输费 用20000元，如何填写增值税申报表？ 业务二：2016年第2季度取得在三亚市的建筑服务收入103000元并开具普 票，已在三亚预缴税款3000元。此外在本地的其他项目共取得收入206000 元，在税务机关代开了专票，如何填写增值税申报表？
“本月数”≥《附列资料
（一）》第9列第14、 15行之和
主表+表一
主表
附列资料（一）
本栏“一般项目”列“本月 数”＝《附列资料（一）》 第9列第16、17行之和
主表+表一
主表
本栏“一般项目”列“本 月数”＝《附列资料
附列资料（一）
（一）》第9列第18、19 行之和。
减免税明细表
增值税减免税申报明细表
2.
国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税
征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第17号）