税法计算题及答案

【例题·计算题】李某2009年3月取得薪金3400元，如何采用超额累进税率计算个人所得税？（应纳税所得额500元以下的税率5%；超过500元不超过2000元的税率10%，速算扣除数为25）【答案】首先计算李某的应纳税所得额：薪金3400元，应纳税所得额为3400-2000=1400（元）；然后可以用两种方法计算缴纳个人所得税。

第一种方法是按照上表中超额累进税率定义的分解计算法：500×5%+（1400-500）×10%=25+90=115（元）。

第二种方法是按照教材个人所得税一章规定的简易计算法：1400×10%-25（速算扣除数）=115（元）。

【例题·计算题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。

（8）外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；（2）当期增值税销项税；（3）当期应纳增值税。

【例题·计算题】某机械厂（一般纳税人，兼营运输业务）销售机械收取机械款（含税）20000元，给其他单位运货收取运费200元，则该项业务的销项税金为20000/（1+17%）×17%=2905.98（元），兼营收取的200元运费缴纳营业税。

增值税1、某机械厂属于增值税小规模纳税人，2009年1月销售货物开具普通发票，金额为2060元；委托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费1000元；购进货物取得普通发票，支付价款1170元。

试计算该机械厂当月应纳增值税。

1、应纳增值税=（2060+1000）/ （1+3%）* 3%=89.13 （元）2、某工业企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生的购销业务情况如下：①购进生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为23万元，税款3.91万元，已验收入库；另支付运费3万元。

②购进钢材20吨，已验收入库；取得增值税专用发票上注明的价款8万元，税款1.36万元。

③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。

④以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明的销售额为42万元。

⑤将本月外购的20吨钢材移送本企业修建产品仓库。

⑥提供委托加工劳务，开具增值税专用发票，注明加工费为1万元。

⑦期初留抵进项税额0.5万元。

要求：计算该企业当期应纳增值税额。

2、销项税额=（42+1）*17% =7.31 （万元）进项税额=3.91 +3*7% +1.36 +42*13% =10.94 （万元）进项税额转出=1.36 （万元）应纳增值税额=7.31—（10.94—1.36）—0.5 = —2.77 （万元）3、某商场为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下经济业务：①购入服装一批，均取得增值税专用发票，增值税专用发票注明价款20万元、税款3.4万元。

另外，购进这批货物时支付运费0.2万元。

②批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，款已收。

③零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。

④采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收购价500元。

个人所得税法习题及参考答案一、单项选择题1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c）A.4800元B.9600元C.10150元D.14065元2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。

A.次月3日B.次月5日C.次月7日D.次月10日3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。

李某应纳个人所得税(a)。

A.287.5元B.420元C.295元D.412.5元4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b )。

A.免征个人所得税B.征收个人所得税C.减半征收个人所得税D.实行“免一减二”的优惠（未讲过）5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。

A.一年B.三年C.五年D.十年7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。

该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。

A.1635.2元B.2195.2元C.2044元D.2744元9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d )。

A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。

A.稿酬所得B.利息.股息.红利所得C.劳务报酬所得D.偶然所得11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。

A.收入来源地B.选择其中一地C.税务局指定地D.个人户籍所在地12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b )。

A.8000元B.10000元C.12000元D.13000元13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d )。

税法考试一、单项选择题本大题共30小题,每小题1.5分,共30分1. 下列不属于流转税类的是A. 增值税B.土地增值税C. 消费税D.营业税2. 税收是国家财政收入的重要组成部分,国家征税凭借的是A．政治权利 B．行政权力 C．财产权利 D．国家权利3. 我国税收法律关系权利主体,对纳税人的确定原则一般是A．国籍原则 B．属人原则 C．属地原则 D．属人兼属地原则4. 有权制定税收法律的机关是A．全国人大及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局5.税收收入的来源,即各种税收收入的最终出处,称为A. 计税依据B. 税收要素C. 税源D. 税目6．在税收的形式特征中,体现了财政分配本质的是A．有偿性 B．无偿性 C．强制性 D．固定性7．税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是A．负税人 B．纳税人 C．扣缴义务人 D．缴税人8．一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,且未分别核算销售额的,应该采取A．从低适用税率 B．从高适用税率 C．适用5％的税率 D．分别适用不同的税率9．我国现行增值税条例规定,对出口货物适用的增值税税率为A．零税率 B．3％ C．10％ D．17％10．下列项目中,允许扣除进项税额的是A．商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物B．工业企业估价入库的原材料C．一般纳税人购进工程用物资D．工业企业购进的非应税劳务11．纳税人销售应税消费品,其消费税纳税义务发生的时间是A．取得索取销售款凭据的当月 B．应税消费品生产完工当天C．发出应税消费品当天 D．收讫销售款当天12．下列属于企业所得税中“不征税收入”的是A．财政拨款 B．财产租赁收入 C．利息收入 D．营业外收入13．小型微利企业适用的企业所得税税率是A．15％ B．20％C．25％ D．33％14．下列个人所得在计算应纳税所得额时,采用定额与定率相结合办法扣除费用的是A．个体工商户的生产、经营所得 B．劳务报酬所得C．工资薪金所得 D．偶然所得15．土地增值税的税率形式是A．全额累进税率 B．超额累进税率C．全率累进税率 D．超率累进税率16．车船税的纳税地点为A．车船登记地 B．车船行驶地 C．纳税人经营所在地D．车船所在地17．下列属于印花税纳税人的是A．合同担保人 B．合同鉴定人C．合同证人 D．合同当事人18. 企业所得税的应纳税所得额等于纳税人每一纳税年度的减去税法准予扣除项目的金额;A. 利润总额B.生产经营所得C.收入总额D. 营业利润19. 当月,某厂商将同一种商品分别以20元、22元、10元税务部门认定10元为偏低价格的单价销售给批发商甲、乙、丙各100件,则当月该厂商的销售额在计算其销项税额时应被核定为A. 4300B. 6000C. 6300D. 660020. 我国境内的单位和个人发生下列行为,视同销售A. 将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目B. 将进口、购进货物用于集体福利或个人消费C. 将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人的,包括商业样品在内D. 将进口或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个人经营者21.企业纳税年度发生的亏损准予用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过A.2年B.3年C.5年D.7年22.下列单位,属于城镇土地使用税纳税人的是A.租用写字楼办公的内资企业B.拥有土地使用权的外国企业C.拥有土地使用权且用于办公用地的国家机关D.拥有土地使用权且用作经营用地的国有企业23．增值税的征收范围延伸到批发和零售环节,同增值税交叉征收的税种是A．土地增值税 B．消费税 C．资源税 D．房产税24．城镇土地使用税的计税依据是A．建筑面积 B．使用面积 C．实际占用土地面积D．居住面积25．下列属于非居民纳税人的是A．在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内所得B．在中国境内无住所C．在中国境内无住所,但居住时间满1个纳税年度D．在中国境内有住所,但目前未居住26．现行契税的纳税义务发生时间是A．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内C．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内D．签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内27．现行车船税的税率是A．比例税率 B．定额税率 C．超额累进税率D．超率累进税率28．现行企业所得税的基本税率是A．15％ B．20％ C．25％ D．30％29．我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月A．800 元 B．1600 元 C．3500 元 D．5000 元30．下列关于稿酬所得“次”的说法正确的是A．同一作品再版所得,应与原出版收入合并作为一次收入计征B．同一作品分次取得稿酬收入,应按每次收入为一次收入计征C．加印所得稿酬,单独作为一次收入计征D．同一作品在报刊连载,以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征二、判断题本大题共15小题,每小题1分,共15分1．国家征税与国家发行国债是同等性质的财政收入形势;2．我国税法中,附则主要内容是规定此项税法的解释权;3．在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职权的国家税务机关,另一方是履行纳税义务的单位和个人;4．个人所得税法就法律级次而言,属于全国人大常委会授权国务院的立法;5．一些地方征收过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都属于税收的范畴;6．征收营业税的劳务不征收增值税,征收增值税的劳务不征收营业税;7．应征增值税的货物均应征消费税8．关税征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行李和物品;9．企业依法清算时,应当以清算期间为一个纳税年度;10．企业同时从事使用不同企业所得税待遇的项目,其优惠项目不得单独核算,但可以分摊企业的期间费用１１.利息,股息,红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额减除必要费用后为应纳税所得额;１２．资源税实行从量定额和从价定律两种征收方法;１３.凡是转让房地产的纳税人都可以加计扣除２０％的费用１４.所有使用国家土地的人都应该加纳土地使用税;１５.房产税的计税依据是房产的余值或房产租金收入;三、名词解释本大题共3小题,第1题4分,其余3分,共10分1、分类征税制2、税收公平原则3、征税对象四、计算题本大题共3小题,每题10分,共30分1、某进出口公司2008年12月进口120辆小汽车,每辆到岸价格关税完税价格7万元人民币,下同;该公司当月销售出其中110辆,每辆价税合并销售价23.4万元;已知小轿车关税税率为110%,消费税税率为5%;请问该公司进口小汽车应纳的进口增值税和该公司当月应纳的增值税是多少2、某卷烟厂2008年4月份委托某烟丝加工厂加工一批烟丝;卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元,烟丝加工完卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元,并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额;卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并用于销售,销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱,价款900000元,增值税款153000元,请问该卷烟厂应纳多少消费税已知烟丝的消费税税率是30%,该类卷烟的比例税率是45%,定额税率是150元/每标准箱;3、某企业当年营业收入1000万元,会计利润总额200万元,当年有关业务如下：1“管理费用”账户中列支业务招待费15万元;2“销售费用“账户中列支广告费5万元;3“营业外支出”账户中列支如下捐赠：向红十字基金会捐赠60万元；直接对外捐赠4万元;4当年以市价购入A公司股票100万元准备长期持有;因A公司当年发生严重亏损,年末股价下跌10%,已提取长期投资减值准备10万元;问该企业如何计算当年应纳所得税税率25%参考答案：一、１—１０bＡＤＡＣ、ＢＣＢＡＡ１１—２０ＤＡＢＢＤ、ＣＤＣＣＤ２１—３０ＣＤＢＣＡ、ＡＢＣＣd 二、１—１０错错对错错、对错错对错１０—１５错错错错对三、名词解释1、分类征税制分类征税制是将各类所得,分不同的来源,课以不同的所得税1分,优点是课征简便,易于按各类所得的不同性质区别对待,采取不同的税率；能够控制税源,防止偷漏税款;2分但不利于实行累进税率,不能体现合理负担的原则 1分2、税收公平原则税收公平原则是指纳税人的地位必须平等,税收负担在纳税人之间公平分配;税收公平原则是“法律面前人人平等”,这一现代法律思想在税收领域的体现和发展;2分税收公平原则是指导税收活动的一项十分重要的原则;1分3、征税对象征税对象即纳税客体,主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为;2分这位是区分不同税种的主要标志;1分四、计算题1、答案：进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税完税价格=7120=840万元关税=7120110%=924万元消费税=840+924/1-5%5%=92.84万元组成计税价格=840+924+92.84=1856.84万元应纳进口增值税=1856.8417%=315.66万元该公司当月应纳税增值税=销项税额-进项税额进项税额=315.66万元不含税销售额=23.4/1+17%110=2200万元销项税额=220017%=374万元该公司当月应纳增值税额=374-315.66=58.34万元2、答案：计算委托加工烟丝的组成计税价格：组成计税价格=60000+3700/1-30%=27300元烟丝加工厂应代收代缴的消费税额=9100030%=27300元计算销售卷烟应纳的消费税税额时,应扣除委托加工烟丝已缴纳的消费税;故：销售卷烟应纳消费税税额=90000045%+50150-27300=385200元3、答案：广告费列支限额=100015%=150万元公益性捐赠限额=20012%=24万元不予扣除的捐赠=60-24+4=40万元长期投资减值10万元应调增应纳税所得额业务招待费实际发生的只能扣5万元,故调高10万元因纳税所得额=200+40+10+10=260万元应纳所得税=26025%=65万元。

税法考试题库及答案详解一、单项选择题1. 根据我国税法规定，下列哪项不属于增值税的征税对象？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无偿服务2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%3. 个人所得税中，工资、薪金所得的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元二、多项选择题1. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 销售卷烟B. 销售白酒C. 销售化妆品D. 销售家用电器2. 企业所得税的应纳税所得额包括以下哪些内容？A. 销售收入B. 转让财产所得C. 接受捐赠收入D. 政府补助收入三、判断题1. 增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。

（）2. 个人所得税的税率是固定的，不随收入的增加而变化。

（）四、简答题1. 简述企业所得税的计税基础及其计算方法。

2. 请解释什么是税收筹划，并举例说明其在企业经营中的应用。

五、案例分析题某公司2023年度的营业收入为5000万元，成本费用为3000万元，其中包含捐赠支出200万元。

请计算该公司2023年度应缴纳的企业所得税额。

六、计算题某公司2023年1月的销售额为1000万元，适用的增值税率为13%。

请计算该公司1月份应缴纳的增值税额。

七、论述题论述税收优惠政策在促进经济发展中的作用及其实施中可能遇到的问题。

答案详解：一、单项选择题1. 答案：D。

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税对象包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等，不包括提供无偿服务。

2. 答案：C。

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。

3. 答案：B。

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的起征点为5000元。

二、多项选择题1. 答案：A B C。

解析：消费税的征税对象包括卷烟、白酒和化妆品等，不包括家用电器。

1、某企业2008年度实现会计利润40万元。

经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息3.75万元。

“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。

计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

准予扣除的利息费用=6+6÷200÷6×50×9=8.25万元，调增应纳税所得额6+3.75-8.25=1.5万元允许扣除的公益性捐赠限额=40×12%=4.8万元，调增应纳税所得额10-4.8=5.2万元应纳所得税=（40+1.5+5.2）×25%=11.68（万元）2 、某企业为资源综合利用企业，以《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定的资源为主要原材料，2008年销售收入500万元，全部成本费用200万元，2008年应纳所得税为多少？应纳所得税＝（500×90％—200）×25％＝62.5（万元）3、某企业2008年度实现销售收入1000万元，发放工人工资50万元，计提职工福利费7.5万元、工会经费1.5万元、职工教育经费3万元。

经核查该企业实际发生职工福利5万元，拨缴工会经费1.5万元，发生职工教育经费3万元，计算该企业2008年度可以所得税前可以扣除的职工福利费、工会经费和职工教育经费。

按工资薪金总额14%计算， 2008年度准予扣除职工福利费为50×14%=7万元，实际发生5万元，因此2008年度准予扣除5万元。

按工资薪金总额2%计算，2008年度准予扣除工会经费为50×2%=1万元，因此2008年度准予扣除1万元。

按工资薪金总额2.5%计算，2008年度准予扣除职工教育经费为50×2.5%=1.25万元，因此2008年度准予扣除1.25万元，超过部分在以后年度结转扣除。

税法题总结单选题：1.劳务报酬所得，每次收入4 000元以上的，应减除（ D ）的费用，其余额为应纳税所得额。

A. 800元B. 2 000元C. 40%D.20%2.商业企业小规模纳税人增值税征收率为（ A ）。

A. 3%B. 6%C.10%D.20%3．某企业将资产的一批应税消费品（非金首饰）用于在建工程。

该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，使用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

计入在建工程成本的金额为（D ）万元。

A.962.5 B.875 C750+1250*（17%+10%）4.根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新企业，可以按较低的税率征收所得税，该税率是（B ）。

A. 20%B.15%C. 10%D.25%5、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，既是增值税法定税率又是增值税进项税额扣除率的是（D ）。

A.10%B.7%C.17%D.13%6、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票。

根据《支付结算办法》的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（C ）。

A.5000B.3000C.2000D.10007.我国工薪、薪金所得适用的个人所得税税率为（ C ）。

A.5%~20%B.5%~30%C.3%~45%D.5%~50%8、稿酬所得适用的个人所得税税率为（ C ），并按应纳税额减征（）。

A.10% 30%B.20% 20%C.20% 30%D.30% 30%9.根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪，处（B ）年以下有期徒刑或者拘役。

A.1 B. 3 C. 6 D. 510.根据《支付结算办法》的规定，银行承兑汇票的承兑银行，应当按照一定金额向出票人收取手续费，该金额是（B ）。

A.票面金额的万分之一B.票面金额的万分之五C.票面金额的万分之三D.票面金额的千分之一11.某增值税一般纳税人2012年9月购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为20000元，该项业务准予抵扣的进项税额为（A ）。

第一章税法概论一、判断题1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的纳税人是义务主体。

√2.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，所以双方的权利与义务也是对等的。

×3.税目是征税对象的具体化，反映各税种征税的广度；而税率则反映征税的深度。

√4.假设税法规定某税种的起征点为4 000元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为4 000元和5 000元，则甲、乙纳税人应分别纳税0元和500元。

×5.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

×6.免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。

即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。

√7.起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。

征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。

√8.定额税率适用从量计征的税种。

√9.征税对象是区别不同税种的主要标志。

√10.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

×11.超额累进税率超率累进税率的主要区别在于两者的累进方式不同。

×12.超额累进税率超率累进税率的相同点主要在于两者的累进方式相同。

√13.超额累进税率与全额累进税率主要区别在于两者的累进方式不同。

√14.超额累进税率与全额累进税率相同点主要在于两者的累进方式相同。

×15.税法是国家制定的用以调整税务机关与纳税人之间在征纳税方面权利及义务关系的法律规范的总称。

×二、单项选择题1.税收权利主体是指（ C ）。

A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.中央政府2.下列说法不正确的是（ D ）。

A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法3.下列关于纳税人的叙述不正确的有（ A ）。

税法税率试题及答案一、单项选择题1. 根据我国现行税法，下列哪项收入不需要缴纳个人所得税？A. 工资薪金所得B. 稿酬所得C. 彩票中奖所得D. 政府颁发的奖学金答案：D2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C3. 增值税的一般税率是多少？A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C二、多项选择题1. 下列哪些属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工修理修配劳务C. 进口货物D. 提供无形资产答案：A、B、C2. 个人所得税的征收范围包括哪些？A. 工资薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产租赁所得D. 利息、股息、红利所得答案：A、B、C、D三、判断题1. 个人所得税的起征点是5000元。

答案：正确2. 增值税的进项税额可以抵扣销项税额。

答案：正确3. 企业所得税的税率是固定的，不会根据企业的性质或规模进行调整。

答案：错误四、简答题1. 请简述个人所得税的征收范围。

答案：个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

2. 请解释增值税的计税方法。

答案：增值税的计税方法是以商品（含应税劳务）在生产、流通过程中的增值额为征税对象，实行多环节征收，逐环节抵扣进项税额，最终由最终消费者承担税负。

五、计算题1. 某企业2023年度销售收入为1000万元，成本为600万元，增值税税率为13%，请计算该企业应缴纳的增值税额。

答案：应缴纳的增值税额 = 销售收入× 增值税税率 - 进项税额假设进项税额为0，则应缴纳的增值税额= 1000 × 13% - 0 = 130万元。

2. 某员工2023年1月工资为8000元，年终奖为20000元，个人所得税的起征点为5000元，工资薪金所得的税率为3%，请计算该员工1月份应缴纳的个人所得税额。

新企业所得税法实例计算题及答案详解一、单项选择题(每题2分，共计22分)1、企业每一纳税年度的收入总额，减除_________后的余额，为应纳税所得额。

A、不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B、不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损? C、免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D、不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入2、以分期收款方式销售货物的，按照________日期确认收入的实现。

A、合同约定收款?B、发出商品C、实际收到货款D、预收货款3、按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出:(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础________以上;(二)修理后固定资产的使用年限延长________年以上。

A、计税基础50%、使用年限延长1年B、计税基础20%、使用年限延长2年C、计税基础50%、使用年限延长2年?D、计税基础20%、使用年限延长1年4、符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过________万元的部分，免征企业所得税;超过的部分，减半征收企业所得税。

A、30B、100C、300D、500?5、抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________%在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年C、2年、70%、2年?D、2年、50%、2年6、企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，________征收企业所得税。

A、“三免、二减半”B、“二免、三减半”C、“三免、三减半” ?7、减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按________计入收入总额。

税法期末题库及答案详解一、单项选择题1. 根据我国税法规定，个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B2. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C二、多项选择题1. 下列哪些属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 进口货物D. 提供不动产租赁服务答案：A, B, C2. 以下哪些行为需要缴纳消费税？A. 生产卷烟B. 销售高档化妆品C. 进口高档手表D. 销售金银首饰答案：A, B, C, D三、判断题1. 个人所得税的征收方式包括综合所得税制和分项所得税制。

（）答案：正确2. 增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。

（）答案：正确四、简答题1. 简述增值税的计税方法。

答案：增值税的计税方法主要有两种：一般计税方法和简易计税方法。

一般计税方法下，纳税人应按照销售额乘以适用税率计算应纳税额。

简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额和征收率计算应纳税额。

2. 什么是企业所得税的税率优惠？答案：企业所得税的税率优惠是指对符合条件的企业给予的税率减免。

例如，高新技术企业、小型微利企业等可以享受低于标准税率的优惠税率。

五、案例分析题案例：某公司2023年销售货物取得收入1000万元，购买原材料支付600万元，支付工资等其他费用200万元。

请计算该公司应缴纳的增值税额。

答案：首先，计算该公司的增值额为1000 - 600 = 400万元。

然后，根据增值税的一般计税方法，假设适用税率为13%，则应缴纳的增值税额为400 * 13% = 52万元。

六、计算题1. 某自然人2023年取得工资收入12万元，年终奖3万元，无其他收入。

请计算该自然人应缴纳的个人所得税。

答案：首先，计算综合所得税前的收入总额为12 + 3 = 15万元。

根据个人所得税法，起征点为5000元，该自然人年收入超过起征点，应纳税所得额为15 - 5000 * 12 = 3万元。

2023年注册会计师《税法》试题及答案解析（考卷一）一、单项选择题1、甲企业2023年7月购入一辆1.5升排量的燃油小汽车自用，支付的含增值税价款为11.3万元，消费税税率9%，计算甲企业当月正确答案：A此题被做次数：233次，正确率为41.63%，易错项为B答案解析本题考核“车辆购置税应纳税额的计算”的知识点。

应纳车辆购置税＝11.3÷1.13×10%=1（万元）考察知识点车辆购置税应纳税额的计算2、甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的年基准税额80元每吨，则甲企正确答案：C此题被做次数：188次，正确率为91.48%，易错项为D答案解析本题考核“车船税应纳税额的计算”的知识点。

挂车按照货车税额的50%计算。

车船税=50×80+20×80×50%=4800（元）。

考察知识点车船税应纳税额的计算正确答案：A此题被做次数：209次，正确率为83.25%，易错项为B答案解析本题考核“纳税环节”的知识点。

选项A，在生产销售环节缴纳资源税；选项B，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税；选项C，城镇土地使用税在持有环节，按年计算，分期缴纳；选项D，耕地占用税在纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日纳税义务发生。

考察知识点资源税纳税义务人正确答案：D此题被做次数：203次，正确率为69.95%，易错项为B答案解析本题考核“契税税收优惠”的知识点。

选项A，减按1%的税率缴纳契税；选项B，房产赠与需要缴纳契税；选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。

考察知识点契税的税收优惠5、企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是（）。

税法考试题库及答案解析一、单项选择题1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为（）。

A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%，因此正确答案为C。

2. 纳税人在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？（）A. 合理的工资、薪金支出B. 捐赠支出C. 广告费和业务宣传费D. 研究开发费用答案解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，捐赠支出在不超过年度利润总额12%的部分可以扣除，超过部分不得扣除。

因此，正确答案为B。

二、多项选择题1. 下列哪些项目属于增值税的征税范围？（）A. 销售货物B. 加工、修理修配劳务C. 进口货物D. 提供非经营性服务答案解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，因此正确答案为A、B、C。

2. 纳税人在计算增值税时，可以扣除的进项税额包括哪些？（）A. 购买原材料支付的税额B. 购买固定资产支付的税额C. 购买办公用品支付的税额D. 购买服务支付的税额答案解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人在计算增值税时，可以扣除的进项税额包括购买原材料、办公用品、服务等支付的税额，但购买固定资产支付的税额不得扣除。

因此，正确答案为A、C、D。

三、判断题1. 个人所得税的税率采用超额累进税率。

（）答案解析：正确。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，个人所得税的税率采用超额累进税率。

2. 企业所得税的应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

（）答案解析：正确。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业所得税的应纳税所得额的计算方法如上所述。

四、简答题1. 简述个人所得税的征税对象。

答案解析：个人所得税的征税对象包括在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者居住不满一年的个人，但在中国境内取得的所得。

1、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

A.提供劳务所得，按照所得支付地确定B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.转让动产所得，按照动产所在地确定正确答案：C解析：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

2、2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。

该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。

2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。

A.294.5B.310C.330D.325.5正确答案：B解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

业务招待费： 2000×0.5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），按10万元扣除。

广告费和业务宣传费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万（240+80），按300万元扣除。

合计＝10+300＝310（万元）3、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.为投资者支付的商业保险费B.内设营业机构之间支付的租金C.向投资者支付的股息D.合理的劳动保护支出解析：选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除；选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

4、以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金B.按规定缴纳的财产保险费C.支付给母公司的管理费D.以现金方式支付给某中介公司的佣金正确答案：B解析：选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，直接向灾民发放的慰问金不能税前扣除。

第二章增值税法计算题1.【解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围，适用税率为6%。

另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。

(1)提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷(1+6%)×6%=6（万元）(2)购入计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68÷(1+13%)X13%=0.54（万元）(3)购入小汽车允许抵扣的增值税进项税= 23.4÷（1十13%）×13%=2.69（万元）(4)收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53÷(1+6%)×6% =3（万元）(5)支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷(1+6%)×6%=0.85（万元）(6)支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700（元）=0.07（万元）该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.54-2.69-0.85-0.07=4.85（万元）2.【解析】（1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品按照12%的扣除率计算进项税额。

该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：收购小麦可以抵扣的进项税＝30000×9%＝2700（元）支付加工费可以抵扣的进项税=800×13%＝104（元）购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%＝108（元）进项税转出=(4528.37－128.37)÷(1－9%)×9%＋128.37×9%＝446.71（元）当期可以抵扣的进项税=2700＋104＋108－446.71＝2465.29（元）(2)该食品加工厂当期的增值税销项税额：销售玉米渣的销项税＝25000×9%＝2250（元）无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税＝25000÷13×2×9%=346.15（元）销售面包的销项税＝120000×13%=15600（元）转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一、填空题（每空1分，共10分）1、税率的三种形式主要包括（定额税率）、（比例税率）和（累进税率）。

2、累进税率是指随征税对象数额增大而（随之提高）的税率。

3、按照税负能否转嫁，税收可分为（直接税）和（间接税）。

4、税收法律关系包括（主体）、（客体）和（内容）三个要素。

5、凡在我国境内（销售货物）、（提供加工、修理修配劳务）以及（进口货物）的单位和个人为增值税的纳税人。

6、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为（13% ）。

7、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的（对外销售价格）为计税销售额。

8、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（最高销售价格）作为计税依据。

9、进口应税消费品按规定的（组成计税价格）作为计征消费税。

10、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于（中央地方共享税）。

11、营业税按（行业）设计税目税率。

12、企业所得税实行比例税率，其基本税率为（25% ）。

13、企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过（ 5 ）年。

14、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ 12% ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

15、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照（居民管辖权）和（地域管辖权）双重税收管辖权确定的。

16、我国现行个人所得税法列举了（ 11 ）项个人应税所得。

17、我国现行个人所得税在税率上采用（累进税率）和（比例税率）并用。

18、我国现行个人所得税在费用扣除上采用（比例扣除）和（定额）扣除并用。

二、单项项选择题（每题1分，共15分）1、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ D ）。

A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物2、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。

税法计算题及答案计算题1.某酒厂为增值税一般纳税人，2022年5月发生下列业务：（1）本月提供原材料300万元委托外地某酒精厂加工生产酒精，当月收到酒精后支付委托加工费80万元、增值税进项税金13.6万元；（2）当月委托加工收回的酒精全部用于生产白酒；（3）本月销售瓶装白酒共计5000箱（200吨），开具增值税专用发票，注明不含增值税的销售额200万元；（4）本月销售散装白酒100吨，开具普通发票收取价款58.5万元，同时另开收据收取包装物押金4.68万元，押金单独记账核算。

已知：酒精的消费税税率为5%，白酒的消费税比例税率为20%。

要求：（1）计算酒精厂受托加工酒精应向酒厂代收代缴的消费税；（2）计算酒厂2022年5月生产销售白酒应当缴纳的消费税税额。

答：(1)酒精厂代收代缴消费税=[(300+80)÷(1-5%)]某5%=400某5%=20(万元)(2)生产耗用委托加工收回的酒精不能扣税。

(3)瓶装白酒应纳消费税=200某20%+200某2000某0.5÷10000=40+20=60(万元)(4)销售散装白酒应纳消费税=58.5÷（1+17%）某20%+100某2000某0.5÷10000+4.68÷（1+17%）某20%=50某20%+10+4某20%=10+10+0.8=20.8(万元)(5)酒厂生产销售白酒应纳消费税=60+20.8=80.8(万元)2.某工业企业是增值税一般纳税人，其生产销售的货物均适用17%税率。

2022年4月该企业发生下列业务：（1）4月1日，向本地某批发商销售货物1000件，开具增值税专用发票注明单价为300元；批发商当天付清货款，厂家给予批发商5%的销售折扣，开具红字发票入账。

当天向外地某经销商销售货物500件，开具普通发票注明单价为351元，已向银行办妥托收手续。

（2）4月10日，购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款60000元；发生运输相关费用6500元，收到的运费发票上注明运费6000元、装卸费500元。

税法考试题库及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，个人所得税的起征点是多少？A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B2. 增值税的税率一般分为几个档次？A. 2个B. 3个C. 4个D. 5个答案：B3. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 15%C. 20%D. 25%答案：D4. 以下哪种情况不需要缴纳增值税？A. 销售商品B. 提供服务C. 进口货物D. 个人自用物品答案：D5. 个人所得税的计算方式是？A. 按月计算B. 按年计算C. 按季度计算D. 按次计算答案：B6. 企业所得税的征收方式是？A. 预缴B. 一次性缴纳C. 按月缴纳D. 按季度缴纳答案：A7. 以下哪种税种属于地方税？A. 增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D. 房产税答案：D8. 我国现行的税收征管法规定的纳税期限是？A. 每月B. 每季度C. 每年D. 每半年答案：A9. 纳税人在什么情况下可以申请延期缴纳税款？A. 自然灾害B. 经营困难C. 财务状况良好D. 无正当理由答案：B10. 以下哪种行为属于逃税？A. 故意隐瞒收入B. 依法纳税C. 延迟缴纳税款D. 申请减免税答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 以下哪些属于我国的主要税种？A. 增值税B. 消费税C. 企业所得税D. 个人所得税答案：ABCD2. 企业所得税的征收方式包括哪些？A. 预缴B. 一次性缴纳C. 按月缴纳D. 按季度缴纳答案：AD3. 个人所得税的征税范围包括哪些？A. 工资、薪金所得B. 稿酬所得C. 财产租赁所得D. 利息所得答案：ABCD4. 以下哪些情况可以申请减免税？A. 自然灾害B. 经营困难C. 财务状况良好D. 政策性减免答案：ABD5. 我国税法规定的税收征管机关有哪些？A. 国家税务局B. 地方税务局C. 财政部门D. 审计部门答案：AB三、判断题（每题2分，共10分）1. 个人所得税的起征点是5000元。