最新进出口税费第五讲

[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。

进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。

一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。

关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。

我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。

关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。

(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。

我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。

(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。

以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。

即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。

即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。

(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。

从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。

2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。

进出口税费计算（第5章第5节内容）第5节进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。

进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。

如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。

一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。

目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。

自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。

1．从价关税(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

(2)计算公式应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格；④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)；⑤按照计算公式正确计算应征税款。

(4)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。

第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。

由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。

本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。

一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。

它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。

进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。

进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。

主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。

出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。

主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。

二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。

2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。

不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。

3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。

同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。

三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。

下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。

1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。

它根据商品的分类、价值以及税率来计算。

进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。

关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。

2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。

增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。