第七章 财务报告-资产负债表项目的填列说明(1)——资产项目的填列说明

1）货币资金:“现金+银行存款+其他货币资金”三个账户期末余额。

2）短期投资：短期投资账户余额-短期投资跌价准备余额。

3）应收票据、应收股利、应收利息：同名科目账户期末余额。

4）应收账款：应收账款明细科目借方余额合计+预收账款明细科目借方余额合计-坏账准备。

5）其他应收款：与应收账款相同。

6）预付账款：预付账款明细科目借方余额合计+应付账款明细科目借方余额合计。

7）存货：在途物资+原材料+生产成本+制造费用+委托加工物资+产成品+发出商品+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价准备+/-材料成本差异-商品进销差价。

8）待摊费用：待摊费用借方余额+预提费用借方余额。

9）一年内到期的长期债权投资：长期债权投资中一年内将要到期的部分（面值+溢折价+应计利息-相应的减值准备）。

10）长期股权投资：长期股权投资账户余额-相应的长期投资减值准备。

11）长期债权投资：长期债权投资账户余额-一年内将到期的长期债权投资-相应的长期投资减值准备。

12）固定资产原价：固定资产账户借方期末余额。

13）累计折旧：累计折旧账户贷方期末余额。

14）固定资产减值准备：同名科目贷方余额。

15）工程物资：工程物资账户期末余额-工程物资减值准备。

16）在建工程：在建工程账户期末余额-减值准备17）固定资产清理：固定资产清理账户期末余额（借+贷-）18）无形资产：无形资产账户期末余额-无形资产减值准备。

19）长期待难费用：长期待摊费用期末余额-一年内将要摊销完的长期待摊费用。

20）递延税款借项：递延税款账户借方。

21）短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款：同名账户期末贷方余额。

22）应付账款：应付账款明细科目贷方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计。

23）预收账款：预收账款明细科目贷方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计。

24）应付工资、应付福利费用、应交税金、预计负债：同名科目期末余额（借-贷+）。

财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。

①根据总账账户余额直接填列。

例如：应收账款。

②根据几个总账账户余额计算填列。

例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。

填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。

本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。

（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。

工程物资不包含在这里体现。

（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。

2018《初级会计实务》知识点：资产负债表项目的填列方法(二)资产负债表项目的填列方法1. 根据总账科目的余额填列根据总账科目的余额直接填列:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。

根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金。

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2. 根据有关明细科目的余额计算填列应收账款=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额(若无坏账准备)预收款项=预收账款明细科目贷方余额+应收账款明细科目贷方余额预付款项=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额(若无坏账准备)应付账款=应付账款明细科目贷方余额+预付账款明细科目贷方余额3. 根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列长期借款项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

【注意】一年内即将到期的非流动负债列示于流动负债中的“一年内到期的非流动负债”项目。

长期待摊费用项目，应根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除“长期待摊费用”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内摊销的长期待摊费用后的金额填列。

【注意】一年内即将摊销的长期待摊费用列示于流动资产中的“一年内到期的非流动资产”项目。

第七章财务报告第一节财务报告概述财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。

(四表一附注)第二节资产负债表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

我国企业的资产负债表采用账户式结构。

资产=负债+所有者权益(一)资产负债表的内容1. 资产流动资产包括：货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。

企业会计准则资产负债表填报说明摘要：一、资产负债表的填写方法二、资产项目的填列说明1.货币资金2.交易性金融资产3.应收票据4.应收账款5.应收款项融资6.预付款项三、其他需要注意的事项正文：一、资产负债表的填写方法资产负债表是企业会计报表中的一种，它反映了企业在某一特定时间点的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。

在填写资产负债表时，企业需要按照企业会计准则的规定，通过对日常会计核算记录的数据进行归集和整理，以提供比较信息。

资产负债表的各项目均需填写年初余额和期末余额两栏数字。

其中，年初余额栏内的各项目数字，可以根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填写。

二、资产项目的填列说明1.货币资金：货币资金项目反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等的合计数。

填列时，应根据库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填写。

2.交易性金融资产：交易性金融资产项目反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。

填列时，应根据交易性金融资产科目的相关明细科目期末余额分析填写。

3.应收票据：应收票据项目反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

填列时，应根据应收票据科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。

4.应收账款：应收账款项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

填列时，应根据应收账款科目的期末余额，减去坏账准备科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填写。

如预收账款科目所属明细科目期末为借方余额的，也在本项目填列。

5.应收款项融资：应收款项融资项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

资产负债表编制填写说明资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

（一）“年初余额”栏填列方法：“年初余额”栏的各项数字应依照上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

假如本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。

（二）“期末余额”栏填列方法：1、依照总账余额直截了当填列。

如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应对票据”、“应对职工薪酬”各总账科目的余额直截了当填列；2、依照几个总账科目的期末余额运算填列，如“货币资金”项目，需依照“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

【注】备用金不属于其他货币资金，属于其他应收款。

3、依照明细账科目余额运算填列（1）“应收账款”项目，应依照“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备”科目中有关应收账款计提的坏账预备余额后的金额填列。

（2）“预收款项”项目，应依照“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

（3）“预付款项”项目，应依照“应对账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账预备”科目中有关预付账款计提的坏账预备余额后的金额填列。

（4）“应对账款”项目，应依照“应对账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。

4、依照总账科目和明细账科目余额分析运算填列。

如“长期借款”项目，需要依照“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额运算填列。

5、依照有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当依照“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账预备”、“长期股权投资减值预备”、“在建工程减值预备”等科目余额后的净额填列。

资产负债表编‎制填写说明1.本表反映小企‎业一定日期全‎部资产、负债和所有者‎权益的情况。

2.本表“年初数”栏内各现数字‎，应根据上年末‎资产负债表“期末数”栏内所列数字‎填列。

如果本年度资‎产负债表规定‎的各个项目的‎名称和内容同‎上年度不相一‎致，应对上年年末‎资产负债表各‎项目的名称和‎数字按照本年‎度的规定进行‎调整，填入本表“年初数”栏内。

3.本表“期末数”各项目的内容‎和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库‎存现金、银行结算存款‎、外埠存款、银行汇票存款‎等的合计数。

本项目应根据‎“现金”、“”银行存款”、“其他货币资金‎”科目的期末余‎额合计填列。

（2）“短期投资”项目，反映小企业购‎入的各种随时‎变现、并准备随时变‎现的、持有时间不超‎过1年（含1年）的股票、债券等，减去已计提跌‎价准备后的净‎额。

本科目应根据‎“短期投资”科目的期末余‎额，减去“短期投资跌价‎准备”科目的期末余‎额后的金额填‎列。

（3）“应收票据”项目，反映小企业收‎到的未到期收‎款也未向银行‎贴现的应收票‎据，包括商业银行‎承兑汇票和银‎行承兑汇票。

本项目应根据‎“应收票据”科目的期末余‎额填列。

已向银行贴现‎和已背书转让‎的应收票据不‎包括在本项目‎内，其中已贴现的‎商业承兑汇票‎应在会计报表‎附注中单独披‎露。

字串8(4)“应收股息”项目，反映小企业因‎进行股权投资‎和债权投资应‎收取的现金股‎利和利息，应收其他单位‎的利润，也包括在本项‎目内。

本项目应根据‎“应收股息”科目的期末余‎额填列。

(5)“应收账款”项目，反映小企业因‎销售商品、产品和提供劳‎务等而应向购‎买单位收取的‎各种款项，减去已计提的‎坏账准备后的‎净额。

本项目应根据‎“应收账款”科目所属各明‎细科目的期末‎借方余额合计‎，减去“坏账准备”科目中有关应‎收账款计提的‎坏账准备期末‎余额后的金额‎填列。

如“应收账款”科目所属明细‎科目期末有贷‎方余额，应在本表中增‎设“预收账款”项目填列。

资产负债表各项目填写方法一、资产负债表概述。

1.1 资产负债表就像企业的一张“大照片”，它反映了企业在某一特定日期的财务状况。

这张表分为左右两边，左边是资产，右边是负债和所有者权益。

简单说呢，资产就是企业拥有的各种资源，负债是企业欠别人的钱，所有者权益就是企业老板真正拥有的部分。

1.2 这就好比一个家庭，资产就像家里的房子、车子、存款这些东西。

负债呢，就像从银行贷的款或者欠亲戚朋友的钱。

所有者权益就好比是这个家真正属于自己的家底。

二、资产项目填写方法。

2.1 流动资产部分。

货币资金这一项，那就是企业手头的现金、银行存款还有其他货币资金的总和。

这就像家庭的现金和存在银行里随时能取出来用的钱。

应收账款这玩意儿，是企业应该收回来但还没收到的钱，比如说卖给别人东西了，人家还没给钱呢。

就像你把东西借给朋友，朋友还没还你钱一样。

存货呢，是企业准备卖的商品、生产过程中的半成品或者原材料等。

这好比家里囤着准备卖或者自己用的东西。

2.2 非流动资产方面。

固定资产是企业的大件东西，像厂房、机器设备等，这些东西能用好多年。

就像家里盖的房子或者买的很贵的电器，能用很久。

无形资产有点抽象，像企业的专利、商标之类的，这就像一个人有独特的技能或者名声一样，虽然看不见摸不着，但是很有价值。

三、负债项目填写方法。

3.1 流动负债。

短期借款就是企业向银行或者其他金融机构借的短期内要还的钱，就像你找朋友临时借了一笔钱，说好很快就还。

应付账款是企业买了东西还没给人家钱，和应收账款正好相反，就像你去商店买东西，先拿了东西还没给钱。

3.2 非流动负债。

长期借款就是借的时间比较长的钱，可能是好几年甚至几十年才还的。

这就像家里贷了一笔很长时间的款，比如房贷，要慢慢还。

四、所有者权益项目填写方法。

4.1 实收资本就是企业的股东一开始投入的钱，这是企业的启动资金。

就像几个朋友凑钱一起开个小店，每个人出的钱就是实收资本。

4.2 盈余公积是企业从赚的钱里留下来一部分，准备以后有特殊用途的。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章　财务报告知识点：资产负债表项目的填列说明（1)——资产项目的填列说明● 详细描述：(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

(2)“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。

本项目应当根据“交易性金融资产”科目和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产科目的期末余额填列。

(3)“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。

(4)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。

如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。

(5)“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。

本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。

如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

(6)“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。

本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填列。