【教学课件】第十三章 个人所得税法

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【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
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▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
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纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
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【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。

4
▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营本钱和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为表达特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除〞， 如慈善捐赠等。
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年度
2007年
题型
题量 分值
单项选择题 2
2
多项选择题
判断题
1
1
计算题
1
3.5
综合题
合计
4
6.5
2008年
题量 分值
2
2
1
1
1
10
4
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第一节 个人所得税根本原理
▪ 一、概念 ▪ 个人所得税是以自然人取得的各类应税所
得为征税对象而征收的一种所得税，是政 府利用税收对个人收入进展调节的手段。 ▪ 个人所得税的征税对象不仅包括个人还包 括具有自然人性质的企业。
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【例题·单项选择题】我国目前个人所得税采用 〔 〕。
A．分类征收制 【答案】A 【解析】目前，我国个人所得税的征收采用的是分
类征收制的模式。
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第二节 纳税义务人
〔一〕个人所得税的纳税人 不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人
员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个 人独资企业和合伙企业的投资者。 〔二〕居民纳税人和非居民纳税人的划分 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居 民，分别承担不同的纳税义务。具体划分见下表。
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第四节 应税所得工程
1. 工资、薪金所得〔非独立个人劳动所得〕
以下工程不予征收个人所得税〔结合税收优惠〕：

（八）财产租赁所得
（九）财产转让所得
（十）偶然所得
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得
2020/6/1
安徽财经大学
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二、 征税范围
（一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范 围在税法中另有规定。
安徽财经大学
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（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装 、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、 讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术 服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳 务报酬的所得。
2020/6/1
安徽财经大学
（3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重 新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取 得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主 管税务机关申报缴纳个人所得税。
2020/6/1
安徽财经大学
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公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 ，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
(2)非居 民纳税 人
承担有限纳税义 务，只就其来源 于中国境内的所 得，向中国缴纳 个人所得税
非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时 具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年
2020/6/1
安徽财经大学
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例1某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月 15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15 日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华 回国，则该纳税人（ ）。

• A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
• B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车
• C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
• D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营， 出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
• 【答案】AC
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
• 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同。
• 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成 员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
• 3.辨析区分内部退养、提前退休与法定退休的不同。
• 4.辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。
• A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 • B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 • C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 • D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得
项目征税 • 【答案】AD
所得税计税方法的规定；
2020/7/16
上海对外贸易学院 会计学院
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第一节 纳税义务人与征税范围
• 一、纳税义务人
•
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的
外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和
合伙企业的投资者。
• （一）个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人
要在中国境内缴纳个人所得税。
•
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中
国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
2020/7/16

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2.2.3 对企事业单位的承包、承租经营所 得
张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10万元，张 某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合 同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50 万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说 法正确的是（ ）。
• 有关费用
• 与应税收入相配比的经营成本和费用 • 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除 • 为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”
• 三种征收模式：分类征收制、综合征收制与混合征收制
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2. 纳税义务人与征税范围
• 纳税义务人 • 征税范围
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2.1 纳税义务人
纳税人 类别
承担的纳税义务
判定标准
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为
居民纳税人：
居民纳 税人
负其所于国都纳个有所中要境得人无取国在外，所限得中无境任得纳论的国内何税税是还地应境义来是方纳 内务源中税 缴，。① 籍 居 ② 指 止 天 其住 在 数在住 、居)内一 时华所 家住，居个，标庭时在住纳对准、间中税的临：经标国年天时“ 济准境度离数利在：内境(。益中“公居应“关国在临历住视系境中时1满同月而内国离3在在有1境6境5日华中住内日”起是居国所居。指至住境”在住在，1内是计满2一不月习指算1年个扣3惯因居1”纳减性户是住日
A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目
征税 C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营
所得项目征税 【答案】AD
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2.2.4 劳务报酬所得

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☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
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（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
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（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
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第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
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【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
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【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
Y
N
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y
N（免税）
5年以上
居民

A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民 纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民 纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
2021/2/9
第13章 个人所得税
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个人所得税的计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 应纳税所得 = 纳税人的收入额－税法规定的有关费用 有关费用：
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第一节 个人所得税概述
个人所得税的纳税义务人 个人所得税的计税原理 征收模式 个人所得来源地的确定
2021/2/9
第13章 个人所得税
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个人所得税的纳税人
税法规定：中国公民、个体工商业户以及在中国有所
得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞， 为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为两类：
⑵ 实行查账征收方式的成本费用扣除范围和标准
① 投资者本人的费用（即个人生计费） 扣除标准为42,000元/年，即3,500元/月，投资者的工资不得在税前扣除； ②个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出 允许在税前据实扣除； ③ 个体工商户缴纳的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出 分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
2021/2/9
第13章 个人所得税
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二、个体工商户的生产、经营所得类
（一）个体工商户生产、经营所得的内容
1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商 业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所 得；
2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨 询以及其他有偿服务活动取得的所得；