下载文档原格式
高级会计学----人大第五版—课后习题答案
第一章
1.（1）A公司
①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。
②计算
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税
额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)
交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000
＝80 000(元)
③分录
借：固定资产——办公设备300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
银行存款49 000
贷：其他业务收入400 000
借：其他业务成本320 000
投资性房地产累计折旧180 000
贷：投资性房地产500 000
（2）B 公司
①分析判断
②计算
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝
300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）
资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。
③分录
借：投资性房地产——房屋400 000
贷：主营业务收入300 000
银行存款49 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
借：主营业务成本280 000
贷：库存商品280 000
2．（1）X 公司
①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出
资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益，
②计算
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）
其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）
长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
2
③分录
借：固定资产清理1500000
贷：在建工程900000
固定资产600000
借：无形资产——专利技术480000
长期股权投资720000
银行存款300000
贷：固定资产清理1500000
(2)Y 公司
①分析判断
②计算
换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） 办公楼=1300000×900000÷（900000+600000）=780000（元） 设备=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）③分录
借：在建工程——办公楼780000
固定资产——办公设备520000
贷：无形资产——专利技术400000
长期股投资600000
银行存款300000
3
第二章
1.（1）甲公司
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
借：固定资产清理430 000
累计折旧180 000
贷：固定资产600 000
银行存款10 000
借：应付账款1 000 000
贷：固定资产清理460 000
交易性金融资产460 000
营业外收入――――债务重组利得80 000
借：固定资产清理30 000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益30 000
借：交易性金融资产60 000
借：管理费用1 000
贷：银行存款1 000
（2）乙公司
借：固定资产460 000
交易性金融资产460 000
营业外支出——债务重组损失80 000
贷：应收账款1 000 000
2.（1）A 公司
借：库存商品-------甲产品3 500 000
应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000 固定资产3 000 000
坏账准备380 000
营业外支出-------债务重组损失130 000
贷：应收账款------B 公司7 605 000
（2）B 公司
1）借：固定资产清理2 340 000
累计折旧2 000 000
贷：固定资产4 340 000
2）借：固定资产清理50 000
贷：银行存款50 000
3）借：固定资产清理610000
4
贷：营业外收入------处置非流动资产收益610 000 4）借：应付账款-------A 公司7 605 000
贷：主营业务收入3 500 000
应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000 固定资产清理3 000 000
营业外收入--------债务重组利得510 000
5）借：主营业务成本2 500 000
贷：库存商品2 500 000
3.（1）A 公司
借：应付票据550 000
贷：银行存款200 000
股本100 000
资本公积20 000
固定资产清理120 000
营业外收入-----债务重组利得110 000
借：固定资产清理200 000
累计折旧100 000
