来料加工与进料加工的区别

进料加⼯与来料加⼯的区别是什么在对外贸易中，进料和来料是加⼯贸易的两种主要经营⽅式，出⼝货物分别享受退(免)税与免税政策，由于贸易⽅式与税收政策密切相关，是进料还是来料，是退税还是免税，税负低是主要影响因素。

进料加⼯与来料加⼯的区别⼀是贸易。

进料加⼯是出⼝企业⽤外汇从国外购进原材料，经⽣产加⼯后复出⼝的⼀种贸易⽅式;⽽来料加⼯是由外商提供⼀定的原材料或技术设备，出⼝企业根据要求进⾏加⼯装配，将成品出⼝收取加⼯费的⼀种贸易⽅式。

⼆是风险。

进料加⼯使⽤外汇占⽤周转资⾦，承担着出⼝货物质量与国外销售的风险;来料加⼯不占⽤资⾦，也不考虑销售存在的风险。

三是物权。

进料加⼯拥有产品的所有权，出⼝企业与外商是买⼊与卖出的交易关系。

来料加⼯不拥有产品的所有权，出⼝企业与外商之间是受托与委托的协议关系。

四是税收。

进料加⼯⾃营或委托代理出⼝的货物⽣产企业增值税执⾏“免、抵、退”税办法，其应税消费品免征消费税。

外贸企业增值税执⾏“免、退”税办法，其应税消费品退还消费税。

来料加⼯出⼝货物实⾏免征增值税、消费税办法，加⼯企业取得的⼯缴费收⼊免征增值税、消费税，出⼝货物所耗⽤国内原料⽀付的进项税额不得抵扣，转⼊⽣产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。

税收政策⽐较与分析在加⼯贸易中，进⼝料件的占⽐、征退税率之差的⼤⼩以及出⼝价格的⾼低，都会影响出⼝企业对进料还是来料加⼯⽅式的选择，在同等条件下，看点就是税负的差异(不考虑所得税因素)。

(⼀)征、退税率之差的⼤⼩按照税法规定，外销收⼊乘以征、退税率之差的积要计⼊主营业务成本，如果在外销收⼊⼀定的前提下，征、退税率之差越⼤，出⼝企业所要承担的成本税负就越⾼。

例如：某⽣产型出⼝企业A为国外客商B加⼯⼀批货物，进⼝保税料件组成计税换算为⼈民币的价格为2000万元，加⼯后复出⼝的货物换算为⼈民币的总价格为3500万元(单证收齐)。

假设货物全部出⼝⽆内销发⽣，其加⼯所耗国内购进的料件及其他费⽤进项税额为70万元⼈民币，增值税适⽤税率为17%，出⼝退税率为13%，试分析出⼝企业选择进料还是来料加⼯较为合适。

来料加工、进料加工区别：（1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

进口的时候增值税一般实行保税。

（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。

进口的时候增值税一般实行保税。

税务处理：（1）目前来料加工业务属于增值税条例规定的出口免税不退税项目，所以用于来料加工的国内辅助材料的进项税，依法计入材料成本中,不能抵内销销项税。

结果是企业相关进项税无法获得抵扣，主要是这类企业产品利润较低，只是一个简单的加工厂，对企业的长远发展不利，国家对其限制发展。

（2）进料加工业务享受免,抵,退的政策，实际上是国家鼓励其发展,这种出口企业可能会获得比较高的利润，改变我国出口企业无自己的品牌、无核心产品，发展受制于人的现状，提高产品的附加值。

来料加工与进料加工有以下区别：a.来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

b.进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人；c.来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

d,税务上,目前来料加工业务属于增值税条例规定的免税项目,根据条例规定,用于免税项目的进项税不能抵扣,故用于来料加工的国内材料的进项税请依法计入材料成本中,不能抵其他的内销销项税；进料加工业务上面已经说的非常明白,是购与销的二笔不同业务,为鼓励其发展,国家规定进料加工业务享受免,抵,退的优惠,但进料加工业务与普通的国内出口货物还有些不同,它在进口环节本该征的增值税可以暂时不征,以后这批货加工出口了,再从要退的增值税额中冲抵原先未征的进口环节的进项税.来料加工、进料加工，一般贸易谁能带来更大收益？按现行政策，我国对出口产品实行出口退税时，针对不同的贸易方式，采取不同的退(负)税管理办法。

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来料加工与进料加工的区别[会计实务优质文档]
来料加工与进料加工有以下区别：
1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用;进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系;来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人
3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税;2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。

3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。

来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计。

来料加工和进料加工的区别a. 所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。

用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。

b. 相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。

2、料件都属保税货物。

3、加工目的相同，都是为赚取外汇。

4、料件进口免交许可证件。

5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。

6、都要办理核销。

不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。

2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。

3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。

4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。

c. （1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人（3）来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

d. 来料加工，是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，必要时还提供机器设备，由中方按外商要求进行生产加工装配，成品交外商销售，中方收取加工费的合作生产形式。

来料加工的进口料件不须支付外汇，出口货物也仅收取工缴费；加工生产装配的产品的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，不实行进出口许可管理和不征收进出口税。

进出口业务中来料加工与进料加工的区别
2017-11-01 14:08来源：中华会计网校
来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别：
一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。

二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。

三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。

四、税收处理不同。

1、增值税：
来料加工是免税业务。

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进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。

进料加工是出口退税业务。

进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。

2、关税：
来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

来料加工跟进料加工的区别介绍和区别The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020相同点1、原料来自国外，成品在国外销售。

2、料件都属保税货物。

3、加工目的相同，都是为赚取外汇。

4、料件进口免交许可证件。

5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。

6、都要办理核销。

不同点1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。

2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。

3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。

4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。

做进料加工，首先必须要去办一个手册，这是整个环节中最麻烦的，搞定了这个后面就比较简单了。

一、办理进料加工手册：1、到当地外经贸局查询购买加工贸易管理系统软件的电话或网址；2、网上申请购买加工贸易管理系统软件；3、安装好软件后，按照进出口合同输入申请表、进口料件清单、出口成品清单、出口成品及单耗这四张表格内容；4、持进出口合同及以上输的四张表格至外经贸局进行加工贸易合同的审批，审批后外经贸局会打印出加工贸易业务批准证、出口制成品及对应进口料件消耗备案清单、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单计4张表格共三套盖章后给企业，另还需请外经贸局出具《加工贸易加工企业生产能力证明》；5、持进出口合同及加工贸易业务批准证（计三套）至当地进出口分局进行进料加工贸易备案（可由财务部门去办理，以后进出口时财务部门要进行退免税申报），进出口分局会在批准证上盖章；6、第1次办理时，海关要交风险抵押金（正常为进口料件的关税加增值税），具体金额要问海关，风险抵押金到帐后，海关才受理办理进料加工登记手册，受理后还要按照海关要求至指定银行办理海关保证金台帐。

7、持1、进出口合同；2、加工贸易业务批准证（进出口分局已盖章）；3、外资企业批准证书复印件；4、营业执照复印件；5、税务登记证复印件；6、银行开户证明、7、报关专用章印模；8、企业报关注册证明；9、加工贸易加工企业生产能力证明；10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；11、公司章程；12、空白《加工贸易登记手册》（至海关购买后盖章）；13、加工合同备案呈报表（由预录入服务单位——报关行打印）及当地海关规定的其它资料去海关办理手册。

来料加工和进料加工的区别来料加工是指外商向国内企业提供主辅助材料（有时也同时为保障加工产品质量所需的设备、仪器、工具等），由国内企业按外商要求，加工符合所提出的质量规格、式样、包装的产品，外商以外汇支付我方企业加工费用。

国家对来料加工贸易的进口料、件和来料加工复出口货物的加工费实行免税政策。

进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。

它们之间的区别主要在于：⑴进口料件的来源不同进料加工加工项下的所有进口料、件由我方用外汇购买。

而来料加工加工项下的进口料、件则由外商无偿提供。

进料加工的风险比来料加工的风险大。

⑵进出口货物的买卖方不同进料加工由于各作各价，因此进口物料的外商不一定就是我成品出口的买方。

而来料加工加工的进出口货物买卖方必须是同一外商。

⑶外商的结算不同进料加工项下的我方出口货物，外商按一般贸易方式付款，我方收取外汇。

而来料加工项下的我方出口货物不作价，我方只按约收取工缴费。

⑷退税的方式不同进料加工复出口货物，实行“先征后退”的方式；来料加工复出口货物，实行“不征不退”的方式。

来料加工和进料加工在税务处理上主要有三方面的区别：一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。

出口税收产生差异的因素主要有以下三个一、征税率与退税率的大小我国目前的一般情况是，增值税的征税率比退税率高，征退税差额要计入出口货物成本。

在进料加工贸易方式下，征、退两个比率差异越大，不予免征的税额就越大，也就是要算入成本的数额就越大。

某有进出口经营权的出口企业为国外加工一批货物，进口保税料件价格为2000万元，加工后出口价格为3500万元，为加工产品所耗用的国内原材料等费用的进项税为70万元，增值税适用税率为17％，出口退税率为13％。