《税法(第4版)》课后习题答案2

税法第四版课后答案【篇一：税务筹划高等教育出版社第四版课后习题1】t>1、何谓税务筹划？试述税收筹划的意义。

税收筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

意义：（1）税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识；（2）有利于实现纳税人财务利益的最大化；（3）有助于提高企业的财务与会计管理水平；（4）有利于提高企业的竞争力；（5）有助于优化产业结构和资源的合理配置；（6）有利于不断的健全和完善税制。

2、纳税人为什么要进行税务筹划，其目标是什么。

支出，企业开始关心成本约束问题。

企业认为税收负担偏重。

我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。

因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。

我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。

企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。

目标：（1）恰当履行纳税义务；（2）降低纳税成本；（3）降低税收负担。

3、税务筹划应遵循哪些原则？有何特点。

原则：守法原则、保护性原则、时效性原则、整体性原则特点：事前性、目的性、普遍性、多变性、专业性4、简述税务筹划的手段和方法手段包括节税手段、避税手段以及税务转嫁，节税的方法主要有税收照顾性政策、鼓励性政策进行的节税，避税的方法主要有税境移动法、价格转让法、利用国际税收协定、成本调节法、融资法、租赁法、低税区避税法、让价避税法和运用电子商务避税，税负转嫁方法有前转、后转、消转和税收资本化。

5、税收代理有何意义？如何认识税收筹划在税收代理中的作用？意义；（1）税收代理是会计师、税务师事务所的特长，企业可以通过由其提供的税收代理服务来减轻内部负担，将主要精力放在企业的生产、经营方面，从而达到有效节约成本、提高企业经营业绩的目的；（2）税务代理可以有效地维护纳税人的权益；（3）税务中介机构可以从专业角度分析确定企业的具体情况，并参考市场公平价格协助企业制定一个合理的价格范围；（4）将税务事宜外包给会计师、税务师事务所不仅可以降低企业负担，对政府加强税收征管也有积极意义。

税法（第四版）参考答案与解析项目一税法基础认知■职业能力选择一、判页选择题1.【答案】A【解析］税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系,不仅要保障国家税收收入,而且也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

2.【答案】D【解析】选项D,程序优于实体原则属于税法的适用原则。

选项A、B、C,属于税法的基本原则3.【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是税收法律关系主体双方各自享有的权利和承担的义务（它是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂）4.【答案】A【解析】征税对象是区分税种的主要标志5.【答案】D【解析】选项A、B、C ,海关负责关税、船舶吨税的征管，以及受托代征进出口环节的增值税和消费税。

6.【答案】C【解析】实质课税原则属于税法基本原则，而不是税法的适用原则。

7.【答案】C【解析】选项A :税法引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B ：税收法律中权利主体双方法律地位平等；选项 D:税收法律关系在总体上与其他法律关系一样,都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

8.【答案】A【解析】财政部颁布的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。

9.【答案】D【解析】实质课税原则,指根据纳税人真实的或者实质的负担能力决定其税负，不能仅考虑其表面或者形式是否符合课税要件。

实质课税原则又有利于防止纳税人避税、偷逃税，增强税法适用的公平性和公正性。

10.【答案】A【解析】税收法律主义,又称税收法定性原则，指税法主体的权利和义务必须由法律予以规定，税法的各类构成要素均必须且只能由法律予以明确规定。

如果没有相应的法律前提,国家则不能征税,公民也没有纳税的义务。

11.【答案】C【解析】特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法,其效力可以高于居于普通法地位的级别较高的税法。

12.【答案】D【解析】在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，权利主体的一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关（征税主体）,另一方是法律、行踞法规规定负有纳税义务的单位和个人（纳税主体）。

项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 160÷（1+16％）]×16%=14 560（元）进项税额=60 000×16%=9 600（元）应纳增值税额=14 560-9 600=4 960（元）2．解答：当月销项税额＝1160÷（1+16%）×16%＝160（万元）当月应纳税额＝160-（96+0.8）＝63.2（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×16%+200 000×16%＝192 000（元）当月进项税额＝80 000+16 000=96 000（元）当月应纳税额＝192 000-96 000＝96 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.6万元（2）购进棉花进项税额=5×10%＝0.5（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=3.2万元进项税额合计=1.6+0.5+3.2=5.3（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×16%＝9.6（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.116÷（1+16%）] ×16%=0.816（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.8÷（1+16%）×16%=0.8（万元）销项税额合计=9.6+0.816+0.8=11.21（万元）本月应纳税额=11.21-5.3=5.916（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×16%＝246.4（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×16%-246.4＝329.6（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.8÷（1+16％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。

课后练习一、单选题1.下列项目中，关于“偶然所得”表述不正确的是（）。

A.个人通过彩票中得5000元，无需缴纳个人所得税B.个人将家族的古董拍卖所得不属于偶然所得C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税D.个人取得单张有奖发票奖金所得500元的，应全额按照“偶然所得”征收个税2.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于居民个人的有（）。

A.外籍个人甲2019年9月1日入境直到2020年8月1日离境B.外籍个人乙2020年8月1日入境直到2021年1月20日离境C.外籍个人丙2020年1月1日入境，2020年6月1日离境，其间三次离境合计90天D.外籍个人丁2020年1月1日入境，2020年6月25日离境，其间一次离境30天3.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。

A.转让第二套房产取得的所得B.经营家庭旅馆取得的所得C.将房产以年租的方式取得的租金所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得4.个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按（）税目计征个人所得税。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.稿酬所得5.话剧演员刘某一次取得表演收入45000元，其应预扣预缴的个人所得税是（）元。

A.6500B.8800C.9000D.96006.下列各项所得中，无需征收个人所得税的是（）。

A.个人表演收入B.个人稿费收入C.军人的退役金D.个人转让房产所得收入7.根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（）。

A.财产净值B.财产原值和合理费用C.定额800元D.定额800元或定率20%8.居民个人取得的下列收入中，无需按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.保险营销员取得的佣金收入B.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红C.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励D.仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费9.某外籍个人受某外国公司委派于2020年8月1日开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2020年12月31日未离开中国。

《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。

税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000应付票据35 100 （2）借：在途物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款35 100借：应收账款——光远厂30 000贷：在途物资30 000借：银行存款35 100贷：应收账款——光远厂30 000 （3）借：在途物资100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款8 700 000 （5）借：固定资产9 000贷：银行存款9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用24 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100借：管理费用 3 000制造费用27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产292 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本23 400（8）借：固定资产292 500贷：营业外收入292 500借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入23 400 （9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款 3 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 （12）借：库存商品70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：应付账款81 900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81 900贷：银行存款81 9002.2（1）借：银行存款40 950贷：主营业务收入35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700（4）确认销售时借：长期应收款90 000贷：主营业务收入90 000同时借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000收到款项时借：银行存款35 100贷：长期应收款30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100（5）借：银行存款46 900贷：主营业务收入40 000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210 600贷：主营业务收入180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000 （15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73 710贷：主营业务收入60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 7102.3（1）借：原材料300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000 借：主营业务成本12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800 借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5）A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3）AB （4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税（销项税额）85 000借：营业税金及附加150 000贷：应交税费——应交消费税150 000（2）借：应付职工薪酬34 400贷：库存商品30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款35 100贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加9 900贷：应交税费——应交消费税9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8 100贷：银行存款8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款29 559 782.62 应付账款——××外商10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000贷：库存商品 2 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）680 000——应交消费税400 0003.6(1)购入原材料借：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100（2）购入已税烟丝借：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资10 000贷：原材料10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29④收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29⑤销售借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本15 714.29贷：库存商品15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费——应交增值税（销项税额）15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费——应交消费税41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。

课后练习一、单选题1、某油田开采企业销售天然气100万立方米，取得不含增值税收入100000元，另向购买方收取手续费5000元，延期付款利息5900元。

天然气的资源税税率为6%，该企业销售天然气应缴纳的资源税为（）元。

A.6600B.6000C.5400D.66542、下列开采资源的情形中说法错误的是( )。

A.开采稠油减征40%资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税C.从衰竭期矿山开采的矿产品减征50%资源税D.开采页岩气资源税减征30%3、2020年，某油气田企业开采100万吨原油，当月销售20万吨，加热用了10万吨,对外投资20万吨，每吨不含增值税售价1000元，适用的资源税税率为6%，该油气田当月应缴纳的资源税为( )万元。

A.3000B.1200C.6000D.24004、2019年12月，某油气田企业销售从低丰度油气田开采的原油400万吨，当月取得销售额200万元。

另销售页岩气12000立方米，当月取得销售收入300万元，已知原油及页岩气资源税税率为6%,该油气田企业当月应缴纳的资源税为( )万元。

A.30B.28.8C.24.6D.22.25、下列在我国开发或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.地热B.天然沥青C.汽油D.矿泉水6、某油田企业为增值税一般纳税人，2020年销售原油1130万元，另外向购买方收取储备费5万以及其他的价外费用0.65万，取得增值税专用发票，已知原油资源税税率6%，则该企业本年应交资源税为（）。

A.67.8B.60.3C.60.0D.68.1二、多选题1、某油田将开采原油用于下列（），应当缴纳资源税。

A.分配或投资B.以物易物C.对外抵债D.加热修井2、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的有（）。

A.进口稀土矿的国有企业B.在境外开采有色金属矿产品的中资企业C.在境内生产盐并运输到境外的国有企业D.开采海洋油气田的中外合作石油企业3、下列各项中，资源税实行从价征收的有（）。

课后练习一、单选题1.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。

A.依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业2.某公司2020年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为（）。

A.10.5万元B.52.5万元C.16万元D.42万元3.（2020年注会）某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（）。

A.0万元B.600万元C.500万元D.100万元4.（2017年注会）下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。

A.企业内营业机构之间发生的租金支出B.企业之间发生的管理费支出C.企业之间发生的与生产有关的手续费支出D.企业营业机构之间发生的特许权使用费支出5. 企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是（）。

A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出6.某公司2018年～2019年的会计利润和实际发生公益性捐赠情况如下所示，假设当年无其他纳税调整事项，则该公司2019年应纳税所得额是（）万元。

7.甲企业为居民企业2020年度取得产品销售收入4000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益500万元，出租房屋取得租金收入80万元，发生管理费用300万元，其中包括业务招待费50万元。

假设无其他需要纳税调整因素，该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（）万元。

A.27.3B.257.3C.30D.2608. （2019注会）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（）。

课后练习一、单选题1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。

A.生产钻石首饰的工业企业B.零售卷烟的超市C.生产汽车轮胎的工业企业D.零售超豪华小汽车的4S店2.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品C.委托加工珍珠项链，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费D.委托加工实木地板，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护手霜D.进出口经营公司进口金银首饰4.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.生产润滑脂B.雪地车C.高尔夫车D.影视演员化妆用的上妆油5.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。

该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（）元。

A.3027000B.2565000C.2355000D.16650006.某酒厂2020年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。

该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.1975B.2125C.2175D.22457.某卷烟厂2020年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。

答案第一章税法概述一、单项选择题1.D2.C3.C4.C5.A6.D7.B8.C9.D 10.B二、多项选择题1．BCD 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．AC 6．ACD 7．AB 8．AB 9．AC 10．BD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9. √ 10.×第二章增值税一、单项选择题1.A2.D3.D4.C5.D6.D7.B8.C9.C 10.B二、多项选择题1．ABC 2．ACD 3．ABC 4．AD 5．AC 6．AC 7．AD 8．BCD 9．BCD 10．AC三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7. √8.×9.×10.×四、案例分析题1.【解析】（1）3月可抵扣的进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）2.【解析】（1）当期购进商品进项税额：1700+1500×13％+900+6000×20×17％=23195（元）粮食毁损进项税转出：5220÷（1-13％）×13％=780（元）当期可抵扣的进项税：23195-780+2000（上期留抵） =24415（元）（2）当期销项税额：[150000+8000×（10+5）÷（1+17％）+30000]×17％=44330．77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税：83200÷（1+4％）×4％÷2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330．77-24415+1600=21515．77（元）。

第1章课后练习题一、填空题。

1．强制性、无偿性和固定性2．税收公平原则和税收效率原则3．收入分配职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价税和价外税二、思考探索题1.从税收的“三性”和税源控制考虑。

2.结合日常生活中衣食住行有关的活动，如家庭购买汽车、购置房屋等都是应税行为。

3.税收是我国财政收入的重要组成部分，所占比重很大约占八成左右。

关于税收和其他财政收入的区别可以重点从税收的“三性”来分析。

第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。

1．主体客体容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。

(包括单项选择和多项选择)1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 6.D三、判断题。

1．×2．√ 3．×4．×5．×四、思考探索题。

1 起征点是征税对象达到征税数额开始征税的起点。

免征额是征税对象全部数额中规定免予征税的数额。

工资薪金所得中的3500元是免征额。

2.提示：税制结构受经济因素、政策因素、管理因素等的制约。

发达国家大多实行以个人所得税（含社会保险税）为主体税种的税制结构。

发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件；发达国家经济的高度货币化与市场化程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件；发达国家较为健全的司法体制以与先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。

发展中国家的税制结构则实行以商品劳务税为主体的税制结构。

这种税制结构的形成是与发展中国家的社会经济状况紧密相联的，尤其受到发展中国家较低的人均收入和落后的税收征管水平等因素的制约。

这与发展中国家的经济发展水平紧密相连。

发展中国家人均收入水平较低，课税基础相对狭窄；发展中国家经济的市场化、商品化、货币化程度低，给所得课税的征管带来了极大的困难，使得发展中国家对于商品劳务税具有较大的依赖性。

《国家税收》第四版习题参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1. D2. B3. C4. B5. C6. C7. B 8. A 9. A 10. A二、多项选择题：1. ABC2.ACD 3.ABC 4. ABCD5・ ABCD 6. ABCD 7. ABCD三、判断题：1. V2. X3. X4. X5. X6. X7. X8. V9. V10. X第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1. B2. A3. C4. B 5・ C 6. A7.c8.C 9. D10. C 11. B 12. B 13. C 14. D二、 多项选择题：1. ABC2. BD3. ABC4. CD5.ABC6. ABD7. AB8. BC9. ABD 10.AB 11. ABCD 12. ABCD三、 判断题：1. X2. X3. X 4・ X 5. X 6・X 7. J 8 • J9・V 10. X 11. X应纳城市维护建设税=（55.7+252） X 5% = 15. 385 （万元） 应纳教育费附加=（55. 7+252） X 3% = 9.231 （万元） 2. 【答案】(1) 应缴关税税额=(180+10+8 + 2) X20%=40 (万元)(2) 应缴纳消费税额=(200+40) 4- (1-30%) X30%=342. 86X30%= 102. 86 (万元) (3) 应纳增值税额=(200+40) 4- (1-30%) X 17%=342. 86X 17%=58. 29 (万元)第三章增值税一、单项选择题:1. C2. C3. C4. B5. C6. A A 9. C10. D 11. C12. C13. A 14. D 15. D 16. B17. D l&C 19. D二、多项选择题：20. C1. AC2. CD3. ABCD4. ABC5. ABCD6. AB7. ABC8. ABCD9. ABC11. ABD 12. ABCD13. ACD14. ACD 15. CD16. AD 17. CD18. ABCD三、 判断题：1. V2. X3.X 4. V 5. V 6. X 7. V 8. X 9. V 10. X 11.V 12. X13. X 14.V 15. X16. V 17. X18. V 19. X四、计算题1. 【答案】进项税额二 85+30X7% = 87. 1销售额=800 + 50X8004-1000 = 840 (万元) 应纳增值税=840X 17% — 87. 1 = 55.7 (万元) 应纳消费税二840 X 30% =252 (万元)10. ABCD（万元）3. 【答案】当期应纳的增值税=2 3404- (1+17%) X17%- (204+17) + (50X17%—5.1) =122. 4 (万元)4.【答案】销售额= 120000" （1+3%） =116504. 85 （元） 应纳税额= 116504. 85X 3% = 3495. 15 （元）5. 【答案】（1） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100X （17%—13%） =4 （万元） （2） 免抵退税不得免征和抵扣税额= 200X （17%-13%） -4=4 （万元） （3） 当期应纳税额=100X17%— （34-4） 一6= — 19 （万元） （4） 免抵退税额抵减额=100X13%=13 （力•元）（5） !1| 口货物“免、抵、退”税额=200X 13%—13=13 （万元） （6） 按规定，如当期期末留抵税额M 当期免抵退税额时：当期应退税额=13 （万元）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=13—13 = 0 （万元） 结转下期留抵税额= 19 — 13=6 （万元）6. 【答案】应退增值税税额二5000 000 X 13%二650000（元） 转出增值税额二850000—65000二200000 （元）应退消费税税额=5000 000 X 30%= 1500 000 （元） 五、业务核算题1. 【答案】应交税金——应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款40950 （4）收到发票委托付款：借:在途材料——乙材料应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700将证明单交付销货方： 借：应收账款——红利工厂11200 贷:在途材料——乙材料10000借：原材料——甲材料30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100 借：原材料——乙材料13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110 贷：银行存款15440借：预付账款——新华工厂贷：银行存款借:预付账款——新华工厂贷：银行存款借：原材料——甲材料(1) (2) (3) 30000 30000 109501095035000 10000银行存款收到销货方代垫款和红字增值税专川发票： 借：银行存款应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收账款——红利工厂（5） 借：原材料——丙材料应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：待转资产价值（6） 借：固定资产 40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800 贷：资本公积46800（7） 发出甲材料时：借：委托加工物资 18000 贷:原材料——甲材料 18000支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资3600应交税金——应交增值税（进项税额） 612 贷：银行存款4212用银行存款支付往返运杂费： 借：委托加工物资359 应交税金——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款380（8）借：其他业务支出——汽车配件 1000应交税金——应交增值税（进项税额）170 贷：现金1170（9）借:制造费用 9500管理费用 2500 应交税金 1560贷：银行存款135602. 【答案】 （1）借：原材料——钢材 10530贷：银行存款10530（2）借：包装物 3000贷：银行存款3000（3）借：应收账款——华达工厂 21200贷：主营业务收入20582. 52 应交税金 ----- 应交增值税617.48（4）借：银行存款 15900贷：主营业务收入15426.89 应交税金——应交增值税463. 113. 【答案】 （1）商品购入时:1200 12900 1700 11200 60000 10200 70200借:物资釆购20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款23400验收入库：借：库存商品20000贷：物资采购20000实际付款时：借：应付账款23400贷：银行存款23400（2）支付货款时：借：物资采购3200000 贷：银行存款——美元户（USD400000*8）3200000支付进口货物增值税和关税时：借:应交税金——应交增值税（进项税额）816000物资采购1600000贷：银行存款2416000支付国内运杂费吋：借：营业费用2260应交税金——应交增值税（进项税额）140贷：银行存款2400结转商站采购成本时：借：库存商品4800000 贷：物资采购4800000（3）支付货款时：借：物资采购81416应交税金——应交增值税（进项税额）10584贷：现金92000验收入库时：借:库存商品——毛茶81416贷：物资采购81416（4）企业付款吋：借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000物资采购100000贷：银行存款H7000借：库存商品——DCD 156000贷：物资采购——DVD 100000商品进销差价560004.【答案】（1）借：在建工程122850贷：原材料——钢材105000应交税金——应交增值税（进项税额专出）17850（2）借：主营业务成本（农用薄膜）3270&19贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）3270&19（3）借：应收账款——光明厂141400贷：主营业务收入120000应交税金——应交增值税（销项税额）20400银行存款1000（4）所售产品不含税价:30004- （1+17%） =2564非应税劳务价：1004- （1+17%） =85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5） X 17%二450. 4借：现金3100贷：主营业务收入2564. 1其他业务收入85. 5应交税金——应交增值税（销项税额）450. 4（5）借：应收账款——明天公司|12200银行存款1100贷：主营业务收入|10000|应交税金——应交增值税（销项税额）画（6）借：在建工程6880贷：库存商品3200应交税金——应交增值税（销项税额）680（7）借：长期股权投资107000贷：原材料90000应交税金——应交增值税（销项税额）17000（8）借：长期股权投资70200贷：主营业务收入60000应交税金——应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成木50000贷：库存商品——卬产品50000（9）借：应付福利费48500贷：库存商品——抽油烟机40000应交税金——应交增值税（销项税额）8500（10）借:营业外支出12040贷：库存商品——乙产品10000应交税金----- 应交增值税（销项税额）20405.【答案】（1）借：应付福利费35100固定资产46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）11900库存商站——抽油烟机30000——空调机40000（2）不得抵扣的进项税额为60000X （1-20%） X17%二8160元借：待处理财产损益68160贷：库存商品——彩电60000应交税金——应交增值税（进项税额专出）8160借：商品进销差价12000贷：待处理财产损益12000（3）借:银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税金——应交增值税（销项税额）2550（4）借：委托代销商品30000贷:库存商品——A商品300006. 【答案】首先，编制正确的会计分录：（1） 借：银行存款（美元户）664000贷：产品销售收入■■外销664000（2） 借：银行存款468000贷：产品销售收入-内销400000 应交税金■•应交增值税（销项税额）68000 借：银彳丁存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金-应交增值税（销项税额）1452.99 借:银行存款50000贷：其它应付款■■包装物押金50000（3） 借：银行存款1（）（）（）（）（）贷：产站销售收入-内销85470.09应交税金-应交增值税（销项税额）14529.99（4） 借:物资采购700000应交税金■■应交增值税（进项税额）11900（） 贷：银行存款819000 借：原材料700000贷：物资采购700000借：银行存款营业费用 贷：主营业务收入30000 应交税金——应交增值税（销项税额）5100（5） 收到代销商品：借：委托代销商品——B 商品 待：代销商品款 代销商品全部售出: 借：银行存款贷：应付账款——代销 借：应付账款33600 15001800018000 18000180002615. 38贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 借：代销商品款 贷：受托代销商品收到委托单位的增值税专用发票： 借：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应付账款 开具代销手续费发票： 借：应付账款 贷：代购代销收入支付口处代销手续费麻的代销款： 借：应付账款 贷：银行存款（6） 借：银行存款库存商品 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2615. 381800018000 2615. 382615. 38 769. 23769. 2317230. 7717230. 77502000 200000600000 102000（5）借:在建工程24400贷：银彳丁存款24400（6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000X7=560000 （元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000X （17%-13%） =22400 （元）会计分录为：借：产甜销售成本22400贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）22400当期应纳税额二（68000+1452.99+14529.99）一（ 119000 —1700—22400） = -10917.02 （元）计算免抵退税款：免抵追税额二当期出口货物的离岸价X人民币牌价X追税率=80000X7X13% =72800 （元）计算应退税额当期期末留抵税额＜当期免抵退税额应退税额=10917.02元当期免抵税额=当期免抵退税额■当期丿应退税额=728（X）-10917.02 = 61882.98 （元）借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98贷：应交税金-应交增值税（出口退税）761882.98借：应收补贴款■•增值税10917.02贷：应交税金••应交增值税（出口退税）10917.02收到出口退税款时借:银行存款10917.02贷：应收补贴款■■增值税10917.02第四章消费税一、单项选择题：1. A2. C3. A4. D5. C6. B7. A8. D9. B 10. C 11、A 12、B二、多项选择题：12、1.BD2. BD3. BCD4. BCD5. ABC6. BD7. ABCD8. ABCD9. ABCD 10. ABD 11. BCD CD 13、BD 14、ACD三、判断题：1. V 2・ X 3. X 4・ J 5・ J 6. X 7. V 8. V 9. V 10. V四、计算题1.【答案】(1)进口卷烟应纳关税=2200000X20%=440000 (元)(2)进口卷烟消费税的计算：①定额消费税=80000X0.6 = 48000 (元)②每标准条确定消费税适用比例税率的价格=(2200000 + 440000+48000) 4- (1 — 30%) 4-80000= 38400004-80000=48 (元)每条价格小于50元，所以适用36%的税率。

14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。

A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。

A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。

【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。

的是（B）。

A.农产品B.避孕药品C.图书D.自己使用过的汽车11.（判断题）私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。

（错）12.（填空题）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物适用免税规定的，可以放弃免税。

放弃免税后，在一定期限内不得再申请免税。

该期限为（36个月）。

13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（B）。

A 养老机构提供的养老服务B装修公司提供的装饰服务C 婚介所提供的婚姻介绍服务D托儿所提供的保育服务14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（A）。

A.培训机构开设考前培训班取得的收入B.个人转让著作权取得的收入C.发行福利彩票取得的收D.农业生产者销售自产农产品取得的收入15.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（ABCD）。

A.学生勤工俭学提供的服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务D.火葬场提供的殡葬服务16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ABD）。

A.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务B.医疗机构提供医疗服务C.电信公司提供语音通话服务D.科研机构进口直接用于科学研究的仪器17.某管道运输公司为增值税一般纳税人。

2018年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入2000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为100万元。

计算该公司12月可申请办理即征即退的增值税额。

解：1. 销项税额=【2000+50÷（1+9%）】×9%2. 进项税额：1003. 应缴纳的增值税=【2000+50÷（1+9%）】×9% -1004. 当期实际税负3%的部分：【2000+50÷（1+9%）】×3%5. 即征即退的税额={【2000+50÷（1+9%）】×9%-100}-【2000+50÷（1+9%）】×3%。