第四章金融资产的种类与特性(精)

知识点1：金融资产的分类及重分类
知识点2：交易性金融资产的核算
知识点3：持有至到期投资的核算
知识点4：可供出售金融资产的核算
知识点5：金融资产减值
知识点6：金融资产重分类
借：可供出售金融资产重分类日的公允价值
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
其他综合收益可借方
.注意：不属于重分类的情况1出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近如到期前三个月内,且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显着影响; 2根据合同约定的偿付方式,企业已收回几乎所有初始本金; 3出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起;此种情况,例如,因被投资单位信用状况严重恶化,将持有至到期投资予以出售;。

第四章金融市场4.1 金融市场概述4.2 金融工具4.3 货币市场4.4 资本市场及其有效性4.5资金盈余者的资产选择4.6金融衍生工具市场第一节金融市场概述一、金融市场（financial market）的概念：资金供求双方借助金融工具进行各种资金交易活动的场所。

金融市场广义、狭义之分金融市场有有形和无形之分二、金融市场的构成要素1、交易主体：企业、政府、家庭、金融中介机构、中央银行等2、交易对象：货币资金随着二级市场的发展和衍生市场的兴盛，实际的交易对象已经不再重要，更关注金融工具3、交易工具也称金融工具，证明债权债务关系并据以进行货币资金交易的合法凭证。

4、交易价格利率（收益率）----转让货币资金使用权的报酬：在一般情况下，具有同向变化性三、金融市场的分类（一）一级市场和二级市场又称初级市场和次级市场或发行市场和流通市场1、一级市场：证券发行的市场（1）一级市场上的证券发行方式：私募发行公募发行代销：签合约收佣金，风险由发行方承担。

助销：投行买进未销证券，收取较高佣金。

包销：以承销价买断发行证券，再卖给投资者，发行风险由投行承担。

（2）一级市场上的证券发行价格溢价发行、平价发行和折价发行证券发行价格的决定因素2、二级市场：已发行的证券进行流通转让的市场。

包括：（1）证券交易所（2）场外交易市场（一）一级市场和二级市场区别：一级市场的交易量增加证券存量；二级市场交易量只代表现有证券所有权的转移，并不能使证券存量的增加。

联系：一级市场是二级市场的基础和前提；二级市场是一级市场存在的必要条件：为证券提供流动性，有利于新证券的发行；二级市场提供给投资者有关资产的公平或公认的信息；二级市场的状况影响新证券的价格。

(二)场外交易市场和场内交易市场1、证券交易所：集中、固定进行证券交易的场所特点：固定场所内集中交易采用经纪制（委托---代理）竞价方式决定成交价格：价格优先、时间优先交易证券是经批准的上市证券，且交易数量达到规定的成交单位2、场外交易市场：在证券交易所外进行证券交易的市场特点无固定场所，通过通信网络进行；证券交易可以通过交易商或经纪人，也可直接进行，无交易席位的限制；双方协商议定价格；交易证券主要是非上市证券种类：柜台交易市场第三市场：已在证券交易所上市但却转到场外交易的市场第四市场：证券买卖双方利用电脑网络直接进行的大宗证券交易所形成的市场（三）货币市场和资本市场1、货币市场：期限在一年以内的短期金融工具的交易市场。

金融资产的基本特征(一)
金融资产的基本特征
1. 定义金融资产
•金融资产是指可以通过交易市场进行买卖的具有价值的工具或权益，代表了投资者在金融市场中的所有权益和权利。

2. 金融资产的分类
•现金及存款类资产：包括货币、银行存款和现金等具备流动性的资金。

•证券类资产：包括股票、债券、基金等可通过交易市场进行交易的金融工具。

•衍生品类资产：包括期权、期货、掉期等依赖于其他金融资产的衍生工具。

•外汇类资产：包括不同国家货币之间的兑换权益。

•其他金融资产：包括债权、贷款、保险等不属于上述类别的金融资产。

3. 金融资产的特征
价值可衡量
•金融资产具有明确的市场价格或计算方法，可以通过市场交易或评估等方式进行价值的衡量。

可流动性高
•金融资产可以在交易市场上进行买卖，具有较高的流动性和交易便利性。

风险与收益权衡
•金融资产的持有者面临着风险与收益的权衡，高风险通常与高收益相对应，投资者需要根据自身风险承受能力做出决策。

具备相关权益
•持有金融资产的投资者享有相应的权益，如股票持有者有权参与股东大会并享受红利派发。

市场交易性
•金融资产可以在交易市场上进行买卖，其价格取决于供求关系和市场行情。

价值波动
•金融资产的市场价值存在波动风险，可能受到各种因素的影响而出现价格的上涨或下跌。

4. 结语
•金融资产作为投资者进行投资和理财的重要工具，具有明确的特征和分类。

投资者在选择金融资产时应充分考虑其可衡量性、流动性、风险与收益权衡、相关权益、市场交易性以及价值波动等特征，以实现自己的投资目标和风险管理。

金融资产的分类作者：万旭仙来源：《科学导报·学术》2019年第51期摘 ;要：当前，金融资产已成了企业资产的重要组成部分。

金融资产分类是金融资产确认和计量的基础，只有经过恰当的分类，才能保证各项金融资产会计处理的准确性。

本文分别介绍了会计准则和学术研究中金融资产的分类差异，为企业合理确认和配置金融资产种类提供依据。

关键词：金融资产;会计准则;Penman-Nissim财务分析框架金融资产分类是金融资产确认和计量的基础，只有经过恰当的分类，才能保证各项金融资产会计处理的准确性。

而关于金融资产的分类，会计准则和学术研究中存在着差异，现将两者的分类进行一下的归纳整理，为企业合理确认、配置金融资产種类提供依据。

一、国际会计准则中关于金融资产的分类①FASB的分类1993年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布了《对某些债务性和权益性证券投资的会计处理》（SFAS115）。

SFAS115对金融资产的分类进行了如下规定：“除权益法核算的权益投资等外，其他权益证券和债务证券企业应按持有意图将证券投资分为以下三类：持有至到期类、交易类、可供出售类。

在上述分类中，并未包含贷款和应收款项。

其中，持有至到期类按摊余成本计量，交易类和可供出售类按公允价值计量。

1998年，FASB发布了《衍生金融工具和套期保值会计准则》（SFAS133），认为金融工具分为以下四类：现金、实体所拥有的权益工具、一实体向另一实体交付金融工具的合约义务和另一实体收取金融工具的相应合约权利、一实体与另一实体交换金融工具的合约义务和另一实体要求同前一实体交换金融工具的合约权利。

2010年5月，FASB发布了金融工具征求意见稿（FASB’s proposed ASU），拟将公允价值广泛的应用到各项金融资产和金融负债，将金融资产进行了两分类：以公允价值计量的金融资产，以摊余成本计量的金融资产只是一个例外情况。

其中以公允价值计量的金融资产又分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

金融资产财务定义引言金融资产是金融机构或个人所持有的可转让权益，可以带来未来现金流量或经济利益的资产。

了解金融资产的财务定义对于金融从业者和投资者来说非常重要，因为它们直接影响着金融市场的变动和风险管理决策。

金融资产的种类金融资产可以按照不同的标准进行分类。

以下是一些常见的金融资产类型：1.现金：包括现金和等价物，如存款和现金等，可以立即用于支付和交易。

2.市场证券：包括股票、债券和其他证券，可以在公开市场上买卖交易。

3.银行存款：存放在银行中的现金，可以获得利息。

4.其他债权：包括贷款和储蓄账户，可以获得利息或按照合同进行还款。

5.衍生品：包括期权、期货合约和掉期等金融合约，可以从标的资产的价格变动中获得利润。

6.外汇：不同国家货币之间的兑换货币，可以通过外汇市场进行交易。

财务定义金融资产的财务定义是指对其进行会计核算和报告的规则和原则。

金融资产的财务定义与会计准则和监管机构制定的规定密切相关。

会计准则根据国际财务报告准则（IFRS）和美国通用会计准则（US GAAP），金融资产的财务定义涉及以下方面：1.计量：金融资产的价值通常是以公允价值或成本价值进行计量。

公允价值是指在公开市场上可观察到的交易价格，成本价值是指购买资产时支付的金额。

2.分类：根据金融资产的特征和预期持有期限，会计准则将其分类为可供出售金融资产、持有到到期日投资和贷款和应收款项等不同类型。

3.重分类：会计准则要求在某些情况下对金融资产进行重分类，例如，将可供出售金融资产重新分类为持有到到期日投资。

4.准备金和损失准备：金融机构通常需要设置准备金和损失准备来覆盖可能发生的信用风险和信用损失。

监管要求金融资产的财务定义还受到监管机构的要求和规定的影响。

例如，银行和其他金融机构需要根据监管要求进行金融资产风险分类和准备金计提。

监管机构还会对金融机构的金融资产披露要求进行规定，以确保透明度和市场稳定性。

金融机构需要按照监管要求披露其持有的金融资产的类型、金额和评估方法等信息。

第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产, 例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产的取得借: 交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷: 其他货币资金等（二）交易性金融资产的现金股利和利息借: 应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷: 投资收益（三）交易性金融资产的期末计量1.公允价值上升借: 交易性金融资产——公允价值变动贷: 公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产——公允价值变动（四）交易性金融资产的处置借: 其他货币资金（价款扣除手续费）贷: 交易性金融资产投资收益（差额, 也可能在借方）同时：借: 公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷: 投资收益或：借: 投资收益贷: 公允价值变动损益【提示】（1）为了保证“投资收益”的数字正确, 出售交易性金融资产时, 要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

（2）出售时投资收益=出售净价-取得时成本（3）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（4）交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点: ①取得时支付的交易费用；②持有期间确认的股利或利息收入；③出售时确认的投资收益。

（5）对于投资某项金融资产累计确认的投资收益=现金流入-现金流出第五节持有至到期投资一、持有至到期投资的内容持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情况下, 包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

二、持有至到期投资的账务处理（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息和出售等情况, 企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。

企业金融资产的分类及会计处理一、企业金融资产分类企业金融资产是指企业所持有的各种金融工具和金融产品，包括现金、存款、证券投资、债权投资、股权投资等。

根据企业的经营活动和投资策略，金融资产可以按照不同的分类标准进行归类，通常可以按照以下方式进行分类:1. 持有到期投资持有到期投资是指企业以购买证券、债券、存款等形式进行投资，且在确定的持有期限内持有至到期，并且以持有至到期为目的的金融资产。

持有到期投资通常属于企业长期投资的一部分，以期获取稳定的投资回报和资本增值。

这类资产通常属于固定收益类资产，如债券、国债等。

2. 可供交易金融资产可供交易金融资产是指企业以购买股票、基金、期权等形式进行投资，并且在未来可能进行交易出售的金融资产。

这类资产通常以公允价值计量，并直接计入利润，属于企业短期投资的一部分，通常用于获取短期收益或进行交易。

3. 长期股权投资长期股权投资是指企业购买其他企业股权的投资行为，通常持有时间长，并且有意愿对被投资企业进行重大影响。

这类资产通常属于企业战略性投资的一部分，用于获取长期稳定的投资收益和经营控制权。

4. 其他金融资产除了上述三类金融资产以外的其他金融工具和产品，如金融衍生品、外汇、贷款、应收账款等都可以归类为其他金融资产。

这类资产通常根据其特性和用途进行分类处理，并且具有较大的灵活性和复杂性。

二、企业金融资产的会计处理企业金融资产是企业在经营和投资活动中的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营业绩具有重要影响。

企业需按照相关会计准则和规定对金融资产进行认定、计量和披露，并且根据其分类进行相应的会计处理。

主要的会计处理包括以下几个方面:1. 认定金融资产企业在获取金融资产时，需根据相关准则和规定对金融资产进行认定，包括确认金融资产的实质性特征、风险和回报、控制权和所有权等方面的要素，以确定其是否符合金融资产的定义。

还需对金融资产的分类进行判断，以确定其在财务报表中的归属和披露方式。

第四章金融资产的种类与特性金融资产作为金融体系的基本构成要素，既是金融财富的载体，又是金融市场交易的重要工具，因而在金融体系中居于十分重要的地位。

第一节金融资产概述金融资产是对未来收益的一种索取权。

金融资产的种类及其创新传统的金融资产种类主要包括：货币资产、信用资产、权益资产三种基本类型。

⏹货币资产作为交易媒介、价值尺度和财富储藏手段，是最基本的和最重要的金融资产，在金融和经济发展中扮演着极为重要的作用。

⏹信用资产是由借贷行为产生而形成的对债务人在未来某个时间收回本金和获取利息收益的索取权，是早期在货币资产基础上产生的重要的传统融资和投资工具。

⏹权益资产是对证券发行公司在偿付债务后的收益进行分配的收益索取权和对公司经营决策的投票权，通常以股票(s t o c k)的形式表示。

金融创新⏹在20世纪60年代以来，金融创新，特别是金融工具的创新层出不穷。

各种新的金融衍生工具不断涌现，进一步地适应并推动了金融和经济的发展。

⏹第二节信用资产⏹信用(C r e d i t)作为一种经济范畴，特指借贷行为。

这种借贷行为的特点是以收回本金并获得一定利息收益为前提的支付。

⏹信用资产(C r e d i t A s s e t s)则是由借贷行为产生而形成的对债务人在未来某个时间收回本金和获取利息收益的索取权。

⏹信用资产不仅在其初次借贷行为发生时形成一种债权债务关系，而且这种债权债务关系还可以在金融市场上转让交易。

⏹信用资产的主要种类包括：商业票据、银行票据、银行贷款和债券债券⏹债券(b o n d)是由债务人发行的承诺在未来某个时间以约定的利率还本付息的债务凭证。

⏹根据发行人的差别，债券可分为国家债券、公司债券和金融债券。

⏹风险从低到高：国债、金融债、公司债收益从低到高：国债、金融债、公司债第三节权益资产权益资产(e q u i t y a s s e t)⏹是对证券发行公司在偿付债务后的收益进行分配的收益索取权和对公司经营决策的投票权，通常以股票的形式表示。

金融资产注册会计师知识点金融资产注册会计师，作为金融领域的专业人士，需要掌握一系列的知识点来应对不断变化和复杂的金融市场。

本文将就金融资产注册会计师的知识点进行一些概括和讨论。

一、金融资产的定义和分类金融资产是指能够为持有人带来经济利益的合同或证据。

根据其性质和特点的不同，金融资产可以分为现金与货币性资产、债权性资产、交易性金融资产和权益性资产等。

在会计核算中，金融资产的分类和确认有其特殊规定和流程。

二、金融资产的评估和计量金融资产的评估和计量是金融资产注册会计师需要熟悉的重要知识点之一。

评估和计量的目的是为了准确反映金融资产的价值和风险。

常见的评估和计量方法包括公允价值计量和摊余成本计量等。

不同方法适用于不同类型的金融资产，注册会计师需要根据具体情况来选择合适的方法。

三、金融资产的披露和报告作为金融机构或企业的负责人，注册会计师需要确保金融资产的披露和报告符合相关法规和准则。

金融资产的披露和报告内容包括金融资产的种类、数量、评估依据、风险和财务影响等。

注册会计师应该熟悉相关披露和报告的要求，确保信息的准确性和透明度。

四、金融资产的风险管理金融市场的波动性和不确定性给金融资产的风险管理带来了挑战。

注册会计师需要了解金融资产风险管理的基本原则和方法。

包括市场风险、信用风险和操作风险等方面的管理。

这些知识点对于保证金融机构的稳健运营和资产安全至关重要。

五、金融资产的会计处理金融资产的会计处理是注册会计师必须掌握的基本技能。

该部分主要涉及金融资产的确认、计量、调整、摊销和处置等过程。

注册会计师需要根据相关准则和规定进行准确计算，并确保会计处理的合规性和准确性。

六、金融资产的估值准则和管理金融资产的估值准则和管理是金融机构和企业在日常运营中需要重视的部分。

注册会计师需要了解金融资产估值的方法和原则。

同时，也需要了解估值误差和调整的处理方法。

只有通过科学合理的估值准则和管理，才能更好地评估和控制金融资产的价值和风险。

金融资产初步的分类判断全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：金融资产是指具有一定价值，并能为持有者带来经济利益的金融工具，包括现金、股票、债券、期货、期权等。

对金融资产进行分类有助于更好地了解其特性和风险，从而有针对性地进行投资组合管理和风险控制。

本文将从不同角度对金融资产进行初步分类并进行判断。

金融资产可以根据其性质进行分类。

主要包括货币、债券和股票三类。

货币是最流动的金融资产，包括现金和存款，其价值相对稳定且易于交易。

债券是一种债务工具，发行者向投资者借款并承诺按照一定利率和期限偿还本金和利息，具有固定的收益性质。

股票代表公司所有者的所有权，投资者持有股票可以分享公司利润和决策权，但其收益风险相对较高。

金融资产也可以根据其收益和风险进行分类。

通常来说，收益高的金融资产往往伴随着更高的风险。

货币市场工具和债券等固定收益类资产风险相对较低，但收益也相对较低。

股票和衍生品等权益类资产收益风险都较高，但也有更大的机会获取超额收益。

金融资产可以根据其流动性进行分类。

流动性是指资产能够迅速转换成现金的能力。

货币是最流动的金融资产，可以随时用于支付和交易。

债券和股票等投资类资产相对流动性较低，需要较长时间才能变现。

在进行投资组合管理时，流动性也是一个重要考虑因素，影响着投资者的资金安排和风险管理。

金融资产还可以根据其投资对象进行分类。

可以分为境内金融资产和境外金融资产两类。

境内金融资产是指在国内市场发行、流通的金融产品，例如人民币存款、国债、A股等；境外金融资产是指在国外市场发行、流通的金融产品，例如美元存款、外国债券、海外上市股票等。

投资者可以根据自身需求和风险偏好选择不同类型的金融资产进行配置。

金融资产的分类是多维度的，涉及到性质、收益风险、流动性和投资对象等因素。

了解金融资产的分类有助于投资者更好地理解不同类型资产的特点和风险，有针对性地进行投资组合配置和风险管理。

在金融市场高度发达的今天，投资者需要不断学习和积累经验，灵活应对各种市场情况，实现投资目标和财务规划。