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1-1. 会计定义概述一般情况下，存货应该以成本（即原值）入帐，包括所有为存货的最终售出而花费的直接与间接的成本。
然而，在某些情况下，存货应以其他方式入帐。
比如，如果存货的原值大于其市场价值，该存货应以按照成本是市价孰低的原则，应以市价入帐，而因此产生的尚未实现的损失将计入当期的损益。
决定存货的销售成本的主要目标就是选择能正确反映当期利润的计价方法。
在某些情况下，为了确保销售成本计算的适当性，对某一部分存货选择一种发出计价方法，而对另一种存货可能采用另一种计价方法。
公认会计准则通常允许采用以下的成本计算方法：(会计研究公报43, Ch. 4, par. 6)1.先进先出法（FIFO）：先进先出方法假设存货的流动是按照它们被采购的顺序进行的。
也就是说，先购入的存货先被发出。
FIFO方法使资产负债表上的存货成本更接近其重置成本，这是因为帐面余下的存货是最近购买的。
FIFO方法比较适用于那些存货易遭损坏或出现呆滞的行业，因为这样容易与存货的物流保持一致。
2.平均价格法：这种方法是用同一期间内所有相同货物的平均价格来计量该种存货成本。
通常，平均价格法包括加权平均法与移动加权平均法。
1)在加权平均法中，于每期期末，将当期能用于销售的所有存货的金额，除以能用于销售的所有存货的数量而得出存货的平均价格。
将平均价格乘以期末存货的数量就得到存货的期末余额，当期能用于销售的所有存货的金额减去存货的期末余额的则作为销售成本计入损益。
2)在移动加权平均法中，每次购入存货后（而不是在期末），就要计算出新的平均价格。
这样，每当一批存货被销售时，当时的平均价格就是销售成本的价格。
加权平均法通常用于实地盘存制的存货系统中，而移动加权平均法则用于永续盘存制的存货系统中。
美国会计准则允许使用上述两种方法的变种（只要运用恰当）。
此外，只要保持连续性，不同的计价方法可用于不同的存货类别。
尽管还有其他一系列的存货计价方法，如个别计价法和后进先出法（LIFO），但Makita 仅采用FIFO与平均价格法。
usali标准科目USALI（Uniform System of Accounts for the Lodging Industry）标准科目USALI（Uniform System of Accounts for the Lodging Industry）是一套广泛使用的财务会计标准，特别适用于酒店和住宿行业。
它提供了一个统一的框架，用于记录和报告酒店的财务信息。
USALI标准科目旨在提高财务透明度，提供准确的财务数据，帮助酒店管理者做出有效的决策。
USALI标准科目涵盖了酒店运营的各个方面，包括收入、费用、资产、负债和所有者权益等。
下面是USALI标准科目的一些重要内容：1. 收入科目：- 客房收入：包括客房销售、实收客房租金、房间服务等。
- 餐饮收入：包括餐厅销售、宴会销售、咖啡厅销售等。
- 其他收入：包括会议设施租金、电话及互联网服务、洗衣房收入等。
2. 费用科目：- 直接费用：包括客房部门和餐厅部门的直接人工和直接材料费用。
- 人工费用：包括薪资、福利、培训和人力资源管理相关的成本。
- 经营费用：包括行政管理费用、推广费用、维护费用等。
3. 资产科目：- 固定资产：包括土地、建筑、设备和家具等。
- 流动资产：包括现金、短期投资、应收账款、存货等。
4. 负债科目：- 短期负债：包括应付账款、应付工资和福利等。
- 长期负债：包括长期借款、租赁合同等。
5. 所有者权益科目：- 股东权益：包括普通股和优先股的股本。
- 利润分配：包括未分配利润和分红。
USALI标准科目的目的是提供一种共同的语言和框架，用于标准化酒店财务信息的记录和报告。
这样，酒店管理者、投资者和其他利益相关者就能够更好地了解酒店的经营状况和财务表现。
此外，USALI标准科目还可用于酒店之间的比较和业绩评估，为业内的经营者提供了一个共同的标准。
通过遵循USALI标准科目，酒店管理者可以更好地管理费用、控制成本、评估绩效和制定战略。
1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。
一般情况下，只有当以下条件同时得到满足时才可确认收入：(SAB No. 101 & 104):1.有说服力的证据表明销售约定存在；2.货物已经交付或者劳务已经提供；3.卖方向买方提供的商品价格是固定的或者是可以确定的；4.可以合理确信能够收到货款。
有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。
在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。
但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。
供应商可能会偶尔地或持续地给予其顾客各种各样的优惠（促销），诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务等（紧急问题工作组01－9《卖方给予买方回报的会计处理》）。
顾客可以是直接的，也可以是间接的。
例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。
紧急问题工作组01－9还涵盖了制造商给零售商或分销商的顾客促销奖励，诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务以及各项其他安排如展位费、协作广告等。
当销售退回权利存在时的收入确认当顾客有销售退回权时，卖方应该按估计的退回金额减少收入和销售成本的确认，并且要相应预提销售退回所产生的成本和费用。
企业可能允许顾客在销售以后的某一段时间内通过退货而取得退款、信贷、调换产品等。
在这种情况下，商品的所有权实质上并未转移给买方，因此，销售并没有完成，收入一般也就不能确认。
当然，当以下条件同时满足时，即使存在销售退回，企业也可以在销售时便确认收入：1.卖方给买方的销售价格在销售发生时实质上是固定的或者是可确定的；2.买方已经支付了货款或者有义务支付货款给卖方，且该义务并不取决于买方是否将所买商品重新卖出；3.买方支付价款给卖方的义务不会因货物被盗、损失或者毁损而改变；4.交易对于买方具有实质性经济意义（而非是卖方出于确认销售收入的目的而发生的形式上的交易）；5.卖方没有任何义务帮助买方将货物重新卖出；6.退货的金额可以被可靠的估计。
美国通用会计准则（USGAAP）随着全球经济的不断发展，国际贸易和跨国投资变得越来越普遍。
为了确保财务报告的准确性和可比性，各国都制定了各自的会计准则。
美国作为全球最大的经济体之一，其会计准则也备受关注。
美国通用会计准则（USGAAP）是美国公司财务报告准备和披露的基础。
USGAAP是由美国财务会计准则委员会（FASB）制定和发布的会计准则体系。
USGAAP的目标是提供准确、可比和透明的财务信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出明智的经济决策。
USGAAP在具体的会计处理方面有着详细的规定。
首先，在确认收入方面，USGAAP要求收入在满足特定条件下才能被确认，如交易的发生、价格的可计量性以及收入的收取的可收回性。
此外，对于长期合同或多期交易，USGAAP还规定了如何将收入分配到各个会计期间。
其次，在资产和负债的计量方面，USGAAP提供了一套标准，以确保资产和负债的准确计量。
例如，USGAAP要求企业根据公允价值对金融工具进行估值，并披露相关信息。
此外，USGAAP还规定了如何计量不同类型的资产，如固定资产、投资房地产和无形资产等。
此外，USGAAP还对企业在财务报告中使用的会计政策进行了规范。
USGAAP要求企业选择合适的会计政策，并在财务报告中进行充分的披露。
这样可以保证不同企业之间的财务信息可比，并减少主观性的影响。
USGAAP还规定了财务报告的格式要求。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等。
USGAAP要求企业按照特定的格式和顺序进行报告，并提供详细的注释和披露。
这样可以提高财务信息的可读性和可理解性。
在财务报告的审核和审计方面，USGAAP也有相关的要求。
USGAAP要求企业的财务报表经过独立审计师的审核和意见表达。
这样可以提高财务报告的可靠性和可信度。
需要注意的是，USGAAP是仅适用于美国境内注册的公司。
对于在美国以外注册的公司，其通常采用国际财务报告准则（IFRS）进行财务报告。
美国会计准则（US GAAP)US GAAP是Generally Accepted Accounting Principles的缩写，指美国通用会计准则，US GAAP主要为美国公司或华尔街上市公司所采用。
它是由美国财务会计准则委员会（FASB）、会计师协会（APB）和证券交易委员会（SEC）在《意见书》和《公报》中所规定的会计准则、方法和程序所组成的。
US GAAP是一套官方的权威性的标准组合，是企业会计人员记录、汇总会计数据和编制会计报表所必须遵循，也是审计人员审核企业会计报表的依据。
US GAAP等效于IAS[国际会计标准]会计准则的制订美国会计准则的制订是依靠民间会计团体进行的。
第一个介入会计准则制订工作的民间机构是美国注册会计师协会（AICPA）的前身，美国会计师协会（AIA）所属的“会计程序委员会”（Committee on Accounting Procedure，简称CAP），它从1939年到1959年共发布了51份《会计研究公报》（Accounting Research Bulletins）。
1959年，CAP被会计原则委员会（Accounting Principles Board，简称APB）取代，从1962年到1973年共发布了31份《会计原则委员会意见书》（APB Opinions）和4份公告。
APB建立后，曾试图克服CAP在准则制订工作中存在的问题，但令人失望的是，这种愿望未曾得以实现。
1971年，由于各界对会计准则制订工作日益增长的不满，促使美国注册会计师准则制订了两个调研组进行审查。
其中，惠特调研组（Wheat Study Group）于1972年提出的《制订财务会计准则》的报告，导致了三个新机构的诞生：（1）财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board,简称FASB），负责制订会计准则；（2）财务会计基金会（Financial Accounting Foundation，简称FAF），负责任命委员会成员和筹集经费；（3）财务会计准则咨询理事会（Financial Accounting Standards Advisory Council），负责提供咨询及有关服务。
中美会计准则关于收入的对比随着全球化的发展，中美两个最大的经济体之间的贸易和投资活动日益增加。
这就要求中美之间的会计准则要有一定的一致性，以便更好地比较和对比两国企业的财务状况和业绩。
其中一个核心要素就是收入的会计处理。
本文将对中美会计准则关于收入的对比进行深入探讨。
首先，中美会计准则对于收入的定义存在一定的差异。
美国会计准则（USGAAP）将收入定义为公司在正常经营活动中获得的经济利益的流入，包括出售商品、提供劳务、出租资产等。
而中国会计准则（ASBE）则没有使用收入的定义，而是将其称为销售收入或服务收入。
其次，中美会计准则对于收入确认的时点存在一些区别。
美国会计准则要求根据两个基本原则来确认收入，即收入实现原则和收入识别原则。
收入实现原则要求收入应当实际收到或者有望收到，而收入识别原则则要求收入应当在交易中实现或者有望实现时予以确认。
与此不同的是，中国会计准则则强调收入的实际收到时间作为收入确认的时点。
再次，中美会计准则在收入计量方面也存在一些差异。
美国会计准则要求收入应当以交易价格为基础进行计量，即以交易中交换的非现金或现金等价物的金额计量。
而中国会计准则则要求收入以商品交付的市场价值作为计量基础，如果市场价值无法确定，则可以使用交易价格或者成本进行计量。
此外，中美会计准则对于收入相关的会计政策和披露要求也存在一些差异。
美国会计准则要求企业对收入的构成、金额和收入相关成本进行披露，以及对收入确认的时点、条件和保证进行详细说明。
中国会计准则也要求对收入进行披露，但是对披露要求的具体内容和程度稍有不同。
综上所述，尽管中美会计准则在很多方面存在差异，但是两者对于收入的会计处理并无根本性的冲突。
在实际操作中，中美企业可以根据各自的会计准则要求，并结合国际会计准则（IFRS）的相关标准来进行收入的会计处理，以便更好地满足跨国投资和贸易的需求。
然而，需要注意的是，在中美两国之间进行贸易和投资时，由于会计准则差异的存在，可能会给比较和对比企业财务状况和业绩带来一定的困难。
国际会计准则（中文版）【完整版】(文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用,可编辑放心下载）国际会计准那么〔中文版〕国际会计准那么〔中文版〕International Accounting Standards Chinese Edition目录7>1国际会计准那么第1号--会计政策的揭示4国际会计准那么第2号--存货10国际会计准那么第3号--已失效10国际会计准那么第4号--折旧会计13国际会计准那么第5号--已失效13国际会计准那么第6号--已失效13国际会计准那么第7号--现金流量表21国际会计准那么第8号--本期净损益、根本错误和会计政策的变更29国际会计准那么第9号--研究和开发费用35国际会计准那么第10号--或有事项和资产负债表日以后发生的事项39国际会计准那么第11号--建筑合同46国际会计准那么第12号--所得税会计53国际会计准那么第13号--已失效54国际会计准那么第14号--按分部报告财务信息58国际会计准那么第15号--反映价格变动影响的信息61国际会计准那么第16号--不动产、厂房和设备73国际会计准那么第17号--租赁会计82国际会计准那么第18号--收入89国际会计准那么第19号--退休金费用97国际会计准那么第20号--政府补助会计和对政府援助的揭示103国际会计准那么第21号--外汇汇率变动的影响111国际会计准那么第22号--企业合并124国际会计准那么第23号--借款费用128国际会计准那么第24号--对关联者的揭示132国际会计准那么第25号--投资会计140国际会计准那么第26号--退休金方案的会计和报告147国际会计准那么第27号--合并财务报表和对附属公司投资的会计152国际会计准那么第28号--对联营企业投资的会计156国际会计准那么第29号--在恶性通货膨胀经济中的财务报告161国际会计准那么第30号--银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息171国际会计准那么第31号--合营中权益的财务报告178国际会计准那么第32号--金融工具：揭示和呈报197国际会计准那么第33号--每股收益208国际会计准那么第34号--中期财务报告216国际会计准那么第35号--中止经营223国际会计准那么第36号--资产减值242国际会计准那么第37号--准备、或有负债和或有资产255国际会计准那么第38号--无形资产275国际会计准那么第39号--金融工具：确认和计量313国际会计准那么第40号--投资性房地产325国际会计准那么第41号--农业国际会计准那么第1号--会计政策的揭示〔1975年1月公布，1994年11月格式重排〕范围13>．在揭示编制和呈报财务报表所采用的所有重要会计政策时，应该应用本号准那么。
1.存货?
4.2 长期股权投资
4.3 固定资产
表3? 企业会计准则第4号—固定资产的差异比较
4.4 无形资产
表4? 企业会计准则第6号—无形资产的差异比较
4.5 非货币性资产交换
表5? 企业会计准则第7号—非货币性资产交换的差异比较
4.6 雇员薪酬、福利、奖励（职工薪酬、企业年金基金、股份支付）
表6? 企业会计准则第9/10/11号—雇员薪酬、福利、奖励差异的比较
4.7 收入
表7 企业会计准则第14号—收入的差异比较
4.8 建造合同
表8? 企业会计准则第15号—建造合同的差异比较
4.9 政府补助
表9? 企业会计准则第16号—政府补助的差异比较
4.10 所得税
4.11 企业合并
表11? 企业会计准则第20号—企业合并的差异比较
4.12 金融工具
表12? 企业会计准则第22/23/24/37号—金融工具确认、计量、转移、套期保值及列报的差异比较
4.13 会计政策、会计估计变更和差错更正
表13? 企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和会计差错更正的差异比较
4.14 财务报表列报
4.15 中期财务报告
表15? 企业会计准则第29号—中期财务报告的差异比较
4.16 关联方披露。
1.存货?
表1? 企业会计准则第1号—存货的差异比较
长期股权投资
?
表2? 企业会计准则第2号—长期股权投资的差异比较
?
固定资产
?
表3? 企业会计准则第4号—固定资产的差异比较
?
无形资产?
?
非货币性资产交换
?
表5? 企业会计准则第7号—非货币性资产交换的差异比较
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雇员薪酬、福利、奖励（职工薪酬、企业年金基金、股份支付）
?
表6? 企业会计准则第9/10/11号—雇员薪酬、福利、奖励差异的比较
收入
?
表7 企业会计准则第14号—收入的差异比较
?
建造合同
?
表8? 企业会计准则第15号—建造合同的差异比较
政府补助
表9? 企业会计准则第16号—政府补助的差异比较
?
所得税
表10? 企业会计准则第18号—所得税的差异比较
?
企业合并?
金融工具
?
表12? 企业会计准则第22/23/24/37号—金融工具确认、计量、转移、套期保值及列报的差异比较
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会计政策、会计估计变更和差错更正?
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财务报表列报?
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中期财务报告
?
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关联方披露
?
表16? 企业会计准则第36号—关联方披露的差异比较。
美国公认会计准则与中国公认会计准则的对比【摘要】本文将比较美国公认会计准则与中国公认会计准则的差异。
在财务报告要求方面，两国的法规和标准有所不同，导致财务报表的格式和内容也存在一定差异。
在会计处理方式方面，美国更加注重市场化和透明度，而中国则更注重稳定性和监管。
不同的行业标准也会导致会计处理方法的不同，影响公司的财务状况和业绩评估。
审计要求也是该领域的一个重要方面，两国对审计的要求和程序也存在较大差异。
税收政策的影响也会导致财务报表在两国间的差异。
美国与中国的会计准则在很多方面存在差异，企业在进行全球化经营时需要注意这些差异带来的影响。
【关键词】美国公认会计准则，中国公认会计准则，财务报告，会计处理方式，行业标准，审计要求，税收政策。
1. 引言1.1 背景介绍美国公认会计准则（US GAAP）与中国公认会计准则（CAS）是两种在各自国家被广泛应用的会计准则。
随着全球经济的发展和国际贸易的增加，美国和中国之间的商业往来也越来越频繁，因此比较这两种会计准则的异同变得尤为重要。
美国是世界上最大的经济体之一，其市场规模和国际影响力都非常强大。
美国公认会计准则由美国财务会计准则委员会（FASB）制定，适用于美国上市公司和其他一些组织。
而中国公认会计准则由中国会计准则委员会（ASCB）制定，适用于中国的企业和机构。
随着中美两国在经济和贸易领域的合作不断加深，比较两国的会计准则是确保财务数据透明度和可比性的关键之一。
在日常业务中，美国和中国的企业可能需要遵守两种不同的会计准则，这就需要对它们进行深入比较和分析。
本文将就财务报告要求的比较、会计处理方式的差异、相关行业标准的不同、审计要求的不同以及税收政策的影响等方面展开分析，以期为读者提供更全面的了解和参考。
2. 正文2.1 财务报告要求的比较美国公认会计准则（GAAP）和中国公认会计准则（CAS）在财务报告要求方面存在一些明显的差异。
GAAP更加注重公允性和透明度，要求企业按照市场价值对资产进行评估和计量。
美国财务报告准则1. 引言美国财务报告准则（Generally Accepted Accounting Principles，简称GAAP）是美国会计领域的标准，用于规范企业财务报告的编制和披露。
GAAP的制定旨在保证财务报告的准确性、可比性和透明度，以提供给投资者、债权人和其他利益相关者有关企业财务状况和经营业绩的重要信息。
2. 财务报告的目的财务报告的主要目的是向利益相关者提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量的信息。
这些信息对于投资者、债权人和其他利益相关者做出决策、评估企业的经营状况以及评估企业管理层的业绩至关重要。
3. 财务报告的基本要素财务报告根据GAAP的要求，包含以下基本要素：3.1 资产资产是指企业拥有的具有经济利益或未来预期可能为企业带来经济利益的资源。
资产可以是有形的，如现金、存货和固定资产，也可以是无形的，如专利权和商标权。
3.2 负债负债是指企业对外的债务或负有的经济义务。
负债可以是短期的，如应付账款和短期借款，也可以是长期的，如长期借款和应付债券。
3.3 所有者权益所有者权益是指企业所有者对企业资产的权益。
所有者权益包括股东权益和留存收益。
股东权益是指股东对企业的投资，留存收益是指企业从盈利中留下的未分配利润。
3.4 收入收入是指企业在正常经营活动中创造的经济利益的流入。
收入可以来自销售商品、提供劳务和投资收益等。
3.5 费用费用是指企业在正常经营活动中发生的消耗或减少经济利益的流出。
费用可以是原材料成本、人力成本和运营费用等。
4. 财务报告的编制和披露原则根据GAAP的要求，财务报告应当遵循以下编制和披露原则：4.1 实体概念财务报告应当归属于一个特定的实体，即企业本身。
个人和其他组织的财务状况和经营业绩应当与企业的财务报告分开。
4.2 记账周期财务报告应当按照一定的记账周期编制，通常为一年。
记账周期的选择应当基于经济实体的特点和需要。
4.3 会计核算基础财务报告应当基于一定的会计核算基础进行编制。
国际会计准则目录（中英文对照）1.IAS1：Presentation of Financial Statements《IAS1——财务报表的列报》2.IAS2：Inventories《IAS2——存货》3.IAS3：Consolidated Financial Statements《IAS3——合并财务报表》（已被IAS27和IAS28取代）4.IAS4：Depreciation Accounting《IAS4——折旧会计》（已被IAS16、IAS22和IAS38取代）5.IAS5：Information to Be Disclosed in Financial Statements《IAS5——财务报表中披露的信息》（已被IAS1取代）6.IAS6：Accounting Responses to Changing Prices《IAS6——物价变动会计》（已被IAS15取代）7.IAS7：Cash Flow Statements《IAS7——现金流量表》8.IAS8：Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors 《IAS8——当期净损益、重大差错和会计政策变更》9.IAS9：Accounting for Research and Development Activities《IAS9——研发活动会计》（已被IAS38取代）10.IAS10：Events after the Balance Sheet Date《IAS10——资产负债表日后事项》11.IAS11：Construction Contracts《IAS11——建造合同》12.IAS12：Income Taxes《IAS12——所得税》13.IAS13：Presentation of Current Assets and Current Liabilities 《IAS13——流动资产和流动负债的列报》（已被IAS1取代）14.IAS14：Segment Reporting《IAS14——分部报告》15.IAS15：Information Reflecting the Effects of Changing Prices 《IAS15——反映物价变动影响的信息》（2003年已被撤销）16.IAS16：Property, Plant and Equipment《IAS16——不动产、厂场和设备》17.IAS17：Leases《IAS17——租赁》18.IAS18：Revenue《IAS18——收入》19.IAS19：Employee Benefits《IAS19——雇员福利》20.IAS20：Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance《IAS20——政府补助会计和政府援助的披露》21.IAS21：The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates《IAS21——汇率变动的影响》22.IAS22：Business Combinations《IAS22——企业合并》（已被IFRS3取代）23.IAS23：Borrowing Costs《IAS23——借款费用》24.IAS24：Related Party Disclosures《IAS24——关联方披露》25.IAS25：Accounting for Investments《IAS25——投资会计》（已被IAS39 和IAS40取代）26.IAS26：Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans 《IAS26——退休福利计划的会计和报告》27.IAS27：Consolidated and Separate Financial Statements《IAS27——合并财务报表及对子公司投资会计》28.IAS28：Investments in Associates《IAS28——对联合企业投资会计》29.IAS29：Financial Reporting in Hyperinflationary Economies《IAS29——恶性通货膨胀经济中的财务报告》30.IAS30：Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions《IAS30——银行和类似金融机构财务报表中的披露》31.IAS31：Interests in Joint Ventures《IAS31——合营中权益的财务报告》32.IAS32：Financial Instruments: Disclosure and Presentation 《IAS32——金融工具：披露和列报》33.IAS33：Earnings per Share《IAS33——每股收益》34.IAS34：Interim Financial Reporting《IAS34——中期财务报告》35.IAS35：Discontinuing Operations《IAS35——终止经营》（已被IFRS5取代）36.IAS36：Impairment of Assets《IAS36——资产减值》37.IAS37：Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets 《IAS37——准备、或有负债和或有资产》38.IAS38：Intangible Assets《IAS38——无形资产》39.IAS39：Financial Instruments: Recognition and Measurement 《IAS39——金融工具：确认和计量》40.IAS40：Investment Property《IAS40——投资性房地产》41.IAS41：Agriculture《IAS41——农业》。
存货：①IAS 2：Inventories②FAS 151: Inventory Costs- an Amendment of APB No.43,Chapter 4长期股权投资：IAS 28: Investments in Associates金融资产：①IAS 32: Financial Instruments: Disclosure and PresentationIAS 39: Financial Instruments: Recognition and Measurement②IFRS 7： Financial Instruments: DisclosuresIFRS 9：Financial Instruments③FAS 12:Accounting for Certain Marketable SecuritiesFAS 107: Disclosures about Fair Value of Financial InstrumentsFAS 119: Disclosures about Derivative Financial Instruments and Fair Value ofFinancial InstrumentsFAS 125: Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets andExtinguishments of LiabilitiesFAS 126:Exemption from Certain Required Disclosures about Financial Instruments for Certain Nonpublic Entities（an Amendment of FASBStatement No.107）FAS 127 : Deferral of the Effective Date of Certain Provisions of FASB Statement No.125（an Amendment of FASB Statement No.125）FAS 133 : Accounting for Derivative Instruments and Hedging ActivitiesFAS 137 : Accounting for Derivative Instruments and Hedging Activities- Deferral of the Effective Date of Certain Provisions of FASB StatementNo.133（an Amendment of FASB Statement No.133）FAS 138 : Accounting for Certain Derivative Instruments and Certain Hedging Activities（an Amendment of FASB Statement No.133）FAS 140: Accounting for Transfers and Servicing of Financial Assets andExtinguishments of Liabilities（a Replacement of FASB StatementNo.125）FAS 149: Amendment of Statement 133 On Derivative Instruments and HedgingActivitiesFAS 150: Accounting for Certain Financial Instruments with Characteristics ofboth Liabilities and EquityFAS 155: Accounting for Certain Hybrid Financial Instruments- an Amendmentof FASB Statement No.133 and 140FAS 159:The Fair Value Option for Financial Assets and FinancialLiabilities-including an Amendment of FASB Statement No.115 FAS 161: Disclosures about Derivative Financial Instruments and HedgingActivities- an Amendment of FASB Statement No.133FAS 166: Accounting for Transfers of Financial Assets- an Amendment of FASBStatement No.140固定资产：IAS 16: Property, Plant and Equipment无形资产：①IAS 38: Intangible Assets②FAS 2 : Accounting for Research and Development CostsFAS 44: Accounting for Intangible Assets of Motor Carriers（an Amendment of chapter 5 of ARB No.43 and An Interpretation of APB Opinions No.17 and30）FAS 142:Goodwill and Other Intangible Assets负债：FAS 47：Disclosure of Long-Term ObligationsFAS 65：Accounting for Certain Mortgage Banking ActivitiesFAS 76：Extinguishment of Debt（an Amendment of APB Opinion No.26）收入：①IAS 18: Revenue②FAS 45 :Accounting for Franchise Fee RevenueFAS 48 : Revenue Recognition When Right of Return Exists资产减值：①IAS 36: Impairment of Assets②FAS 121 : Accounting for the Impairment of Long-Lived Assets and forLong-Lived Assets to Be Disposed OfFAS 144 : Accounting for the Impairment or Disposal of Long-Lived Assets租赁：①IAS 17: Leases②FAS 13 :Accounting for LeasesFAS 17 :Accounting for Leases-Initial Direct Costs（an Amendment of FASB Statement No.13）FAS 22 :Changes in the Provisions of Lease Agreements Resulting from Refundings of Tax-Extemp Debt（an Amendment of FASB Statement No.13）FAS 23 :Inception of the Lease（an Amendment of FASB Statement No.13）FAS 26 :Profit Recognition on Sales-Type Leases of Real Estate（an Amendment of FASB Statement No.13）FAS 27 :Classification of Renewals or Extensions of Existing Sales-Type or Direct Financing Leases（an Amendment of FASB Statement No.13）FAS 28 :Accounting for Sales with Leasebacks（an Amendment of FASB Statement No.13）FAS 29 : Determining Contingent Rentals（an Amendment of FASB Statement No.13）非货币性资产交换：FAS 153 :Exchanges of Nonmentary Assets- an Amendment of APB Opinion No.29或有事项：①IAS 37: Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets②FAS 5 :Accounting for ContingenciesFAS 11：Accounting for Contingencies-Transition Method（an Amendment of FASB Statement No.5）政府补助：IAS 20: Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance 财务报表：①IAS 1：Presentation of Financial StatementsIAS 7：Cash Flow Statements IAS 27: Consolidated Financial StatementsIAS 30: Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial InstitutionsIAS 31: Financial Reporting of Interests in Joint VenturesIAS 34, Interim Financial Reporting②IFRS 10：Consolidated Financial Statements③FAS 14 : Financial Reporting for Segments of a Business EnterpriseFAS 18 : Financial Reporting for Segments of a Business Enterprise（an Amendment of FASB Statement No.14）FAS 50 : Financial Reporting in the Record and Music IndustryFAS 51 : Financial Reporting by Cable Television CompaniesFAS 63 : Financial Reporting by BroadcastersFAS 95:Statement of Cash FlowsFAS 102: Statement of Cash Flows-Exemption of Certain Enterprises and Classification of Cash Flows from Certain Securities Acquired for Resale（anAmendment of FASB Statement No.95）FAS 104: Statement of Cash Flows-Net Reporting of Certain Cash Payments and Classification of Cash Flows from Hedging Transactions（an Amendment ofFASB Statement No.95）FAS 117: Financial Statement of Not-for-Profit Organizations企业合并：①IAS 22: Business Combinations②IFRS 3：Business Combinations③FAS 141: Business Combinations借款费用：①IAS 23: Borrowing Costs②FAS 34:Captalization of Interest CostFAS 42:Determing Materiality for Capitalization of Interest Cost（an Amendment of FASB Statement No.34）所得税：①IAS 12: Income Taxes②FAS 9:Accounting for Income Taxes-Oil and Gas Producing Companies（anAmendment of APB Opinion No.16）FAS 96: Accounting for Income TaxesFAS 100: Accounting for Income Taxes-Deferral of the Effective Date of FASB Statement No.96（an Amendment of FASB Statement No.96）FAS 103: Accounting for Income Taxes-Deferral of the Effective Date of FASB Statement No.96（an Amendment of FASB Statement No.96）FAS 108: Accounting for Income Taxes-Deferral of the Effective Date of FASB Statement No.96（an Amendment of FASB Statement No.96）FAS 109: Accounting for Income Taxes前期调整：FAS 16:Prior Period Adjustments收入、损失、会计政策变更和差错更正：①IAS 8：Net Profit or Loss for the Period, FundamentalErrors and Changes in Accounting Policies②FAS 154: Accounting Changes and ErrorCorrections-（a Replacement of APBOpinion No.20 and FASB StatementNo.3 ）资产负债表日后事项：①IAS 10: Events After the Balance Sheet Date②FAS 165:Subsequent Events。
目录23 2 存货（试行版） (7)2.存货（试行版） (11)3 所得税会计 (15)4A资本化资产和折旧 (26)4B 长期资产减值的会计处理 (30)4C 已减值资产的处置 (41)5 应收帐款（坏帐准备） (49)6 养老金核算 (52)7 租赁会计核算 (59)8 海外经营和货币折算 (61)9 衍生工具和套期活动 (65)10．缺勤补偿 (70)11 或有损失和产品担保 (72)12 合并和权益法会计核算 (77)13 中期财务报表（包括季度财务报表） (81)14 政府补助 (83)15 金融工具的公允价值 (84)16 内部使用软件的开发费用 (86)17 股东权益 (88)18 研究开发费用 (90)19 重组（退出或处置活动） (92)20 企业的发展阶段 (96)1 收入确认1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。
一般情况下，只有当以下条件同时得到满足时才可确认收入：(SAB No. 101 & 104):1.有说服力的证据表明销售约定存在；2.货物已经交付或者劳务已经提供；3.卖方向买方提供的商品价格是固定的或者是可以确定的；4.可以合理确信能够收到货款。
有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。
在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。
但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。
供应商可能会偶尔地或持续地给予其顾客各种各样的优惠（促销），诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务等（紧急问题工作组01－9《卖方给予买方回报的会计处理》）。
顾客可以是直接的，也可以是间接的。
例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。
紧急问题工作组01－9还涵盖了制造商给零售商或分销商的顾客促销奖励，诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务以及各项其他安排如展位费、协作广告等。
所得税会计最新比较美国国际会计准则和中国----c919e041-715e-11ec-8738-7cb59b590d7d所得税会计最新比较美国国际会计准则和中国美国所得税会计的最新比较&period；国际会计准则与中国所得税会计最新比较——美国、国际会计准则和中国本文简要列举了国际财务报告准则（IFRS）[i]、美国公认会计准则（USGAAP）和中国所得税会计准则之间的一些主要差异。
作者比较了2022年3月国际会计准则、美国会计准则和中国会计准则的差异。
就这些差异而言，它们的重要性将因公司经营的性质、公司的行业、选定的会计政策和其他因素而有所不同。
因此，为了充分理解这些差异，我们需要参考相关会计准则和国家法规。
比较依据：fas109——所得税及其相关标准、公告和解释[II]；IAS12-所得税及其相关标准和解释[III]和中国企业会计准则第18号-所得税[iv]（简称asb18，下同）。
1.目标比较。
fas109，所得税会计为了达到二个目标：一是确认当期应付税款或返回所得税金额，二是确认由于已在企业财务报表中或纳税申报表中确认的事项对未来纳税影响而产生的递延资产和负债。
ias12，规范所得税的会计处理。
asb18，为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的披露。
在所得税会计目标方面，fas109规定比较具体，而ias12和asb18比较抽象。
2.范围比较。
Fas109规定了当前应付所得税的会计和报告标准以及未来税收的影响。
Fas109规定，未来纳税的影响包括三部分：在会计收入之前或之后计入应纳税所得额的收入、费用、收益或损失；其他导致税基差异的事项；以前年度的营业亏损或已支付的所得税抵免和未来应支付的所得税抵免的返还。
IAS12适用于财务报表中所得税的会计处理，包括确定一个会计期间的相关所得税支出或减少金额，并在财务报表中列报该金额。
不涉及政府补贴或投资税收抵免的会计处理方法。
以下税费不包括在本范围内：退还给企业的所得税（仅当应纳税所得额以股息形式分配时）；企业在分配股利时缴纳的税款，可以抵扣企业应缴纳的所得税。
1.存货
表1 企业会计准则第1号—存货的差异比较
4.2 长期股权投资
表2 企业会计准则第2号—长期股权投资的差异比较
4.3 固定资产
表3 企业会计准则第4号—固定资产的差异比较
4.4 无形资产
表4 企业会计准则第6号—无形资产的差异比较
4.5 非货币性资产交换
表5 企业会计准则第7号—非货币性资产交换的差异比较
4.6 雇员薪酬、福利、奖励（职工薪酬、企业年金基金、股份支付）
表6 企业会计准则第9/10/11号—雇员薪酬、福利、奖励差异的比较
4.7 收入
表7 企业会计准则第14号—收入的差异比较
4.8 建造合同
表8 企业会计准则第15号—建造合同的差异比较
4.9 政府补助
表9 企业会计准则第16号—政府补助的差异比较
4.10 所得税
4.11 企业合并
4.12 金融工具
4.13 会计政策、会计估计变更和差错更正
4.14 财务报表列报
4.15 中期财务报告
表15 企业会计准则第29号—中期财务报告的差异比较
4.16 关联方披露。
1-1. 会计定义概述只有当收入实现时或者收入可以实现并能取得相关利益时才能予以确认。
一般情况下，只有当以下条件同时得到满足时才可确认收入：(SAB No. 101 & 104):1.有说服力的证据表明销售约定存在；2.货物已经交付或者劳务已经提供；3.卖方向买方提供的商品价格是固定的或者是可以确定的；4.可以合理确信能够收到货款。
有些收入约定包含有多个销售商品或提供服务的活动。
在一般情况下，企业应该在交易完成时确认收入，并根据可能收不回来的金额按适当比例计提坏帐准备。
但若买方拥有退回货物的权利时，卖方只能按照一定的标准确认销售收入。
供应商可能会偶尔地或持续地给予其顾客各种各样的优惠（促销），诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务等（紧急问题工作组01－9《卖方给予买方回报的会计处理》）。
顾客可以是直接的，也可以是间接的。
例如，供应商销售货物给分销商，分销商再将该货物销售给零售商。
紧急问题工作组01－9还涵盖了制造商给零售商或分销商的顾客促销奖励，诸如：折扣、礼券、回扣、"免费"的产品或服务以及各项其他安排如展位费、协作广告等。
当销售退回权利存在时的收入确认当顾客有销售退回权时，卖方应该按估计的退回金额减少收入和销售成本的确认，并且要相应预提销售退回所产生的成本和费用。
企业可能允许顾客在销售以后的某一段时间内通过退货而取得退款、信贷、调换产品等。
在这种情况下，商品的所有权实质上并未转移给买方，因此，销售并没有完成，收入一般也就不能确认。
当然，当以下条件同时满足时，即使存在销售退回，企业也可以在销售时便确认收入：1.卖方给买方的销售价格在销售发生时实质上是固定的或者是可确定的；2.买方已经支付了货款或者有义务支付货款给卖方，且该义务并不取决于买方是否将所买商品重新卖出；3.买方支付价款给卖方的义务不会因货物被盗、损失或者毁损而改变；4.交易对于买方具有实质性经济意义（而非是卖方出于确认销售收入的目的而发生的形式上的交易）；5.卖方没有任何义务帮助买方将货物重新卖出；6.退货的金额可以被可靠的估计。
(财务会计准则公告第48号, par. 6)。
有些情况下，商品的法定所有权须在所有的货款都已支付后方能转移给买方。
但有时为了保障卖方对于商品的利益，交易双方会在合同中约定卖方可在买方全部付清货款之前确认销售收入。
在这种情况下，卖方保留所有权的时间应该是能够保障其利益的最短期限。
1-2. 会计核算方法和披露的要求:公认会计准则一般不要求特别披露通常情况下的收入确认, 附带退货权的收入确认，另行收费的有偿保修和维护收入的确认。
但是对于某些特殊类型的交易或特定行业的收入确认则可能要求予以披露。
另外，当已确认的销售收入附带有退货权或另签署了产品担保或维修服务合同时，往往可能会有或有费用发生。
在这种情况下，须对或有费用、风险和不确定性予以披露。
企业应披露其含有多次产品交付的收入确认会计政策，包括对交易性质、撤销、终止和退款等条款的描述。
1-3. .Makita的会计原则应当在按照销售协议或买卖双方同意的方式将商品发出或交付给顾客时确认收入。
销售商品、零部件、配件等的收入确认标准1．有具有说服力的证据（如：销售协议、价格清单、发票等）表明销售细节与顾客达成的共识一致；2．法定所有权及所有的相关风险、报酬已经转移，并且货物已经由卖方发运往买方。
开票但未发货不应确认为销售收入；3．销售价格已提前告知顾客（如：价格表单、产品目录等）并且买卖双方已经就价格达成协议；4．顾客已同意到期支付货款，基本确保能收到货款；5．销售退回的金额可以被合理地估计。
1-3-1. 以发货为准确认收入的实现当符合以下条件时，销售收入应当在发货时即可确认：1．销售条款规定以FOB方式交货（NOTE 1）（Makita 发运中心或者仓库）；2．货款支付义务从发票日或者发运日起形成（以确认方便为准），而不是依照顾客收到货物或发票的日期形成；3．如果货物在运输途中发生毁损、丢失，买方自行承担货物毁损、丢失的后果，卖方不再负责。
买方应该向承运方或者保险公司申请损失的赔偿或者相应的保险金。
1-3-2 在交货时确认销售收入当销售条款规定为FOB目的地时（NOTE 2）或是不满足上述1－3条件时，销售收入应在货物发运时即确认。
（NOTE 1）1-3-1.1FOB起运地：当货物离开销售方的营业场所时（如销货方的仓库）法定的所有权即由卖方转移到买方。
只要指定的承运人在货物发运地接收货物，买方即获得货物的所有权，并一般须支付货物的运费和保险费以防万一货物在运输途中受到损坏或者丢失。
按照一般的商业惯例，如果销售额达到一定的数量，Makita通常可以同意支付运费或者保险费。
但即使卖方支付了运费或保险费，只要销售条款写明FOB起运地，货物的所有权即已转移到了顾客那里。
（NOTE 1）1-3-2FOB目的地：法定所有权直到货物运抵顾客的营业地时才转移给顾客。
由于在货物在交付给买方之前销货方一直保有货物的所有权，因此，一般由卖方承担运费。
顾客一般投保保险以防其货物受到意外损失。
这种销售条款被称作CIF（成本、保险及运费），Makita的会计政策是延迟确认收入的实现直到有可靠消息表明货物已经抵达顾客的所在地。
带退货权的销售如果所有的上述六个条件得到满足，带有退货权的销售收入可以在发送货物或者交付货物时即可确认收入。
在这种情况下，应该将估计的退货金额从销售净额中扣减。
每个季度末须根据销售额的比例估计退货的金额。
出口销售若出口销售有签发提单，这种销售收入的确认应以签发提单日为准。
企业必须要立刻将提单交付银行或者客户。
当不签发提单时，销售收入应在货物的法定所有权及相关风险报酬的转移已经完成时予以确认。
预收帐款在货物发运之前收到的货款应被认为是预收款。
直到货物的法定所有权及相关风险报酬转移完毕时，此类销售收入才能得到确认。
维修业务收入的确认标准1．维修服务已经提供并完成；2．顾客已经同意维修服务的价格；3．顾客已经同意在到期付款日支付维修款，基本确定可以收到相关收入。
期末调整根据SAB104，在下列情况下，销售库存商品、零部件、配件等的收入不能被确认：1．销售条款规定为FOB目的地，并且2．货物已被发运但被认为截至会计年度末仍未交付给顾客。
如果按照企业所在地公认会计准则规定，在上述2种情况下，需要在财务报表中确认销售收入，销售净额、销售成本、存货和应收帐款等与销售交易相关项目，则应在编制合并会计报表时予以转销。
1．若发运与交货恰好在同一天，则无须作期末调整。
2．若货物发运后需数天方能交付给顾客，则：（1）按顾客或按销售地区，用一个合理的方法来估计必要的从发货地到目的地的天数；（2）在每个会计季度末，根据估计的运输天数和销售日记帐，加总合计期末的已销售但还未交付的产品的净销售额，销售成本，存货的数量。
一般应按顾客汇总，但如果各顾客的运输期变化不大，上述数据可以按组或按整体进行汇总；（3）在合并会计报表中将（2）中的汇总数据（净销售额，销售成本，存货，应收账款）予以扣除。
在下一个会计季度末，须将前期报表中扣除数予以转回，而已发运但未交付的商品金额应按照上述步骤（1）-（3）予以扣除。
案例分析：根据海外Makita企业所在地的公认会计准则规定，以FOB目的地为条款的销售已在发出商品时被确认。
（假设）1. 2005第一个季度（根据当地公认会计准则）：净销售$1,000,000, 销售成本$700,0002. 2005第二个季度（根据当地公认会计准则）：净销售$1,200,000, 销售成本$840,0003. 一般从发货到交货地需要3个工作日4. 在2005第一个季度的最后3个工作日买方销售记录：净销售$3,000, 销售成本$2,1005. 在2005第二个季度的最后3个工作日买方销售记录：净销售$4,000, 销售成本$2,8002005第一个季度的调整分录#200000 净销售3,000 #000900 产品2,100 #000500 应收帐款 3,000 #210500 期末存货 2,100根据美国公认会计准则确认的净销售 $997,000，销售成本 $697,900。
2005第二个季度的调整分录#210100 期初存货2,100#120400 期初留存收益 900#200000 净销售 3,000#200000 净销售 4,000 #000900 产品2,800 #000500应收帐款 4,000 #210500期末存货 2,800根据美国公认会计准则确认的净销售 $1,199,000，销售成本 $839,300。
相关报表A-130, A-150, A-160上述的销售调整事项应该作为销售收入的扣除项。
C-10, C-20和其他相关报表未要求根据货物类型作调整.卖方提供给买方的销售优惠的会计处理(根据紧急问题工作组 01-09)1 销售优惠Makita主要以下列方法给予买方（客户和终端使用者）销售优惠：销售量折扣、合作广告、现金折扣、优惠券和展位费。
为买方提供的商品销售优惠应和销售价格折扣一样，从销售总额中扣除。
销售优惠应该包括：（1）根据销售期间的长短和数量，给予顾客以促销为目的优惠；暨给予顾客一定的折扣，诸如在某个期间给予顾客一定的报酬或额外数量的产品。
（2）提供客户合作广告；以宣传产品为目的的替顾客报销部分费用。
（3）给予客户一定的促销优惠；促销费用包括在销售商品时给予顾客的折扣、一定的货款返还（优惠券）。
（4）展位费；用来确保在零售店取得一定展示空间的费用。
（5）Buy-down（买后降价补偿）。
在促销期间给予顾客的销售额短缺补贴。
Makita用于促销的免费产品赠送应同运费一样作为产品销售成本的一部分。
促销赠品一般不可计入销售费用和管理费用，除非同时满足以下条件：1 企业从给予顾客赠品中取得的利益能够从销售给顾客产品中取得的利益区分开来；2 这种从赠品中取得的利益的公允价值能够被合理估计。
例如，如果从客户获得付款证据表明广告费用的明细和数额，则可将提供给客户的合作广告记为经营费用赠送顾客的非Makita产品也可计入经营费用。
提供的销售奖励应该按照预先的公式予以计算。
公式使用应具有持续性，不应随意改变。
在每个会计季末，与销售相关的无人认领的奖励应合理估计，并从销售总额中扣除。
2. 现金折扣指依据先前签订的销售协议，由于顾客在到期日前付清款项而免于支付部分发票金额。
现金折扣额应该从总销售中扣除。
如果符合上述1-1– 1-5的卖方提供给顾客的销售奖励，按照当地的公认会计准则在财务报表上列为销售费用、管理费用或其他费用，应该将这些费用重分类并从总销售中扣除。
这些支出应在发生时而非支付时入帐。
