高新技术企业研发费用归集说明19页PPT

2. 研发费加计扣除的审批与否，可能影响高新技术企业优惠政策的 顺利实现。 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申报时无企业研发费加 计扣除优惠政策享受的，不得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。 对照申报企业的研发费用与近三年《研究开发费加计扣除情况归集
表》，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。
库单；
配合财务部进行 经费的开支及费
用的报销。
（三）经营管理部（合同部）职责
01
02
03
制定分包合同中研发活动 的条款
负责分包结算书中研发费 用的独立结算
指导分包商填制“分包费 用（含研发费用）人材机 分配表”、“机械使用费 分摊表”等研发费用相关
表单资料。
（四）综合部（办公室）职责：
统计研发人员生产 和研发工作量。
9
3、项目部科技部(实施部门)
• （1）指定专人负责科技项目的立项申报，编制《中国水利水电第十四工程局有限公司科技项 目申请书》以及后续研发活动的管理，包括经费预算；
• （2）负责组织科技项目的实施和监督检查； • （3）负责足额投入自筹经费，严格做好科研经费管理； • （4）负责科技项目成果评审文件的审查、修改、补充和完善，并做好鉴定、评审、验收的准
4
二、研发各部门相关职责
科技部（工 程部）主要
职责
物资部主要 职责
综合部（办 公室）主要
职责
财务部主要 职责
5
（一） 财务部职责：
组织研发费用财务
专项检查。
D
审核项目部的研发经费预算；
A
部门职责
研发费用
B 归集与核算；
C 研发费用税前扣除备案；
（一）工程部（科技部）职责：
（1）组织研发项目立项审查； 编制各研究开发项目计划书、 科研项目预算书；年末编制 阶段性成果说明；提交总经 理办公会决议是否立项，编 制研究开发项目计划任务书， 应兼顾公司内部立项及申请

的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员； 辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究 人员、技术人员、辅助人员。
2020/10/16 11
3 研发方式
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用 实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得 再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易 原则确定。
研发费加计扣除、高新技术企业认定
天扬税务：史彦坤
2020/10/16 1
第一部分 政策梳理
研发费用加计扣除 高新技术企业认定
第二部分 政策解读
申请条件 操作流程 费用归集 备案管理 税务稽查
第三部分 案例讲解
高新技术企业认定案例
2020/10/16 2
第一部分 政策梳理
2020/10/16 3
一、研发费用加计扣除——基本政策
01 《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号）
02 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号 ）
03 《关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知》 （税总所便函〔2017〕5号）
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归 集可加计扣除的研发费用。
2020/10/16 22
6 研发费用申报及备案管理
开始
准备资料
相关资料 企业提交资料
不加计申报
税务局 费用判断
调整
项目判断 转请鉴定
鉴定

1、研发费用总分类帐、明细分类账和相关凭证 2、年度研发费用结构明细汇总表
1、销售收入总分类帐及明细分类账 2、年度高新技术产品分品种销售收入汇总表 1、大专以上科技人员名单 2、研发人员工资花名册 1、年度会计报表审计报告 2、研发费用税前加扣鉴证报告 3、年度所得税优惠及研发费用税前加扣数据
1、实验室（技术中心） 2、中试线、生产线 3、高新技术产品
6
一、高企认定、抽查和复审
㈣ 高企现场抽查准备
抽查内容 1、科技创新和自主知识产权情况 2、研发费用辅助核算账及研发费用归集 3、高新技术产品收入 4、大专以上人员和研发人员 5、高企优惠政策落实 6、高企认定及优惠政策落实中存在问题 7、参观现场
备查附件
1、高企认定后科研项目立项批文 2、专利证书 3、专利实施许可合同及合同备案证明
7
在中国境内发生的研发费用总额 占全部研发费用总额的比例
＞60%
8
近一年高新技术产品（服务）收入 占企业当年总收入的比例
＞60%
9
企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自 主知识产权数量和成长性指标得分
＞70分
备注：1、认定法规：国科发火【2008】172号和362号文；2、主营产品核心技术如不拥有自主知识产权为一票否决。
研发费用的核算与归集
2019/8/22
1
目录
一、高企认定、抽查和复审 二、研发费用税前加扣 三、研发费用核算与归集
㈠ 会计法规依据 ㈡ 研发费用核算方式 ㈢ 研发费用会计科目设置 ㈣ 研发费用的会计处理 ㈤ 研发费用归集表及特别提醒事项 ㈥ 税前加扣的研发费用归集表
2019/8/22
2
前言
● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业那些人的工资可以纳入研发费用、 材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其 引发的纳税调整等。这是企业财务经常遇到的问题。

8.其他费用
【主要包括】 ① 技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费 ② 研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用 ③ 知识产权的申请费、注册费、代理费 ④ 会议费、差旅费、通讯费等 【判断标准】 ① 企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“其他费用”的归集范围是否准确； ② 归集的其他费用是否与企业会计资料相符； ③ 是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形； ④ 若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金 额是否正确； ⑤ 对列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的20%（另有规定的除外）； ⑥ 是否将上述列举的费用之外的其他费用归集到“其他费用”中。
3.折旧费用与长期待摊费用
【主要包括】 ① 用于研发活动的仪器的折旧费 ② 用于研发活动的设备的折旧费 ③ 用于研究开发项目在用建筑物的折旧费 【判断标准】 ① 对列入归集范围的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物，是否属于为执行研究开发活动而购置或使用的； ② 对于研究开发项目和非研究开发项目以及不用研发项目共用的资产，核查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期 是否保持一致，分配的金额是否正确。
2.直接投入费用
【主要包括】 ① 研发活动直接消耗材料费用；② 研发活动直接消耗动力费用 ③ 研发活动直接消耗燃料费用；④ 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 ⑤ 用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费； ⑥ 用于试制产品的检验费 ⑦ 用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用 ⑧ 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费 【判断标准】 ① “直接投入”的归集范围是否准确，是否将研究开发活动以外发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入； ② 归集的金额与项目预算是否相符，差距过大的，应说明原因； ③ 归集的直接投入金额是否与相关原始凭证、合同或协议、付款记录等相符； ④ 对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录； ⑤ 是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出费用化计入直接投入的情形； ⑥ 涉及直接投入各费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。

3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和 设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、 改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术 规范、操作特性设计等发生的费用。
5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用 （如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定 新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工 装准备和工业工程发生的费用不能计入。
3、高新技术产品（简称PS）：是指企业通过技术创新、开展 研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。
4、科技人员：指在企业从事研发活动和其他技术活动的， 累 计实际工作时间在183天以上的人员。主要包括研究人员、技 术人员和辅助人员三类。
3
第二章 研发费用投入及高新技术产品（服务） 收入基本要求
… 生产部 合计： 76人
董事长 总经理 经理 副经理 研究员 研究员
… 电焊工
学历
硕士 硕士 硕士 本科 本科 本科 … 大专
研究人员 √
√ √ √ √ …
36
科技人员类别 技术人员
… 33
辅助人员 √
… √ 39
解析：a、研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员；b、技术人员：具有
工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人
2、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
4
第三章 研究开发费用归集的内容
一、研究开发费用的内容包括：
研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、 研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资 产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出 等。

第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（3）水电费（燃料费）的分配要合理：研发费用核算中不 能把企业发生的所有水电费用计入研发费用、或研发费用 中不核算水电费，也不能只将某几月的水电费全额计入研 发费用，而其他月份不核算。 研发费用核算中水电费（燃料费）的分配要考虑整体 合理性，如可以按研发设备的耗电定额分配、也可以按研 发设备原值占企业所有设备的原值比重分配等。
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
（二）直接投入
1、范围：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关 支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中 间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样 机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研 究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租 入的固定资产发生的租赁费等。 2、归集和分摊方法：一般为直接计入，对动力费用，共 同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各 研发项目使用的工作量或者预算比例等可行方法计算后计 入。
第二部分 研发费用归集范围和分摊方法
3、直接投入核算应注意的问题：（重点研发材料核算） （1）研发用材料领料手续必须完备：研发用材料必须要有领料单、领料 单上须有相关研发人员签字、同时须注明领用的研发项目名称。财务 核算时须根据领料单记录的内容核算相应研发项目的费用。 研发材料与研发项目要有很高的关联性，企业的原材料收发存 报表应尽可能注明研发领料，计入研发用材料的数量须与领料单一致 ，单价须与材料账一致，领料人必须为研发人员且须与研发项目相关 (2) 研发用材料费用占研发费用的比例应相对合理，在核算中应重点关 注此比例的合理性，不同企业实际情况不同，尽量避免研发费用总体 核算不足时都用原材料来补充，总的原则是尽量降低材料费用比重， 一般情况下不超过50%。疑点为是否把生产材料计入研发。

一、项目经费预、结算的要点：
1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。 实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有5 ％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费” 变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上 一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能 变更。
2、自筹经费支出总额一般应≥自筹经费支出预算 总额，最好也不要超15％，以免给审计查找凭证 增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科 目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控 制在10％以内变动。
▪ 折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改 建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
9
Company Logo
研发费用归集范围
▪ 燃料动力费
是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等 运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
LOGO
研发费用归集操作指引
2010-07
1
1.有关优惠政策 2.研发费用归集范围 3.具体操作指引
2
Company Logo
1.有关优惠政策
3
Company Logo
有关优惠政策
▪ 加计扣除的概念及扣除标准
新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新 技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应 纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实 际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所 得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
有关优惠政策
▪ 成功节省税费的分配
为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效 益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费， 在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费 实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。

3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不 低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研 究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不 足三年的，按实际经营年限计算；
5
高新技术企业认定须同时满足条件：
（五）高新技术产品（服务）收入占企业 当年总收入的60%以上；
研究开发费用：
xx
xx
会计、高新技术、加计扣除差异
会计：《财政部关于企业加强研发费用财 务管理的若干意见》（财企[2007]194号）
高新技术：《高新技术企业认定管理办法》 （国科发火〔2008〕172号）
《高新技术企业认定管理工作 指引》（国科发火〔2008〕362号）
加计扣除：《企业研究开发费用税前扣除 管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116 号）
xxxxxx8企业研究开发人员 （1）研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 （2）技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知
识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员： ——关键资料的收集整理； ——编制计算机程序； ——进行实验、测试和分析； ——为实验、测试和分析准备材料和设备； ——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。 （3）辅助人员 是指参与研究开发活动的熟练技工。
取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括
企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动
（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识
等）。
xx
xx
xx
14
加计扣除研究开发活动的定义

4
一、高新抽查
“至少有五成已通过高新技术认定的企业不 合乎条件，是靠虚假材料‘操作’上去的。” 科技部一位不愿透露姓名的官员在接受记者 采访时直言不讳。
5
一、高新抽查
通过抽查发现问题： 1.知识产权证明材料存在瑕疵： □ 已填写知识产权，但无知识产权证 书、转让合同或者独占许可合同(故意造假) □ 虽有知识产权证书，但是权利人不是公 司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；
15
三、科技及研发人员
领域有技术知识和经验，在研究人员的指导下 ---关键资料的收集整理 ---为实验、测试、分析准备材料、设备 ---进行实验、测试、分析 ---记录测量的数据、进行计算和编图表，从事
统计调查。 （3）辅助人员：参与研发活动的熟练工
16
三、科技及研发人员
4、研发人数的统计：全职、兼职和临时聘用 183天以上
需要人资： 1、全员花名册、科技、研发人员花名册。 2、工资表。 3、科技、研发人员毕业证复印件。
17
四、研发费用占销售收入的比例
18
四、研发费用占销售收入的比例
1、销售收入<5000万元，研发费比例≥6%； 2、 5000万≤销售收入<2亿元，研发费比例
≥4%； 3、销售收入≥2亿元，研发费用比例≥3% 4、境内研发费用占全部研发费用比例≥60% 5、高新技术产品收入占当年总收入的比例
专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费。
27
五、研发费用
6、无形资产摊销 ： 362号：因研究开发活动需要购入的专有技
术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技 术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销
116号：专门用于研发活动的软件、专利 权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

高企认定研发费用归集解析PPT.
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根

42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
高新技术企业研发费用归集说明
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹

高新技术企业研发费用 归集说明
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
Байду номын сангаас