新编审计原理与实务大连理工大学出版社答案马春静。。版

审计原理及实务试题及答案审计原理及实务是会计学和财务管理领域中的一个重要分支，它涉及到对企业财务报告的独立检查和评估，以确保其真实性、公正性和合规性。

以下是一些常见的审计原理及实务试题及答案，供学习和参考。

试题一：简述审计的目的和基本功能。

答案：审计的主要目的是提供对企业财务报告的独立意见，以增加投资者、债权人和其他利益相关者对企业财务信息的信任。

审计的基本功能包括：1. 确保财务报告的真实性和公正性。

2. 检查企业内部控制系统的有效性。

3. 促进企业遵守相关的法律法规和会计准则。

4. 为企业管理层提供改进建议，提高企业的运营效率。

试题二：解释审计证据的概念及其重要性。

答案：审计证据是指审计人员在审计过程中获取并用以形成审计意见的各种信息和资料。

审计证据的重要性在于：1. 它是形成审计意见的基础。

2. 它帮助审计人员评估财务报告中的错误或舞弊风险。

3. 它提高了审计工作的质量，确保审计结果的可靠性。

试题三：描述审计过程中的几种主要审计程序。

答案：在审计过程中，审计人员通常会执行以下主要审计程序：1. 了解和评估被审计单位的内部控制。

2. 进行风险评估，以确定审计的重点领域。

3. 实施实质性测试，包括检查、观察、询问和重新计算等。

4. 对发现的问题进行分析和评估，形成审计结论。

5. 与被审计单位管理层和治理层进行沟通。

6. 编制审计报告，表达审计意见。

试题四：什么是审计风险，它由哪些因素构成？答案：审计风险是指审计人员可能未能发现财务报告中存在的重大错误或舞弊，从而导致对财务报告的不准确表达的风险。

审计风险由以下因素构成：1. 固有风险：与被审计单位的业务性质和外部环境相关的风险。

2. 控制风险：与被审计单位内部控制系统的设计和运行有效性相关的风险。

3. 检测风险：与审计程序的设计和执行有效性相关的风险。

试题五：解释内部控制的概念及其对审计的影响。

答案：内部控制是指被审计单位为了确保财务报告的准确性、遵守法律法规、保护资产安全以及提高运营效率而建立的各种政策和程序。

实质上的独立性 形式上的独立性
项目组成员、 会计师事务所
不因任何利害关系影响其客观性
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1.实质上的独立性
内心状态 使得CPA在提出结论时不受影损响害职业判断的因素的
诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
Eg: （1）持股—自身利益 （2）夫妻—密切关系
认真、全面、及时地完成工作任务 （1）职业怀疑 （2）项目组成员培训与督导
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(五)保密
CPA应对职业活动中获知的涉密信息保密
客户
会计师事务所
1. 不得向第三方披露涉密信息
2. 不得利用这些信息为自己或第三方谋利
3.警惕无意泄露的可能性 4.确保相关人员保密 5.终身保密
4.若不能消除或降低 --回避(拒绝或终止)
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注册会计师财务报表审计为例
第4节 审计的前提
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注册会计师执行审计工作的前提
• 一是被审计单位采用的财务报告编制基础是适当的 • 二是被审计单位管理层与治理层认可并理解其对财 务报表应当承担的责任
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切关系的员工的职责范围，减少其对项目组的可能影响。 9.轮换项目组合伙人和高级员工。 10.对关键的职业判断向第三方（如客户审计委员会、监管机构或注册会计师协
会或外部专业人员）咨询。 11.与客户治理层讨论有关的职业道德问题。
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（三）拒绝或终止特定的职业活动
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棿 新编审计原理与实务
计者棳专业机构与人员是审计行为的执行 者棳即 审计 者暎这 三 者 形成 了 最 初的 审 计 关系暎 在 这 种 审 计 关 系 中 棳审 计 主 体 是 第 一 关 系 人 棳被 审 计 者 是 第 二 关 系 人 棳审 计 的 授 权 人 棬委 托 人 棭是 第 三 关 系 人 暎 这 三 个 方 面 的 关 系 人 形 成 的 审 计 关 系 如 图 棻灢棻 所 示 暎
审 计 在 社 会 经 济 生 活 中 具 有 十 分 重 要 的 作 用 暎 那 么 棳什 么 是 审 计 呢 椏
第一节 审计的概念
一 暍审 计 产 生 的 基 础 社会经济环境决定着审计的产生与发 展暎当社 会 经 济发 展 到 一定 程 度棳经 济 组织 规 模的扩大棳经济活动过程的复杂化棳管理层次 的增 多棳致 使 财 产所 有 者 无法 亲 自 掌 管全 部 资产的运营棳只好委托他人代为经管棳财产所 有权 与 经 营管 理 权 发生 分 离棳形 成 了 受托 责 任关系暎为了监督经营管理者的经济行为和 受 托责 任 的 履行 情 况棳财 产所 有 者 就 授权 或 委 托 专 业 的 机 构 与 人 员 棬独 立 的 第 三 者 棭代 替 自 己 进 行 监 督 检 查 棳于 是 就 产 生 了 审 计 暎 在 审 计 实 施 过 程 中 棳财 产 所 有 者 是 审 计 的 授 权 人 棬委 托 人 棭棳财 产 的 经 营 管 理 者 是 被 审
第一章 第二章
概论 审 计 准 则 暍职 业 道 德 与 法律责任
审 计 环 境
崅崅崅巶
崅崅崅巶
崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅巶
暟棿 万 亿 投 资 暠审 计 棽棸棸椄年为了应对席卷全球的金融危机并提振经济棳中国政府提出了 棿万亿元投资计 划暎各地方政府纷纷报项目棳争资金棳引起社会各界对资金使用风险的担心暎为了确保 棿 万亿投资用得其所棳作为暟国家资 金 看 门人暠的 审 计 署全 程 跟 踪审 计暟棿 万 亿 投 资暠的 重 点 资金暍重点项目棳如民生工程暍基础设施暍生态 环境 建 设 等方 面 的 重大 投 资 项目暍重 点专 项 资 金 的 使 用 棳切 实 保 证 资 金 的 使 用 合 理 合 法 暎 审 计 署 从 棽棸棸椆 年 椆 月 起 对 全 国 新 增 投 资 项 目展开摸底棳重点调查这些项目决策的合理 性以 及 资 金使 用 的 合法 性暎对 那 些 不 符合 国 家 产 业 结 构 调 整 政 策 的 项 目 暍楼 堂 馆 所 暍形 象 工 程 和 虚 假 工 程 项 目 棳审 计 署 进 行 了 彻 查 暎 暟财政资金运用到哪里棳审计就跟进到 哪 里暎暠时 任总 理 的 温家 宝 在 棽棸棸椆 年 政 府工 作 报告中的这句话是审计署跟踪监督政府棿万亿投资项目的最好写照暎 崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅崅巶 分析椇

新编审计原理与实务第4版猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓课后习题参考答案第一章一、判断题1.×2.√3. √4.√5.×6. √7.×8. ×9.√10.×二、单选题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.C8.A9.A 10.B三、多选题1.BCD2.ABC3.ABC4.CD5.ABD6.ABC7.AC8.ABC9.ABCD 10.AC四、案例分析题1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。

通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。

英国“南海公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。

由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。

但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。

第一编审计职业与审计环境第一章概论【实训】一、判断题1．在审计关系中，财产所有者是审计的授权人（委托人），财产的经营管理者是被审计者，专业机构与人员是审计行为的执行者，即审计者。

（）2.审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。

（）3.相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证。

（）4.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

（）5.特殊的普通合伙会计师事务所的所有合伙人都对事务所的债务承担有限责任。

（）6.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。

（）7.审计按其内容与目的分为政府审计、内部审计与注册会计师审计。

（）8.审计对象就是被审计单位。

（）9.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于政府审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。

（）10.政府审计属于内部审计。

（）二、单项选择题1.审计的最基本职能是（）。

A．监督 B.鉴证C．评价D．建设性2.审计的本质特征（）。

A.权威性B.监督C.独立性D.建设性3.（）是指审计的执行者。

A．审计主体 B.审计对象C．审计委托人D．被审计单位4.所谓（）是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。

A．无任何保证 B.有限保证C．合理保证D．绝对保证5.下列属于注册会计师的法定业务的有（）。

A．审计业务 B.代理纳税申报C．管理咨询D．代编财务信息6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。

A．内部控制鉴证 B.设计财务会计制度C．税务服务D．财务报表审计业务7.（）属于单向独立。

A．民间审计 B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计8.（）是审计产生的基础。

A.受托责任关系B.会计C．经济监督D．独立性9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

最终评价
1.控制有效运行，可以信赖
影 响
2.控制运行无效，不可信赖
实质性程序的性质、时间安排与范围
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第3节 审计抽样在控制测试中的应用
适用于： 控制运行留下轨迹（即有记录）时
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控制测试中应用审计抽样的方法
【案例9-2】
外购存货的“验收手续”这一控制是否 有效运行 ---执行控制测试
总
体
（1）采取不同的选取测试项目的方法，使当期选 取的测试项目与以前有所不同。
（2）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或 风险较小的账户余额和交易实施实质性程序。
（3）调整实施审计程序的时间。 （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告 知被审计单位所选定的测试地点。
例如，更倾向依赖实质性 程序尤其是细节测试获取审计 证据；在期末而非期中实施更 多的审计程序；扩大审计程序 的范围（扩大样本规模；采用 更详细的数据实施分析程序） 。
20 10.9 18.1 * * *
25 8.8 14.7 19.9 * *
30 7.4 12.4 16.8 * *
35 6.4 10.7 14.5 18.1 *
40 5.6 9.4 12.8 16.0 19.0
45 5.0 8.4 11.4 14.3 17.0
50 4.6 7.6 10.3 12.9 15.4
• 显示需要测试的因素，如复杂的人工控制
• 控制环境薄弱 • 为满足每年测试一部分控制马的春要静制求作 而测试
四、控制测试的范围
受控制初步评价
结果的影响
对控制活动测试的次数 所选取测试项目的数量
了解控制后： 控制风险低----拟高信赖 更充分、适当的证据来支持 控制测试范围 大

答案仅供参考哦~~如有错误，请找百度！单选题1—10 ADACB BCACD 11—18 ADDAA DBD 28—35 CCBDA BCA多选题（16 与23题BC正确，但AD选项不明）3—10 ABC ACD AB ABC AD ABD ACD BDC 15 ABCD 21 ACD 24 AD判断题正确：4、6、错误：2、3、5、7、9、10、17、18、19、21、22问答题（一）答案无（五）答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）就重大事项得出的结论。

由于审计工作底稿不仅是形成审计结论的依据，而且是评价注册会计师业绩、控制和监督审计质量的基础，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

（七）答：（1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。

这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。

这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

（理由回答正确才能得分）（4）工资发放单比工资计算单可靠。

这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。

这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造，涂改的可能性。

根据题目所给条件计算总体账面金额：主营业务收入14410000元，减去必 须百分百检查的4个大项目计1100000元，再减去47个极不重要的小金额项 目计310000元，需要抽样的账面金额为13000000元。 将上述数据代入146页的样本规模计算公式
总体账面金额13000000 (1)样本规模 = ×2.3 = 149.5≈ 150 可容忍错报 200000
300 900 1200
75 75 150
第九章 审计抽样
根据题目（5）填写表9-12第二列第二、三行。 根据题目（6）填写表9-12第五列第二行1错报0000元，第三、四列第 三行错报1项金额60000元，第三、四列第四行错报1项金额10000元。
按照教材147页表9-10的注1公式计算填写表9-12的第五列第三、四行。
272000
第九章 审计抽样 根据题目（2）所设定的可容忍错报金额200000元，对上 述计算结果进行判断，做出营业收入的检查结论。
(3) 汇总错报272 000元低于可容忍错报200 000元，所以主营 业务收入14 410 000元可接受，即未发现重大错报。
第十一章 采购与付款审计循环 P178 五、案例分析题 1、ABC公司资产负债表应付账款列报审计 （1）需要调整，应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计 师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在 列报时是否正确分类。提请ABC公司调整，调整分录为： 借：预付款项（预付账款――C公司） 1500 000 贷：应付账款――C公司 1500 000
表9-12 错报汇总表
错报金额(元)
组 样本账面金额(元) 样本错报额(元) 样本错报数(个) 重大项目 -
第一组
第二组 合计
2000000

被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
一、审计范围
二、审计时间安排
（一）报告时间要求
（二）执行审计工作的时间安排
（三）沟通的时间安排
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）识别重要组成部分
（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
四、人员安排
(一)项目组主要成员
（二）质量控制复核人员
五、对专家或其他第三方工作的利用
（一）对专家工作的利用
（二）对内部审计工作的利用
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
（三）对组成部分注册会计师工作的利用
（四）对被审计单位使用服务机构的考虑
六、关键审计事
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
七、其他事项。

较低的实际执行的重要性水平
考虑的因素
实际执行的重要性 占重要性比率(%) 75%
可容忍错报 占重要性比率(%) 75%
特定类别的交易、 账户余额的可容忍
项目名称
计算的实际执行的重要性 485,250
确认的实际执行的重要性
说明
480,000
以前年度审计调整较少；项目总体风险较低
计算的可容忍错报 485,250
二、修改重要性
修改财务报表整体 的重要性
最初确定的财务报表整体的重要性
-
-
修改后的财务报表整体的重要性
说明Leabharlann 修改特定类别的交易、账户余额或披
最初确定的特定类别的
交易、账户余额或披 交易、账户余额或披露
露
的实际执行的重要性水
平
修改后的特定类别的交易、账 户余额或披露的实际执行的重
要性水平
最初确定的特定类别的交易、 账户余额或披露的重要性水平
修改后的特定类别的交 易、账户余额或披露的
重要性水平
说明
修改实际执行的重 要性
最初确定的实际执行的重要性
修改后的实际执行的重要性
修改可容忍错报 最初确定的可容忍错报
修改后的可容忍错报
修改特定类别的交 易、账户余额的可
项目名称
最初确定的特定类别的交易、 修改后的特定类别的交易、账
账户余额或披露的实际执行的 户余额或披露的实际执行的重
重要性水平
要性水平
修改明显微小错报 的临界值
最初确定的明显微小错报的临界值
修改后的明显微小错报的临界值
修改重要性对之前
确定的进一步审计 无
说明 说明 说明 说明
确认的可容忍错报 480,000

审计原理与实务答案
审计原理与实务答案：
1. 审计原理是审计工作的基础，其核心目标是确保审计报告的真实性、公正性和可靠性。

审计原理包括：
a. 客观性原则：审计师必须在审计工作中客观、公正地行事，不能受到任何利益冲突或压力的影响。

b. 一致性原则：审计师在不同时间和环境下进行的工作应保
持一致性，以确保审计结论的可比较性和一致性。

c. 重要性原则：审计师应根据财务信息的重要性和风险程度
来确定审计程序的安排和范围。

d. 合理性原则：审计师应根据相关证据评估财务报表是否合理、真实和准确，并给出合理的意见和建议。

2. 审计实务是指审计师在具体的审计过程中所需的技能和方法。

审计实务包括：
a. 审计程序：根据风险评估，审计师制定相应的审计程序，
包括内部控制评估、账务记录检查、账面与实物核对等。

b. 证据收集：审计师需收集充分、可靠的审计证据，以评估
财务报表的真实性和准确性。

常用的证据包括会计凭证、银行对账单、合同协议等。

c. 风险评估：审计师应识别和评估企业面临的各种风险，并
根据风险程度制定相应的审计策略和程序。

d. 参与管理：审计师需积极参与企业管理过程，监督内部控
制的有效性，提出相关建议和改进措施。

以上是关于审计原理与实务的基本答案。

审计原理和实务的具体内容和要求可能会因国家、地区和行业的不同而有所不同。

课程介绍一、课程发展历史沿革《审计实务》课程是会计电算化专业的一门核心技能课程，课程建设经历了三个发展阶段：第一、1988年至1993年，课程设立起步阶段：我校1985年开始设会计学专业，当时根据本科院校和其他大专院校的情况，在教学计划中开设了审计原理课程。

由于该时期我国审计工作刚刚起步，所以该课程主要介绍国家审计的基本理论，极少涉及实务。

第二、1993年至2005年，课程改革探索阶段：我国于1993年正式恢复注册会计师全国统考，同时第一次正式颁布会计准则和财务通则，为适应社会经济发展的改革需要，我们开始设立、注册会计师专业，将审计课程的教学内容以注册会计师审计准则为依据，按照本科教学要求，进行适当的压缩，开设了《审计学》，在教学内容上开始逐渐增加实训比重。

但是，由于注册会计师审计工作难度大，标准要求较高，教学内容不完全适合高职学生的特点，学生的学习压力大，教学质量难以保障。

为提高学生的动手能力，我们增加开始了《审计案例》课程，收到了一定的改革成效，但是两门课程客观上由于存在交叉重复内容，对教育资源的优化配置，产生了不利影响。

第三、2005年至今，课程开发创新阶段：会计电算化专业在2005年6月被河南省教育厅专家组遴选为省教学改革试点专业，审计实务课程是在这次专业整体改革中，整合审计学和审计案例两门课程形成的工作过程系统化课程。

05年12月，学院立项建设《审计实务》精品课程，由专业教师张庆丰、方燕、丁永琦、张斓、张春萍、韩超以及开封市审计局总审计师倪金宝、河南开通高速公路有限公司财务主管高级会计师石海军、中天银会计师事务所河南分所注册会计师付彬、高俊莲、湖南省升阳科技有限公司总经理高级审计师曾巧明教授、该公司财务主管注册会计师夏赛莲等12人组成《审计实务》课程开发小组，开始进行基于审计工作过程的课程开发，并立项建设审计实务网络课程。

经过两年多的努力，2008年4月该课程被评为开封大学校级精品课程。

《审计原理与实务》课程习题集一、单选题1.审计实施阶段的的主要工作是（）A. 审计风险评价B. 确定重要性水平C. 形成审计工作底稿D. 审计测试2.独立于会计报表之外的，审计人员无法控制的风险是（）A. 检查风险B. 固有风险C. 审计风险D. 测试风险3.在我国，审计报告的标题统一为（）A. 审计报告B. 审计意见C. 审计人员的报告D. 审计人员的意见4.当期审计工作底稿应该保留（）A. 3年以上B. 5年以上C. 10年以上D. 无限5.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应该取其（）作为会计报表层次的重要性水平A. 平均数B. 加权平均数C. 最高者D. 最低者6.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序7.综合类工作底稿不包括（）A. 存货盘点明细清单B. 审计工作总结C. 审计报告书D. 被审计单位声明书8.顺查法不适用于（）。

A. 规模较小，业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项9.在从事审计业务时,只能进行有偿服务的审计是( )。

A. 政府审计B. 民间审计C. 部门内部审计D. 单位内部审计10.审计人员对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（）。

A. 余额是否正确B. 现金收支业务记录是否完整C. 现金内部控制是否有效D. 现金内部控制流程图的描述是否正确11.审计人员对被审计单位的会计报表不能发表意见时，应（）。

A. 拒绝接受委托B. 拒绝表示意见C. 拒绝出示审计报告D. 发表否定意见12.一般说来，被审计单位内部控制制度越健全有效，（）就越低。

A. 审计风险B. 固有风险C. 控制风险D. 检查风险13.从审计作用的角度分析问题，注册会计师对被审计单位内部控制情况的管理建议和政府审计的经济效益审计，主要发挥的审计作用是（）。

三、民间审计组织和人员
（一）会计师事务所的组织形式 ❖ 个人会计师事务所 ❖ 普通合伙会计师事务所 ❖ 特殊的普通合伙会计师事务所 ❖ 有限责任会计师事务所。
（二）会计师事务所的业务范围
❖ 1.鉴证业务 ❖ 2.相关服务业务
1. 鉴证业务
❖ 注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强 除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程 度的业务。旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。
Charles于1721年 提交了一份名为 “伦敦市彻斯特•莱 恩学校会计师 Charles Snell对 素布里奇商社的会 计账簿进行检查的 意见”。“意见”指 出南海公司存在舞 弊行为，会计记录 严重不实。
南海公司彻底清算
❖ 1987年AICPA百岁 华诞时，美国前总统里 根在他的贺信中写道： “独立审计为企业和政 府的会计报表提供可信 度。没有这种可信度， 债权人和投资者就难以 做出为我们的经济带来 稳定和活力的决策。没 有注册会计师，我们的 资本市场将土崩瓦解。”
审计的发展-我国政府审计
➢ 1988年11月颁发了《中华人民共和国审
计条例》。在此基础上，1994年8月，八届 人大第九次会议通过了《中华人民共和国 审计法》，并于1995年1月1日实施。
西方审计的产生——西方民间审计的标志
18世纪初期的英国，当时有一 家股份有限公司名叫“南海公 司”。一段时间盛传这个公司有 “大量可实现利润和高达60％股 利支付率”，于是这个公司的股 票价格从1719年中期的114英 镑飞涨到1720年7月的 1050英 镑，一年的时间上涨了近10倍
❖ （1）审计业务——保证报表基本上是合法公允的 （2）审阅业务——没发现证据说明报表是不合法 不公允的。（没发现不保证没有） （3）其他鉴证业务——除前两项以外的鉴证业务

评价错报的影响审计意见类型重要不重要完成审计工作重要性报表整体或交易详见完成审计工作一章未更正三重要性水平的运用马春静制作被审计单位企业会计准则不一致不一致cpa在审计中发现的某一报表项目金额分类列报或披露财务报告编制基础错误舞弊cpa判断未公允表达可能合法可能合法马春静制作按是否能够准确计量已识别的具体错报推断错报能够具体识别的错报不能明确具体地识别的错报的最佳估计数马春静制作1已识别具体错报事实错报涉及主观决策的错报购货发票
(简称交易重要性) 如果适用 (不是总存在 根据情况) 合理预期一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露， 其发生的错报将影响财务报表使用者的经济决策
马春静 制作
评估特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
根据被审计单位的特定情况 考虑的因素举例 （1）财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期（如关联
注册会计师 未发现
审计风险要素
马春静 制作
二、审计风险要素 （一）重大错报风险 MR
the Risk of Material Misstatement
财务报表在审计前 存在 重大错报的可能性。
马春静 制作
与报表整体广泛相关 可能影响多项认定
仅与特定认定有关 应收账款计价认定
执行新的 会计准则
主要客户陷 入财务困境
（二）非抽样风险
与审计抽样无关的因素导致注册会计师得出不恰当结论的可能性。
2. 特定类别交易、账户余额或披露的重要性 (如适用) (简称交易重要性) (如关联交易、管理层薪酬)
低于报表整体重要性，但可能影响决策
马春静 制作
交易重要性与报表整体重要性的关系
报
表
重
要
交易重要性
性
马春静 制作

审计原理与实务doc〖ML〗〖BT1〗《审计原理与实务第一章审计差不多理论一、名词说明1、审计2、审计准那么3、审计目标4、审计打算5、审计证据6、审计工作底稿二、填空题1、审计是在所有权和经营权分离后所形成的( )关系下，基于( )的客观需要而产生的。

2、审计准那么包括两方面内容，一是( )，二是( )。

3、审计具体目标是审计总体目标的进一步具体化，它包括( )和( )。

4、审计工作终止后，审计( )还应就( )的执行情形进行复核。

5、审计证据的整理、分析与评判的方法有分类( )、比较、( )和综合。

三、单项选择题1、以下职能中，不属于审计职能的是〔〕。

A、审计监督B、审计评判C、审计鉴证D、审计运算2、以下审计准那么中，不属于独立审计差不多准那么的是〔〕。

A、打算准那么B、一样准那么C、外勤准那么D、报告准那么3、确定审计具体目标需要考虑的因素是〔〕。

A、审计总体目标B、审计差不多准那么C、审计项目打算D、审计工作底稿4、以下审计证据中，( )证据属于环境证据。

A、会议记录B、通知书C、内部操尽情形D、口头陈述5、以下审计工作底稿中，( )工作底稿属于业务类工作底稿。

A、审计打算B、审计业务约定书C、测试记录D、未审报表四、判定题1、审计是在所有权和经营权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。

〔〕2、中国独立审计准那么是由独立审计差不多准那么、独立审计具体准那么和独立审计实务公告三个层次组成。

〔〕3、在资产负债表审计时期，审计目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。

〔〕4、广义的审计打算包括总体审计打算和具体审计打算。

〔〕5、审计证据的适当性是能足以证明审计人员的审计意见。

〔〕6、分析性复核确实是指对被审单位的数据进行分析，复核其是否正确的一种方法。

〔〕7、业务类工作底稿是指审计人员在审计实施时期为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。