进料对口和进料加工有什么区别

如何正确区分来料加工和进料加工？一、性质上的区别：1．来料加工是由外商提供一定的原材料、辅助材料、零部件、包装物等料件（必要时，会提供机器设备），进口原材料的所有权和收益权属于外商，委托国内企业按照国外厂商要求进行加工、装配，制成品由国外厂商负责销售，国内企业按照合同规定收取加工费。

经营企业在签订来料加工合同后，货到前，应提前向海关申报合同备案。

备案后，根据来料加工出口报关单录入免税申报的数据。

2．进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。

进口原材料和加工的成品的所有权和收益权属于经营企业。

二、在税务处理上的区别：1．来料加工进口材料是全额免税(不付汇)，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；2．来料加工的加工费免征增值税、消费税。

进料加工不涉及加工费的问题。

3．在货物出口时：来料加工免增值税，但不退税；进料加工则免税且退税。

来料加工与进料加工有以下区别：1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。

2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人3. 来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。

来料加工增值税：A、来料加工出口货物免征增值税；B、加工企业取得的工缴费收入免征增值税。

C、出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

一、什么叫进料加工进料加工指企业自行进口部分或全部原材辅料、零部件、包装物料，在国内加工成成品后自行销往国外。

进料加工和来料加工的区别：进料加工业务中进口原料占用企业资金和外汇、货物所有权归企业，进口与出口之间没有密切的内在了解（原料的供应商和成品的购买商一般互不关联）、企业自行承担价格和销售风险。

来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。

从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。

按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指：1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。

外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。

2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。

3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理际贸易。

二、进料加工的管理规定进料加工业务中进口的料件免缴进口关税和进口环节的增值税、消费税，成品出口免缴出口关税。

加工贸易进口料件原则上不实行配额许可证管理，另有规定者除外。

进料加工业务的进口料件属于保税货物，必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。

未经海关许可，不得将进口料件和加工成品在境内出售、串换。

如因故需转内销，须事先报外经贸委批准，并经海关核准。

转内销料件按一般贸易进口管理，须补缴税款和税款利息，进口料件属进口许可证管理的，需补办相关进口许可证。

如有擅自内销倒卖、串换顶替、变更合同、不按期核销以及伪造单证、虚报单耗等违反海关法规行为，海关将依法给予罚款、没收走私货物和违法所得。

对行为构成走私罪的法人，由司法机关追究其主管人员和直接责任人的刑事责任。

加工贸易业务知识
一、进料加工和来料加的概念
进料加工是指有关经营单位或企业用外江进口部分原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料（科称料件），加工成成品后销往国外的一种贸易方式。

进料加工分为进料加工对口合同和进料加工非对口合同。

来料加工是指由外商免费提供全部或部分原料、辅料、零配件、元器件、配套件和包装物料（简称料件），委托我方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，我方按合同规定收取工缴费的一种贸易方式。

二、进料加工与来料加工的区别
进料加工我方付汇购买进口料件；来料加工则是由外商提供全部或部分料件，不占用我方外汇。

进料加工我方自行生产，自行销售，自负盈亏，风险自担；而来料加工我方不拥有所有权，不参与利益分配，不承担经济风险。

三、进料加工对口合同和进料加工非对口合同的概念
进料加工对口合同是指拥有进出口经营权的企业对外签订进口料
件合同和相应的出口成品合同（包括不同客户的对口联号合同），进口料件生产的成品，数量及销售流向都在进出口合同中予以确定。

进料加工非对口合同是指拥有进出口经营权的企业对外签计进口料件合同，在向海关备案时尚未签订出口成品合同，进口料件生产的成品，数量及销售流向均未确定。

四、海关对进料加工非对口合同的监管
进料加工非对口合同定额保税，即进口国家规定的 15 种商品先征5%，保税 95%，进口其他料件先征 15%，保税 85%，出口后，多出口的可以退税，少出口的要补税。

进出口业务中来料加工与进料加工的区别
2017-11-01 14:08来源：中华会计网校
来料加工和进料加工业务是常见的两种进出口业务方式，由于其字面意思相近，所以在实际操作中，人们容易将两种业务混淆，下面，我们分析一下这两种业务的区别：
一、业务实质不同：来料加工是一种委托加工业务；而进料加工是一种购进和销售业务。

二、合同方式不同：来料加工一般是进口原材料与出口产成品签订一笔进出口合同；而进料加工一般进口原材料签订一笔进口合同，出口产成品签订一笔出口合同，进出口合同上没有实际联系。

三、客户对象不同：来料加工进口和出口一般是同一个客户；而进料加工进口原材料和出口产成品的客户一般不同。

四、税收处理不同。

1、增值税：
来料加工是免税业务。

展开剩余部分
进口时免增值税，出口时免征增值税，收取的加工费免征增值税，因为是免税收入，所以其对应的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，不涉及出口退税。

进料加工是出口退税业务。

进口时免增值税，出口时按免抵退税办法计算出口退税，但要考虑进口时免税购进的原材料部分来计算“当期不得免征和抵扣税额抵减额”和“当期免抵退税额抵减额“。

2、关税：
来料加工进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。

进料加工按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。

精心整理加工贸易工作流（进料、来料）加工贸易方式是指除一般贸易方式外，利用外资以加工生产、装配为内容的贸易方式。

常见的加工贸易方式有来料加工、进料加工、补偿贸易等。

货物。

2．进料加工：是指我国有关经营单位用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零配件、配套件和包装物料加工成成品或半成品后再外销出口的贸易方式。

3．进料加工与来料加工的区别来料加工进口的料件由外商提供，我方不支付外汇；进料加工是我方经营单位用外汇购买进口料件；来料加工装配进口的料件及加工的成品，所有权属外商；进料加工进口的料件，所有权属我方经营单位；艺、生产组织形式、经营决策机制和企业会计账册制度等企业基本情况，以便海关对企业的资信进行评估，为海关分类管理企业提供依据。

（3）领取"登记手册"。

合同登记备案的目的是为了最后取得通关资格。

因此，凡被确认为符合国家政策规定，符合海关监管要求的合同，均可向海关领取已盖主管海关合同备案专用章及手册编号的“对外加工装配进出口货物登记手册”。

报关员凭此手册向口岸海关办理加工装配合同项下料件、设备进口和加工成品出口通关手续。

（4）海关核销。

合同执行完毕后1个月，经营单位应持凭《登记手册》和经海关签章的进出口专用报关单，以及《进口料件使用表》、在内容上，《登记手册》记录详细的合同报关情况。

如：加工贸易手册合同记录内容（外资企业进口料件加工复出口）合同号：总值：币别：交货期：每一笔报关时，手册中均应记录以下内容：进口料件的基本情况（包括进口报关日期、运输工具名称、货物名称规格、数量、价值等）填在登记手册的“进口料件报关登记表”栏内；出口成品的基本情况（包括出口报关日期、运输工具名称、货物名称规格、数量、价值等）填。

生产企业进料加工与来料加工复出口（免）退增值税的比较生产企业发生进口料件加工复出口货物业务，有进料加工与来料加工贸易方式。

在税收上，进料加工方式下，除对签有进口料件和出口成品对口合同的进料加工业务外，一般进料加工复出口业务其进口料件根据规定按85%、95%比例免征关税、增值税等，加工出口后按“免、抵、退”税的规定办理（免）退税。

来料加工方式下，海关对企业进口的原材料或零部件等予以保税，加工产品出口时，海关对出口货物及企业收取的工缴费收入免征出口环节的关税、增值税等，但出口货物所耗用国内辅件所支付的进项税额不得抵扣或不予退税。

由于我国目前是一种不完全的退税制度，除船舶、汽车、数控机床、印刷电路、铁道机车等极少数产品出口实行增值税零税率（退税率为17%）外，其他产品的退税率都小于征税率，企业对不能抵扣的进项税额需要计入出口产品的加工成本。

因此，进料加工与来料加工的税收成本就可能不同。

一、同时耗用国内辅件情况下的比较进口料件加工复出口耗用进口料件的同时，还要耗用部分国产辅件的情况下，如果采用进料加工复出口，因退税率小于征税率，其耗用国产原料件、零部件等支付的进项税额中不得免征和抵扣的税额，只能计入出口产品的成本。

但如果采用来料加工复出口，因实行免征增值税，耗用国产料件进项税额中不存在不得免征和抵扣的问题，但收取的工缴费也不能计算进项税额实行抵扣。

究竟哪一种贸易方式最为有利于出口退税，这要由耗用国产料件价值的比例大小来决定。

实际上，如果国产辅件用量较少，来料加工贸易方式相对有利；如果国产辅件耗用量较大，进料加工贸易方式又相对有利，且“临界点”可以通过计算求得。

[例1]某特区生产性企业采取进料加工方式生产T/C纱复出口，其进口涤纶棉CIF价折合人民币200万元，假定海关按90%免税，关税税率为15%.又假定该进口料件当期已全部加工出口并已办理（免）退税核销手续，出口售价折合人民币310万元。

该进料加工耗用国内辅件为10万元，进项税额1.7万元。

根据海关总署第168号令规定：进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。

海关保税业务部门对进料对口和进料非对口的监管是一样的。

加工贸易的贸易方式有三种：进料对口、进料非对口、来料加工。

进料对口海关予以全额保税；进料非对口，如经营单位是外贸公司，海关根据进口料件性质的不同，分别予以85%和95%保税；外商投资企业则根据企业的返销比例确定保税比例。

来料加工海关予以全额保税。

来料、进料、一般贸易在退运管理上存在各自不同的差异。

来料加工一般是指只收加工费的贸易方式，一般不存在退运问题。

进料加工分进料对口和进料深加工，进料深加工不存在退运问题，因为进料深加工其实就是转厂业务。

进料对口和一般贸易的退运是一样的。

进料加工分为进料对口和进料非对口，进料对口和进料非对口都属于进料加工进料对口和进料非对口属于企业的经营行为，最大的区别也体现在外汇结算方面，外管局进料对口核销可以采用两种核销方式，一种采用总额核销，另一种采用进口报关单抵扣核销。

（进料对口和进料非对口的监管方式代码分别为：0615、0715）。

11回答时间：2010-8-26 20:04 |我来评论向TA求助回答者：ministeven|七级采纳率：23%擅长领域：欧美流行乐贸易参加的活动：暂时没有参加的活动提问者对于答案的评价：谢谢相∙2008-12-21进料对口和一般贸易可以一起合注吗1∙2011-1-11报关单的一般贸易,进料对口是什么意思?(跟进口报关单又是什么) 1∙2010-6-26我司是进料非对口,由于进口料件时算错,转成一般贸易进口,现在进口的货该...∙2010-10-17银行进料对口贸易方式的交易编码是哪六位啊？只看到一般贸易是101010的...∙2009-7-10进料加工和来料加工和一般贸易的区别是什么? 12更多关于进料对口的问题>>查看同主题问题：贸易对口区别进料等待您来回答∙1回答10求助！！关于win7的升级！！∙0回答10想知道: 青岛市青岛青岛德利国际物流有限公司黄岛分公司在哪∙0回答物流管理专业出国留学，最好去新加坡学习，语言比较容易适应，拓谱信...∙0回答我想问下现在汕头想开个货代公司的话难不难的？需要什么条件，资金需...∙2回答你好，那我们想从国外进口猪肉及副产品，和其他的肉类产品，这一块国...∙1回答买家拍好付款了，我发现运送方式填成“平邮”了，应为“快递”，请问...∙2回答5哪里可以找到超长的DJ舞曲，求助！！∙0回答5上海鸿茂国际物流有限公司怎么样？更多等待您来回答的问题>>分享到：推广链接香港货运专线包报关12小时送达奔隆货运************奔隆货运专营港澳台专线,空运海运代理.多年来.我司与海关各部门建立良好的合作关系,..北京宜天合最专业的出口运输公司高效快捷省心!宜天合出口运输公司主要提供空海运出口运输宁波,上海出口至越南,柬埔寨专线长期特..空运操作20年服务品质始于1990年注资三亿元中国驰名商标海运空运运费在线查询订舱值得信赖∙hb01一级∙我的提问我的回答积分商城∙（0）条消息等待处理今天你做仸务了没？全部仸务∙知道学院+990∙新秀集训+10∙茁壮成长+100∙持之以恒进入个人中心香港货运专线包报关12小时送..奔隆货运专营港澳台专线,空运海运代理.多年来.我司与海关各部门建立良好的合作关系,..北京宜天合最专业的出口运..宜天合出口运输公司主要提供空海运出口运输宁波,上海出口至越南,柬埔寨专线长期特.. 空运操作20年服务品质始于1990年注资三亿元中国驰名商标海运空运运费在线查询订舱值得信赖出口广州玛凯皮具有限公司广州玛凯皮具有限公司主要从事手袋,皮包,女包,包包出口,加工,生产,设计.女包OEM加工. 香港进出口[经典案例]注册香港.美国.英国.开曼.维尔京.离岸公司,提供贸易投资,品牌设计,企业融资之方案!.. www.RF.hk如何处理海外产品退运货物0..出口至海外需要退运货物怎么办?什么样的产品可以退运?有没有更便捷的退运返修复出口.. 各类货物进口报关/清关服务各类货物在广州白云/深圳机场清关服务. 各类货物香港进口清关服务.进口快件清关服务.. ©2011 Baidu 使用百度前必读知道协议任务提醒进料非对口目录概述进料加工非对口合同编辑本段概述进料加工对口合同是指拥有进出口经营权的企业对外签订进口料件合同和相应的出口成品合同（包括不同客户的对口联号合同），进口料件生产的成品，数量及销售流向都在进出口合同中予以确定。

进料加工与来料加工的区别及账务处理进料加工和来料加工相同点：都属于加工贸易，都需要办理手册进口，进口时保税即暂不缴纳进口环节的增值税及关税等。

进料加工和来料加工区别如下：1概念不同进料加工是指用自有外汇在国际市场购买原材料、元器件或零部件，按自己的设计加工装配成成品再行出口销往国外市场。

这种做法在中国又称以进养出。

来料加工一般指来料加工贸易，是指外商提供全部原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物料，必要时提供设备，由承接方加工单位按外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，承接方收取工缴费，外商提供的作价设备价款,承接方用工缴费偿还的业务。

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来料加工属于委托加工行为，是境外客户把材料交给境内工厂按客户要求加工，进口商不需要支付货款，货权属于境外口J1O3、政策不同进料加工复出口享受退税，即国内耗用的材料及设备、动力、燃料等进项可以退还；来料加工属于免税，国内耗用的材料等进项需要转出。