租赁车辆比自购 及挂靠方式经营更靠谱[纳税筹划实务精品文档]

关于车辆承包、承租、挂靠方式经营相关税收问题的处理意见第一部分货运及出租车征管现状一、丹东地区现有货运车辆（定额）约6200台，其中市区2800台，县（市）3400台。

1至10月份累计征收税款6300万元，全年预计征收7500万元。

因本次营业税起征点调整将导致目前已按个体工商户或个人管理的车辆每年减收税款1500万元。

如将已挂靠至代开票企业的车辆列入免税行列，将导致再减收1300万元，两项合计预计减收2800万元。

对于挂靠货运车辆，目前除凤城市外，其它县（市）区全部以被挂靠企业为纳税人，个人所得税法修改后，挂靠人要求按个体工商户对其征税，并多次提出诉求。

二、丹东地区现有出租车3333辆，其中市区1930辆，县（市）1403辆。

不含下岗再就业免税车辆，目前每年应实现税收663万元。

下岗再就业免税到期后，每年应实现税收1200万元。

对于出租车，丹东市区前期已为部分持下岗再就业优惠证明的车主办理了个体工商户税务登记，并按个体工商户享受税收优惠。

凤城市对挂靠车辆已按个体车辆进行管理，以挂靠车主为纳税人。

其它两县（市）依然以被挂靠企业为纳税人，但在定额核定中没有核定企业所得税和个人所得税。

三、对于挂靠车辆，在个人所得税法和营业税起征点修改和调整前，由于没有税负差异。

但之后，由于税负出现差异，所以必须适时出台具体的并与税法相适应的相关措施。

第二部分征管措施建议一、适用税收政策解读根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年)第八条第（二）项个体工商户的生产、经营所得，是指：1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。

如何避免私车公用的税务风险[纳税筹划实务精品文档]私车公用是指企业员工在企业经营过程中，以私家车为企业提供的支持或服务，包括代替班车上下班、取代公出打车，甚至以自己的车身为企业做广告等。

与小汽车有关的费用主要包括购置费用，持有期间各类保险费、维护修理费用，以及运行等费用。

员工开自己的车为公司办事，公司会报销部分交通费。

这么做，公司节省了成本，个人也受益。

对此，会计怎样处理?有没有税务风险?私车公用的增值税处理员工购买的车在会计上不可以登记为公司的固定资产。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

基于此规定，在会计上登记为企业的固定资产必须是企业拥有和持有的，即固定资产的所有权在企业名下。

公司员工自己购买的车辆，在当地车管所登记的是员工本人的名字，机动车发票上的收票人也是员工本人。

因此，员工购买的车在会计上不可以登记为公司的固定资产。

员工购买车的增值税进项税不可以在公司进行抵扣。

《中华人民共和国增值税暂行条例》条例第十条和细则第二十五条明确规定，对企业购入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得的增值税进项税额不得抵扣。

由于私家车的车主是公司员工而不是公司，所以员工个人购买的私车与公司无论签订私车公用协议还是签订私车租赁协议，该车购进时的进项税金都不可以在公司进行抵扣。

私车公用开具的租赁发票原则上能抵扣增值税进项税。

员工个人或其他个人与公司签订租车协议，公司支付给员工或其他个人的租金，到当地税务主管部门代开的发票可以抵扣增值税进项税吗?《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》规定：增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。

第五条规定：增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

私营公司增值税纳税筹划——挂靠节税的税务筹划企业并不是任何时候、任何条件下都可以享受到国家给予的税收优惠政策，这便要求发挥企业的主观能动性，自己创造条件进行挂靠。

因而这种筹划方法是指企业想方设法挂靠能享受税收优惠政策的企业，从而搭车享受这些优惠政策，以实现少缴税款的目的。

企业能否实现挂靠，关键在于：①获取挂靠企业的称号，如“校办企业”、“福利企业”等。

②获得税务机关的认可。

③努力掌握国家优惠政策，以使本企业最大程度地符合条件。

挂靠新产品进行的纳税筹划是指企业利用国家鼓励新产品税收优惠，努力使自己符合新产品的规定和要求，从而光明正大地享受新产品有关增值税、企业所得税等方面的优惠待遇，从而实现税收节省的行为。

新产品是指采用新技术原理、新设计思路研制生产或在结构、性质、工艺等某一方面较老产品有明显的改进，从而显著地提高产品性能或扩大使用功能而生产出来的产品。

新产品分为国家级和地区级，前者是指在国内第一次研制生产的新产品；后专是指在一个省、自治区、直辖市范围内第一次研制和生产的新产品。

享受新产品优惠政策应具备以下条件：一是要符合新产品的定义，不符合的不能给予优惠；二是必须列入国家计划，属于计划内产品；三是必须经科委鉴定；四是必须经同级税务部门同意。

符合上述条件的新产品，按照国家规定的减免税权限，经税务机关审定后，给予减税、免税。

对于国家实行高价高税政策的烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品等特殊消费品，以购进的元器件，零部件为主生产的产品，按照用户要求进行一次性生产的非标准设备，零部件和原材料，虽然符合上述条件，也不能按照新产品减免增值税和企业所得税等。

对国家统一规定不能减免税的长线产品，如手表、自行车、缝纫机、电风扇、摩托车、电冰箱、牙膏等，其减免税范围只限于国内第一次生产，并列入国家科委、计委试制计划的新产品。

新产品具体优惠政策如下：①从试制品销售之日起，免征增值税3年。

②列入中央各部委新产品试制计划、经国家税务局同意的新产品，从试制品销售之日起，区别不同情况减征或免征增值税1～2年。

现代租赁企业纳税筹划有方现代租赁企业扮演着重要的角色，为各行业提供设备、车辆等资产的租赁服务，促进了经济的发展和效率的提高。

然而，纳税问题对于租赁企业来说是一个重要的挑战。

租赁业务的特殊性质需要租赁企业进行合理的纳税筹划，以确保公司合规性、降低税负，并保持良好的财务运营。

本文将重点讨论现代租赁企业如何进行纳税筹划，以达到最佳的税务效益。

首先，租赁企业可以通过选择合适的税务制度来降低税负。

目前，租赁企业可选用的税务制度有一般纳税人和小规模纳税人两种。

如果租赁企业的年营业额较小，可以选择小规模纳税人制度，享受简化的税务流程和较低的税率。

相反，如果企业规模较大，采用一般纳税人制度可以获得更多的税务优惠政策和抵扣额度。

租赁企业应根据自身的实际情况选择适合的税务制度，以最大程度地减少税负。

其次，租赁企业可以通过合理的资产评估来降低租赁收入的纳税额。

租赁企业的收入主要来自于租赁资产的出租，而现代租赁业务通常涉及不同类型和规模的资产。

在纳税时，租赁企业可以根据资产的实际价值和使用寿命进行评估，并按照税务法规的规定进行计算。

合理的资产评估可以减少租赁企业的纳税额，降低税务成本，提高利润率。

此外，租赁企业还可以通过合理的费用支出和成本管理来优化纳税筹划。

租赁企业经营中会产生各种费用，如租金、修理费、员工工资等。

在纳税时，企业可以合理地支出这些费用，并按照法规规定的可抵扣范围进行抵扣。

此外，企业还可以进行成本管理，通过降低成本、提高效率来减少税负。

例如，租赁企业可以采取节约能源、优化生产流程等措施，降低经营成本，减少纳税额。

此外，租赁企业还应充分利用现代信息技术，进行纳税数据的准确记录和报告。

租赁企业纳税筹划的重要一环就是确保纳税数据的准确性和合规性。

现代信息技术可以帮助企业建立完善的财务系统，并实时记录与纳税相关的数据。

企业可以通过会计软件、电子发票等工具，减少人工操作的错误，并确保数据的实时性和准确性。

此外，租赁企业还可以利用现代大数据分析技术，对纳税数据进行深入挖掘和分析，发现潜在的税务优惠措施，并进行针对性的纳税筹划，提高税务效益。

【老会计经验】租赁经营的税收筹划_税收筹划_税收筹划基础一、租赁经营的一般分析所谓租赁, 就是由物件所有者（出租人）按照合同的规定, 在一定期限内将物件出租给使用者（承租人）使用；承租人按合同向出租人缴纳一定的租金。

由于在租赁期间出租人把物件交由承租人使用, 但物件所有权仍属于出租人自己, 因而它也可简单概括为“动产或不动产所有权的借贷关系”。

我国租赁主要指银行、租赁公司和委托投资公司出租大型设备的活动。

这些出租人本身不是生产企业, 但拥有资金, 可以从国外设备制造单位或设备供应厂商购买机器后再向国内外用户出租。

租赁的范围包括飞机、船只、车辆、电子计算机和各种机电设备, 甚至扩大到成套工厂。

租赁期限一般在5年以下, 带有中期融资性质。

现代租赁的种类很多, 主要有两类：一是融资性租赁, 亦称金融租赁或金额清偿租赁。

它是指出租人把租赁物件出租给承租人, 按期收取租金。

回收租金总额相当于租赁物件价款、价款利息、手续费的总和。

在租赁期内, 承租人除分期向出租人支付租金外, 还应将租赁物件保险。

租赁期满时, 承租人可以支付象征性货价以取得租赁物件的所有权。

融资性租赁具有可自己选择租赁物件、租赁时间长、不得中途退约的特点。

二是经营性租赁, 亦称服务租赁、管理租赁或操作性租赁。

它是一种以提供租赁物件的短期使用权为特点的租赁形式。

通常运用于一些需要专门技术进行维修保, 技术更新较快的设备。

它具有租赁物件由出租人根据市场需要选购、实行专业化、租期太短的特点。

租赁对承租人来说, 可以避免长期拥有机器设备而承担资金占用和经营风险。

况且, 租金的支付过程是较为平稳的, 与其他方式筹集来的资金购买企业所需的机器相比, 具有很大的均衡性。

企业购买机器设备其贷款人一般为一次性支出, 即使采用期付款的方式, 资金的支付时间仍比较集中；而租赁过程中所支付资金的方式可在签合同时与双方共同商订。

这样, 承租企业就可以从减少税负的角度出发, 通过租金的稳支付, 来减少企业的利润水平, 使利润在各个年度平均分摊, 以达到减轻所得税租的目的。

挂靠范本出租车公司与司机的合作方式一、背景介绍近年来，随着城市交通需求的增加，出租车行业成为人们生活中不可或缺的一部分。

在中国，挂靠出租车公司成为司机们更为普遍的选择，它既能满足司机的经济需求，又能为出租车公司提供稳定的运营资源。

本文旨在介绍挂靠范本出租车公司与司机的合作方式，探讨双方的权益和责任。

二、合作模式挂靠范本出租车公司与司机的合作方式主要分为两种形式：一种是以车辆租赁为基础的挂靠方式，另一种是以服务分成为基础的挂靠方式。

1. 车辆租赁方式在车辆租赁方式下，司机通过与出租车公司签订租赁合同，将自己的车辆挂靠于出租车公司。

司机支付一定的租金，并承担车辆维修、保险等费用，出租车公司则负责提供运营许可证、车辆管理等支持服务。

该模式下，司机享有较高的经营自由度，能够根据自身的经营状况调整运营策略，但同时也承担较高的风险和责任。

2. 服务分成方式在服务分成方式下，司机与出租车公司签订合作协议，双方约定具体的分成比例。

司机提供车辆和驾驶服务，出租车公司则提供客户接单、派单、运营管理等支持服务。

司机按照事先确定的比例将收益分成给出租车公司，从中获得自己的收入。

该模式下，司机相对减少了经营的风险和责任，但相应地也牺牲了一定的自主权。

三、权益与责任在挂靠范本出租车公司与司机的合作方式中，双方应明确各自的权益和责任，确保合作关系的顺利进行。

1. 司机的权益与责任作为合作双方的一方，司机享有以下权益：（1）经营自主权：司机可以根据市场需求调整自己的运营策略，确保自己的经济效益；（2）合理分成：司机有权按照约定比例将收入分成给出租车公司，并获得自己合理的收入；（3）车辆保障：出租车公司应当提供合法的运营许可证、车辆管理和维修保养等服务，确保司机的车辆处于良好状态；（4）合作支持：出租车公司应当提供客户接单、派单、技术支持等服务，帮助司机提高运营效率。

同时，司机也应承担以下责任：（1）遵守交通法规：司机应当按照交通法规驾驶车辆，确保乘客和车辆的安全；（2）车辆维护：司机应定期对车辆进行保养、维修，确保车辆的正常运行；（3）服务质量：司机应以良好的服务态度和专业素质对待乘客，提供高质量的乘车体验。

汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划，是该行业财务管理工作的一大难点。

通过与相关从业者的沟通，初步罗列以下12个问题：一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？二、汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务（含司机）、其他服务（如导游等）如何纳税？如何核算？三、租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务，如何征税？四、租车跨区域提供劳务，纳税地点？五、租车公司总分机构不在同一地点如何纳税？如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税？六、汽车租赁公司纳税义务的发生时间如何确定？七、如果车辆租自个人，油费、过路费如何列支？八、如果车辆租自个人，出现故障，维修费可否列支？九、车辆以股东个人名义购买和公司名义购买，哪个更划算？十、汽车租赁公司是一般纳税人税负轻，还是小规模纳税人税负轻？十一、车船税方面，是否存在减免税优惠？十二、车辆购置税计算方法，是否存在减免税优惠？一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？1、如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。

会计成本费用确认：需取得相关支出发生的真实性证明，如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。

所得税前扣除：需提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税发票。

个人代开发票流程：持身份证及合同等材料到经营地税务机关（详见《中华人民共和国发票管理办法》）申请代开，在起征点以上，增值税征收率为3%，附加税费为0.36%，水利基金0.1%、印花税0.1%，个人所得税一般为（收入-扣除费用）*20%。

扣除费用4000元以下为800元，以上为收入的20%。

部分地区实行核定征收，税率咨询当地主管税务部门。

2、如果汽车租赁公司仅对客户提供租赁信息，收取平台信息服务费，对外承接业务由第三方提供，则成本费用为提供租赁信息相关的运转费用。

【最新整理，下载后即可编辑】如何理解承包、承租、挂靠经营情况的纳税问题？靳万一整理（2018.09.07）承包经营、承租经营和挂靠经营应当如何纳税，相关的税收规定并不复杂，但是由于承包经营、承租经营和挂靠经营的形式各种各样，在不同的情况下，应当如何缴纳增值税、企业所得税、个人所得税，相关纳税人的责任如何确认，发票的开具主体是谁，业务项目的名称应当如何填写，这些涉税实务问题应当说是较为复杂的问题（一）承包经营、承租经营和挂靠经营的含义、特点和形式方面问题1、什么是承包经营？承包经营是将企业发包给其他单位或个人，承包人以发包人或以自已的名义从事经营，发包人的发包收益与承包经营成果直接相关的业务形式。

比如，甲企业委托乙企业负责承包经营，双方合同规定，乙企业承包后仍以甲企业的名义对外经营，甲企业的税后利润由双方各分享50%。

这种经营方式就属于承包经营。

2、什么是承租经营？承租经营是将企业租赁给其他单位或个人经营，承租人向出租人交付租金，出租人的出租收益与租金直接相关而与承包经营成果不直接相关的业务形式。

承租经营有以出租方名义从事经营的承租经营和以承租方的名义从事经营的承租经营两种。

承租经营是指对企业的承租，承租的对象是企业而不是单项财产。

企业租凭的特点是在取得财产的同时，还取得了被出租企业的某些生产经营权。

如果只是承租了某企业的财产，没有同时取得该企业的任何生产经营权，则不属于承租经营，而只是财产租赁。

财产租凭的特点是只是取得租赁财产的使用权，而没有取得企业的经营权。

3、承包经营与承租经营的主要区别是什么？承包经营与承租经营，两者之间有许多不同之处。

其中一个非常明显的区别是，承包经营下，出包方的收益一般与承包经营成果直接挂钩，承租经营下，出租方的收益一般与租金收益直接挂钩而与承包经营成果不直接挂钩。

如甲企业与乙企业签订的某项合同约定，甲企业交由乙企业经营，双方按乙方经营的税后利润的50%分成，该项合同，甲方的经济利益与乙方的经营成果直接相关，因此，该项合同为承包经营合同。

【老会计经验】租赁筹资的纳税筹划租赁作为一种特殊的筹资方式，在市场经济中的运用日益广泛，而且租赁的形式多种多样，在现行税法中涉及的租赁形式主要有经营租赁和融资租赁。

租赁过程中的纳税筹划，对于减轻企业税收负担具有重要意义。

最近，河北省河间市某企业的赵经理由于企业发生一笔价款达30万元的固定资产租赁业务，他既想节约一些税金，又不想为此违反国家税收政策，于是他找到河间市地税局税政科的胡科长，请胡科长为他进行一下具体的税收筹划。

胡科长根据赵经理的所说的情况，详细讲解了一些租赁业务筹划的知识。

胡科长指出，根据我国现行的税收制度规定，经营租赁方式的租金收入按5%缴纳营业税。

而由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资租赁公司，从2003年起按规定应该缴纳5%的营业税，其计税依据是以其向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。

出租货物的实际成本包括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出等费用。

其他从事融资租赁业务的单位（指未经中国人民银行批准而从事融资租赁业务的单位），其租赁货物的所有权转让给承租方的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税，征收营业税。

另外，纳税人根据其市场经营的需要租入固定资产而支付的租赁费，与企业所得税的缴纳有直接关系。

根据《企业所得税暂行条例》及其有关的规定，纳税人以经营租赁方式租入的固定资产而支付的租赁费，如果符合独立纳税人交易原则，可以根据受益时间在税前均匀扣除；如果纳税人是以融资租赁方式取得的固定资产，其支付的租金不得扣除，但是可按规定提取折旧费。

这里所说的融资租赁是指符合以下条件之一的融资租赁：第一，在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；第二，租赁期为资产使用年限的大部分（占75%或以上）；第三，租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

浅析车辆挂靠事项的账务处理及纳税义务现在有不少个体运输户为取得营运资格，将自己购置的车辆挂靠在具有某种交通运输资质的公司（以下简称“公司”）名下，向公司交纳管理费等，自负盈亏，自担风险。

由于车辆挂靠事项在会计制度及相关准则中未有具体解析，且公司与个体运输户对挂靠方式的合同内容约定也不尽一致，因此，在会计实务操作中就产生了不同的理解与账务处理方式，由此而产生的纳税行为判断也不同。

笔者试就此作以下分析。

一、车辆挂靠事项的账务处理方法举例：个体户甲某将自有全新车一辆挂靠在有特种运输资质的乙公司名下，该车购置价20万元，已及时办妥了过户手续；乙公司对此车采用直线法按５年计提折旧，不考虑净残值，每年按合同收取1万元管理费，代收0.5万元养路费和保险费，0.1万元车船使用税。

该车挂靠业务暂不考虑甲乙双方所签合同是否约定有内部利润分配行为，暂且设定为目前约定最简单也是最常见的一种方式，即挂靠人甲某的经营收支不纳入乙公司的财务核算，且约定由甲某自负盈亏，自担风险。

根据上述经营业务，乙公司可作如下会计处理：1、挂靠车辆过户到公司时，会计分录：借：固定资产200000元，贷：其他应付款200000元。

2、每年计提车辆折旧时，会计分录：借：其他应付款40000元，贷：累计折旧40000元。

3、每年收取管理费时，会计分录：借：银行存款10000元，贷：其他业务收入10000元。

若产生相应的营业税费约定由乙方缴纳，则根据应缴额作会计分录：借：其他业务支出科目，贷：相应的应交税费科目。

4、每年代收养路费、车辆保险费、车船使用税等税费时，会计分录：借：银行存款6000元，贷：其他应付款5000元、应交税金1000元。

5、每年支付代收代付款项时，会计分录：借：其他应付款5000元、应交税金1000元，贷：银行存款6000元。

6、２年后该挂靠车辆退出公司，则会计分录：借：其他应付款120000元、累计折旧80000元，贷：固定资产200000元。