企业纳税综合计算案例

以协议方式取得国有土地使用权契税缴纳问题某房地产企业2019年3月以协议方式取得一块国有土地使用权，向国土局支付土地出让金5亿元，又向原住户支付安置补助费2亿元，支付地上附着物补偿费0.5亿元，支付市政建设配套费1亿元。

那么，该房地产开发企业取得土地使用权应当如何缴纳契税呢？假设该地区契税税率为4%。

根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）第一条第（一）项规定：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定：1、评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。

2、土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。

因此，该公司应缴纳契税（5亿+2亿+0.5亿+1亿）*4%=3400万元。

以竞价方式取得国土土地使用权契税缴纳问题2019年3月，某房地产企业通过竞价方式取得一块国土土地使用权，竞价的成交价格为5亿元，支付市政建设配套费1亿元。

在对该地块上原住户拆迁补偿问题上，竞价条件约定，房地产企业将来要用2万平方米的房屋补偿给原居民。

按补充协议约定，拆一还一需要现金补偿的，每平方米补偿现金1万元；不要现金用房屋面积补偿的，按拆一还一等面积补偿。

因此每平方米房屋约等于现金1万元，结果原居民选择补偿房屋，因此补偿给原居民的2万平方米合计等价现金2亿元。

假设当地政府规定契税税率为4%，那么，在本案例中该房地产开发企业该如何缴纳契税？根据《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税[2004]134号）第一条第（二）项规定：以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

增值税核算综合案例案例布景：甲公司于20X5年底成立，下设A、B、C三个工程部，2024年5月中标公路建设A工程、房屋建筑B工程，由甲公司统一签订合同。

A工程合同总造价〔含增值税8083293.24元〕，B工程合同总造价1亿元〔不含增值税〕。

2024年3月开工确实C工程，C工程合同金额26000万元。

A、B、C工程部均已打点外出经营活动税收打点证明。

案例假设条件：建筑业于2024年5月1日开始完成“营改增〞，甲公司适用一般计税方法，增值税税率11%，A、B、C工程部“营改增〞后统一由甲公司开具增值税专用发票。

甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即工程部预征、法人汇总缴纳，工程部地点地预征率为2%，简易计税方法征收率为3%，城市维护建设税7%、教育费附加3%、处所应交教育费附加2%。

发生以下经济业务：第一局部：A工程部1〕2024年5月收业主开工预付款8156777.72元〔总合同额的10%〕；购设备117万元，取得增值税专用发票；预付专业路基分包单元款222万元，未取得增值税专用发票；工程部预缴增值税146968.97元。

2〕2024年6月购入材料，取得增值税专用发票，金额585万元,材料领用采用假退库制度，验收后全部领用，月末盘点结余68万元；对专业分包计价666万元，并取得增值税专用发票，扣回预付款222万元，扣质保金66.6万元，已支付；对劳务分包计价111万元，取得增值税专用发票；发朝气械租赁费用82.4万元〔租赁设备于2024年购进〕，收到税务机关代开的增值税专用发票〔3%征收率〕；月底业主进行了验工计价，确认计价款19451196元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票，按规定在本地预缴了增值税，扣留保金1752360元〔按10%，留保金达到合同价款的5%时不再扣款〕；工程部变卖废料，取得现金1.17万元〔注：因本例发卖废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算工程部发卖废料应抵扣的增值税进项税金。

增值税纳税评估的案例分析增值税纳税评估的案例分析一起增值税纳税评估的案例分析财税[201*]第186号《财政部、海关总署、国家税务总局关于农药税收政策的通知》第三条规定：“经国务院批准，自201*年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策通知》（财税[201*]113号）第一条第3项关于对国产农药免征生产环节增值税的政策停止执行”。

为了适时掌握农药生产企业落实国家税收政策的情况，了解企业在国家取消税收优惠政策时的财务处理情况，根据增值税纳税评估规程，溧阳市国税局将该市农药生产企业-“江苏XX化学有限公司”确定为201*年3月增值税纳税评估对象。

该企业为增值税一般纳税人，是私营有限责任公司，具有农药生产相关许可证件和农药生产、加工资格，主营农药制造、加工分装、企业产品和技术出口等。

其生产的农药产品中杀虫双、杀虫单、苄嘧黄隆、精喹禾灵为免税产品。

201*年企业申报产品销售收入13962万元，其中应税产品销售收入3942万元、免税产品销售收入8711万元、自营出口1309万元，应纳增值税63万元。

一、运用资料分析，发现疑点问题1．市场调研，了解一般规律。

为了能够分析判断农药生产企业增值税纳税申报的真实性、准确性，评估人员首先从查阅行业相关资料和进行市场调研入手，了解农药市场生产、销售一般规律，掌握农药生产企业季节性生产销售特点，以及生产农药产品的成本、利润等基本情况。

2．资料审核，掌握企业情况。

评估人员对该企业税务登记资料、201*年度纳税申报资料及附列资料、财务报表、开具销售发票存根和申报抵扣联等相关资料进行系统审核，对企业生产经营状况、财务核算方法、生产征免税产品原材料消耗、征免税产品进项税金的分摊计算等情况进行全面了解。

3．综合分析，查找疑点问题。

通过对该企业按纳税评估各项指标并结合行业特点进行综合分析，评估人员发现疑点一：该企业全年累计进项税额为1031万元，用于免税产品的进项转出为547万元，占进项税额的53%；而同期免税产品的销售收入占总销售的62%。

利用残疾人提供服务免征增值税优惠一、客户基本情况（客户基本方案）王先生为残疾人员，由于掌握了一门特殊手艺，其提供的服务很受社会欢迎。

王先生计划创办甲公司提供生活服务，适用6%的增值税税率，预计2022年含税销售额为600万元，可以抵扣的进项税额为2万元。

二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年应缴纳增值税：600÷（1+6%）×6%-2=31.96（万元）。

简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议由王先生本人为社会提供服务。

假设其年销售额不发生变化，则每年可以少纳增值税31.96万元。

其他一些增值税免税政策也值得纳税人关注与利用。

简明法律依据（1）《增值税暂行条例》；（2）《增值税暂行条例实施细则》；（3）《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；（4）《财政部税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）；（5）《财政部税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第90号）；（6）《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）；（7）《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）。

四、本案例涉及的主要税收制度《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

《财政部税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）规定：自2015年7月1日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。

v3.7纳税实务综合申报实训案例004一、引言随着我国税收制度的不断完善和信息技术的发展，纳税实务综合申报实训案例的研究与分析成为提高税务从业人员业务素质的重要途径。

本文将以v3.7纳税实务综合申报实训案例为例，对其进行详细解析，以期为实际工作提供有益的参考。

二、v3.7纳税实务综合申报实训案例解析1.案例概述v3.7纳税实务综合申报实训案例，涵盖了企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等多种税种的申报过程。

案例以一家制造企业为例，分析了其在纳税申报过程中的实际操作。

2.案例涉及的主要税收政策及规定在案例中，企业需遵循的相关税收政策及规定包括：企业所得税法、增值税暂行条例、营业税改征增值税试点方案、个人所得税法等。

企业需按照这些法规要求，进行纳税申报。

3.案例中的实操步骤及注意事项（1）企业所得税申报：根据企业所得税法规定，企业需按照利润总额、纳税调整等项目计算应纳税所得额。

在申报过程中，应注意填写各项扣除、优惠等相关内容。

（2）增值税申报：根据增值税暂行条例，企业需按照销售额、进项税额等项目计算应纳税额。

在申报过程中，应注意核实进项税额抵扣情况，确保申报数据准确。

（3）营业税改征增值税试点申报：企业需按照试点方案要求，将原营业税税目调整为增值税税目。

在申报过程中，应注意了解相关政策，确保顺利过渡。

（4）个人所得税申报：根据个人所得税法，企业需按照员工工资、福利费等项目计算个人所得税。

在申报过程中，应注意合理划分税前扣除项目，减轻员工税负。

4.案例亮点与创新本案例企业在纳税实务综合申报过程中，充分体现了信息化手段在税收管理中的优势。

通过运用先进的软件系统，提高了申报数据的准确性，降低了税收风险。

同时，企业在申报过程中严格遵守税收法规，积极落实税收优惠政策，体现了合规经营的理念。

5.案例中存在的问题与改进空间在案例中，企业在增值税申报方面存在一定程度的进项税额抵扣不规范现象。

为避免税收风险，企业应加强对增值税相关政策的学习和理解，规范进项税额抵扣管理。

《A105030投资收益纳税调整明细表》要求填报“长期股权投资”的持有收益和处置收益的相关纳税调整。

依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》（以下简称“会计准则”）规定进行划分，长期股权投资在持有期间，应当分别采用权益法或权益法进行核算。

但不论企业采用哪种方法核算，都不会改变所得税的处理方法，但是会计处理不一样导致税会差异不一样。

本文主要讲述长期股权投资采用权益法计量下投资收益的纳税调整及填报。

一、长期股权投资采用权益法核算的范围会计准则准则规定，对合营企业和联营企业投资应当采用权益法核算。

投资方在判断对被投资单位是否具有共同控制、重大影响时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。

在综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权后，如果认定投资方在被投资单位拥有共同控制或重大影响，在个别财务报表中，投资方进行权益法核算时，应仅考虑直接持有的股权份额;在合并财务报表中，投资方进行权益法核算时，应同时考虑直接持有和间接持有的份额。

二、长期股权投资采用权益法核算的会计处理按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：1.初始投资或追加投资时，按照初始投资成本或追加投资的投资成本，增加长期股权投资的账面价值。

2.比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，前者大于后者的，不调整长期股权投资账面价值;前者小于后者的，应当按照二者之间的差额调增长期股权投资的账面价值，同时计入取得投资当期损益。

3.持有投资期间，随着被投资单位所有者权益的变动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分别以下情况处理：对于因被投资单位实现净损益和其他综合收益而产生的所有者权益的变动，投资方应当按照应享有的份额，增加或减少长期股权投资的账面价值，同时确认投资损益和其他综合收益;对于被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值;对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的因素导致的其他所有者权益变动，相应调整长期股权投资的账面价值，同时确认资本公积(其他资本公积)。

充分利用股票期权所得单独计税一、客户基本情况（客户基本方案）董女士为某上市公司总经理，预计2022年度综合所得应纳税所得额为500万元。

公司为董女士设计了三套纳税方案：方案一，不发放股票期权所得，综合所得应纳税所得额为500万元；方案二，发放股票期权所得3.6万元，综合所得应纳税所得额为496.4万元；方案三，发放股票期权所得14.4万元，综合所得应纳税所得额为485.6万元。

二、客户方案纳税金额计算在方案一下，董女士应纳个人所得税：500×45%-18.19=206.81（万元）。

在方案二下，董女士股票期权所得应纳个人所得税：3.6×3%=0.11（万元）；综合所得应纳个人所得税：496.4×45%-18.19=205.19（万元）；合计应纳个人所得税：0.11+205.19=205.3（万元）。

方案二比方案一节税：206.81-205.3=1.51（万元）。

在方案三下，董女士股票期权所得应纳个人所得税：14.4×10%-0.25=1.19（万元）；综合所得应纳个人所得税：485.6×45%-18.19=200.33（万元）；合计应纳个人所得税：1.19+200.33=201.52（万元）。

方案三比方案二节税：205.3-201.52=3.78（万元）；方案三比方案一节税：206.81-201.52=5.29（万元）。

简明法律依据（1）《个人所得税法》；（2）《个人所得税法实施条例》；（3）《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）；（4）《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）。

（5）《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议采取第四套方案，即发放股票期权所得250万元，综合所得应纳税所得额为250万元。

某人造板公司整体税收筹划案例某人造板公司是一家从事生产木纤维板(人造板)的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。

该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。

由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。

同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。

一、筹划方案：1、关于原材料进项税额的税收筹划方案公司直接收购原材料——木片无法取得进项税额，或者只能取得很少的进项税额，是否可以直接收购原木?因为木片和原木属于不同的产品，木片不属于初级农产品范围，而原木属于初级农产品。

按照现行增值税的规定，纳税人购进农业生产者生产的初级农产品，可按收购金额13%计算抵扣进项税额。

所以，公司改变收购渠道，到当地农户手里采购原木，然后加工木片。

经详细测算，改变采购流程后，当年可节省增值税120万元。

2、委托加工免征所得税的税收筹划方案收购的原木是由公司自己加工成木片，还是委托当地的加工点加工?如果由公司自己设立加工厂加工木片，依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条和《实施条例》第八十六条第一款七项之规定，可以享受免征企业所得税优惠，但是这样不仅抢了当地同业加工点的市场，而且公司需要启动初加工项目投资；如果委托当地加工点加工木片，能否享受企业所得税免征优惠，当时的法律规定不明确。

财税[2008]149号文件印发的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》第一条二项规定，林木产品初加工是指“通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材”，这个规定没有将委托加工排除在外，而且将锯材(木片)纳入其中。

2011年9月13日国家税务总局发布《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2011年第48号，公告第九条规定“企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策”。

自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6%从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：税改主要目的一是适当降低税率水平。

二是统一增值税小规模纳税人标准。

三是退还部分企业的留抵税额。

这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收。

4月1日进入环境保护税开征后首个征期。

当天上午，巴斯夫新材料有限公司的财务人员从上海市浦东新区地税局工作人员手中接过该市开出的首张环境保护税税票，这也是我国环境保护税开征后开出的首张税票。

各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）注：税收财务人员不用担心，初步征收此税，财政部和环保部门肯定会辅助报税。

关于计算，我们怎么得手关于税收直接就上导图了，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。

1、大气污染物例题某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。

甘肃省大气污染物适用税额为1.2元/每污染当量。

这家企业只有一个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。

第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53，氟化物：10/0.87=11.49，一氧化碳：100/16.7=5.99，氯化氢：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。

北大法宝查税收案例税收是国家财政收入的重要来源之一，也是每个纳税人义不容辞的社会责任。

然而，税收问题常常成为企业和个人所面临的一个难题。

因此，我们需要了解税收法律法规，并学会正确的纳税方法。

北大法宝是我国知名的法律数据库，在税收领域也有着广泛的应用。

通过北大法宝查看税收案例，可以更好地了解纳税人应该如何申报及遵守税法。

例如，某企业因未按规定报送年度企业所得税纳税申报表和纳税申报缴款表，被税务机关处以罚款。

企业认为，自己是由于工作人员变更导致申报漏报，对此应该从轻处罚。

经查，税务机关认为企业的申报遗漏系不合理原因造成的，应当按照罚款标准进行处罚，最终法院支持了税务机关的决定。

此案例提示纳税人应合理规划企业运营，及时认真地履行纳税申报义务。

另外，在个人所得税方面，有不少人质疑年终奖应该交多少个人所得税。

北大法宝的税收案例中，也有相关的例子。

如一名职工在某公司拿到了一笔年终奖，并询问应该缴纳多少个人所得税。

工资部门按照综合所得调整税率表规定，核算下来需要缴纳5000元的个人所得税。

职工质疑这个数额高了，经核实发现，职工自己忘记了一个重要的情况：配偶已同公司签约，享有基本公积金等福利待遇，所以职工的综合所得应该包括配偶月收入。

经重新计算，职工缴纳的个人所得税按规定计算并无误。

通过北大法宝了解税收案例，纳税人可以听取相关税务部门的意见，并根据税务局的处罚标准来进行纳税申报，避免违反法律规定。

同时，员工在领取奖金时也应该注意个人税收的相关知识，以免发生误解和不必要的纠纷。

总之，税收案例的研究对纳税人来说十分重要。

通过学习案例，我们可以更好的理解税收法律法规，规避风险，合理避税，科学地规划财务，保障个人和企业的发展。

关于对××贸易公司的纳税评估案例一、确定对象：2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。

而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。

二、评估分析：（一）了解基本情况评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。

企业所得税实行查帐征收。

通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。

（二）分析比对在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。

企业近两年税收和财务指标单位：元所属期2006年2007年增减比财务指标营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％营业税金及附加258.72 291.15 12.53％销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％主营业务利润530887.57 575104.82 8.33%管理费用265615.39 306943.57 15.56％财务费用16462.39 16928.67 2.83％利润总额268368.80 269485.36 0.42％应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31%所得税负担率33% 33% 0通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：疑点一：隐瞒销售收入从上表中看出，2007年销售收入26386197.64元，2006年产品销售收入32842 394.37元，2007年销售收入比2006年减少6456196.73元，降幅达19.66%。

纳税筹划案例分析题第一次作业：一，纳税人A购买了100000元的公司，债券利率为10%，纳税人B购买100000政府债券，利率为8%，这两种债券的到期日和风险日相同。

AB纳税人的所得税税率为25%要求：（1）计算两个纳税人获得税后收益率是多少(2)如何选择。

解析：纳税人A：税后收益=100000【1-25】*100%=%纳税人B：按税法规定，企业购买政府债券免所得税，故投资收益与利率相等为8%。

筹划结论：两种债券到期日和风险日相同的情况下，纳税人B的投资收益高于纳税人A。

二，一家大公司聘请你作为纳税顾问，这家公司有累积税收亏损，并预计以后几年会维持这种状况，该公司打算在外地建立一家新配送工厂，估计该工厂的投资成本1000万元，公司考虑3种方案：A方案：借入1000万元建厂；B方案：发行普通股筹款1000万元；C方案：向当地所有者租用厂房；要求：准备一份简要报告，描述出每种方案的税收结果，在报告中，清你推荐从税收角度分析最有效方案。

关于**企业税收筹划方案的分析报告**企业：现将该企业成立配送公司的三个投资方案的从税收角度分析情况报告如下：A方案的分析，企业借入资金1000万元所产生的利息税前列支可以节所得税，减少了企业税负；但是高负债给企业带来了高风险的同时使企业投资收益大。

B方案的分析，发行普通股筹款1000万元，其股利分配属于税后分配，会使所得税税负增加，但投资风险小，与方案一相比投资收益低。

C方案的分析，厂房租金税前列支可节所得税，同时会减少现金流出量，减低了风险性。

综上所述，从税收角度看选择方案C对降低低税负及风险比较有效。

三、避免成为法定纳税人案例：甲公司是一家餐饮店，主要为乙公司提供商业招待服务，甲企业每月营业税为500000元，发生总费用200000元。

甲公司缴纳的营业税=500000+5%=25000（元）要求：双方企业如何筹划。

解析：如果甲、乙双方进行税收筹划，由乙公司对甲公司进行兼并，兼并之后原本存在的服务行为就变成了企业内部行为，而这种内部行为是不需要缴纳营业税的。

企业所得税综合案例某税务稽查局于2007年5月11－21日派出四名稽查员组成稽查组,对大兴日化有限责任公司进行纳税检查。

一、涉税企业基本情况该公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，主要生产化妆品，会计核算健全，经营情况良好.增值税税率为17%,化妆品消费税税率30％，城市维护建设税适用7％税率，教育费附加适用3％征收率。

企业所得税的会计核算采用的是应付税款法,所得税税率为33%。

该公司注册资本5000万元。

公司在职人员610人（其中生产人员500人)，实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为960元／人／月。

2006年度企业自行申报实现销售税入总额353 500 000元，已按期实现的收入总额及增值税、消费税、企业所得税的相关规定,计算并缴纳了增值税、消费税等各项税款,年末各项“应交税金”为零。

自行申报并缴纳了企业所得税3 465 000元，具体见企业所得税纳税申报表（申报附表略)。

企业所得税年度纳税申报表税款所属期间:2006年1月1日至2006年12月30日纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□金额单位:元(列至角分）纳税人名称：大兴日化有限责任公司收入总额行次项目金额1 销售（营业)收入353 500 0002 投资收益 85 0003 投资转让净收入4 补贴收入5 其他收入6 收入总额合计（1+2+3+4+5) 353 585 000扣7 销售(营业)成本 206 845 000除项目8 主营业务税金及附加 116 655 0009 期间费用15 000 00010 投资转让成本11 其他扣除项目 4 500 00012 扣除项目合计（7+8+9+10+11） 343 000 000应纳税所得额的计算13 纳税调整前所得（6－12）10 585 00014 加：纳税调整增加额15 减：纳税调整减少额16 纳税调整后所得（13+14－15）10 585 00017 减:弥补以前年度亏损（17≤16）18 减：免税所得（18≤16－17）19 加：应补税投资收益已缴所得税额20 减：允许扣除的公益救济性捐赠额21 减：加计扣除额(21≤16-17—18+19—20)22 应纳税所得额（16－17－18+19－20－21） 10 585 000应纳所得税额的计算23 适用税率 33%24 境内所得应纳所得税额（22×23） 3 493 05025 减：境内投资所得抵免税额 28 05026 加:境外所得应纳所得税额27 减：境外所得抵免税额28境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27)29 减：减免所得税额30 实际应纳所得税额（28－29） 3 465 000二、检查中存在的问题稽查人员对企业的账簿、会计报表与企业的所得税申报资料进行核对,企业的会计确认销售收入额与所得税申报的销售收入额相同，进一步检查账簿、凭证发现以下问题均没作纳税调整：1、2006年5月10日,销售化妆品一批给某单位，开具普通发票，取得收入93600元存入银行，经查该批化妆品的生产成本为46000元。

厦门解除劳动合同赔偿个人所得税计算案例
厦门解除劳动合同赔偿所得税的计算案例如下：
假设某员工在厦门工作，根据劳动合同，解除合同后公司需要支付给员工一笔赔偿金，金额为20万元。

以下是计算个人所得税的步骤：
首先，需要确定赔偿金是否属于纳税的范畴。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，劳动合同解除赔偿金超过当地规定的免税额时，需要纳税。

在厦门地区，个人所得税的免税额为1万元。

1. 计算应纳税所得额：赔偿金金额减去免税额，即200,000 - 10,000 = 190,000元。

2. 确定适用税率和速算扣除数：根据个人所得税法的规定，赔偿金属于综合所得，适用综合所得税率。

根据2019年个人所得税税率表，在综合所得项下，适用税率为20%。

根据税率表，该税率下速算扣除数为20,000元。

3. 计算个人所得税：应纳税所得额乘以适用税率，然后减去速算扣除数，即(190,000 * 20%) - 20,000 = 38,000元。

所以，根据以上计算，该员工解除劳动合同赔偿金的个人所得税金额为38,000元。

请注意，个人所得税计算存在一定的复杂性，且每个人的具体情况可能会有所不同。

以上的计算仅供参考，请在实际操作之前咨询税务专业人士以确保准确性。

【案例】赵先生利用业余时间为一家单位提供翻译工作，2009年8月共翻译了四次，每次获得劳务报酬8 000元。

请计算赵先生该月报酬应当缴纳多少个人所得税？【解析】赵先生就同一项目提供劳务，在一个月内所获得的劳务报酬应当算作一次，因此，赵先生获得了32 000元的劳务报酬。

由于该劳务报酬超过了4 000元，因此，应当适用下列公式来计算：劳务报酬×（1－20%）×税率－速算扣除数。

应纳税额为：32 000 ×（1－20%）×30%－2000＝5 680（元）。

支付劳务报酬的单位应当在支付时代扣代缴个人所得税。

如果单位是月底一次性支付，则在支付时一次代扣代缴个人所得税。

如果是分四次支付，每次支付时应当按照当时支付的劳务报酬的数额代扣代缴个人所得税，最后一次支付时计算总共应当缴纳的个人所得税，用5 680元扣除其已经代扣代缴的个人所得税，就是最后一次支付劳务报酬时应当代扣代缴的个人所得税。

【例】某居民取得一次性劳务报酬收入50000元。

该居民将其中15000元通过民政局捐赠给儿童福利院。

则其应纳个人所得税额为：①捐赠扣除限额=50000×（1-20%）×30%=12000（元）②捐赠额15000元超过扣除限额12000元，税前可扣除12000元。

③应纳税额=[50000×（1-20%）-12000]×30%-2000=6400（元）假设捐出10000元，未超过扣除限额，可全部扣除，则其应纳税额为：[50000×（1-20%）-10000]×30%-2000=7000（元）【例】歌星周某某年3月在A地参加商业演出，演出一天，获取出场费35000元；在B地参加某公司开业十周年庆典演出，获取出场费28000元；在C地为某品牌家用电器出演电视广告，获取广告收入265000元。

上述支付所得单位均未代扣代缴个人所得税。

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2003年11月进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元，卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元，进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。

散装化妆品和机器设备均验收入库。

本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

化妆品进口关税率为40%，进口机器设备关税率为20%，化妆品消费税率为30%，化妆品和进口机器设备增值税率为17%，计算当期应缴纳的关税、增值税、消费税。

1.应缴纳关税：（1）进口散装化妆品：关税完税价格=120+10+2+18=150（万元）应缴纳关税=150×40%=60（万元）（2）进口机器设备：关税完税价格=35+5=40（万元）应缴纳关税=40×20%=8（万元）该企业应缴纳关税合计=60+8=68（万元）2.应缴纳增值税（1）化妆品当期销项税额=[290+51.48÷(1+17%)]×17%=56.78(万元) 当期进项税额=（150+60）÷(1-30%)×17%=51（万元）应纳增值税=56.78-51=5.78（2）进口机器设备：进口机器设备应纳增值税=（40+8）×17%=8.16（万元）该企业应纳增值税合计=5.78+8.16=13.94（万元）3.应纳消费税：化妆品应纳消费税=[290++51.48÷（1+17%）] ×30%++300×30%-300×80%×30%=118.2(万元)。

M公司收入确认案例解析背景:福建M集团有限公司（以下简称“M公司”）以投资、开发、建设、经营和管理水产品交易中心和冷链物流交易中心为核心业务，是一家致力于经营水产品批发市场和冷链物流交易中心的连锁经营企业。

M公司先后在福州、三明、山东潍坊等4个城市投资经营管理了4家大型水产品交易中心和冷链物流交易中心，初步形成了一个全国性水产品交易、物流及综合服务平台。

2009年福建M集团有限公司成立了全资子公司福州M水产品市场有限公司，投资10亿元兴建了水产品交易中心。

现已成为集现货交易、冷链仓储物流、加工、专用渔业码头、展示竞拍交易中心、商务办公、物流配送、电子商务、物流金融、第三方物流、观光尝鲜、和海洋科普文化于一体的全国最具规模的水产品交易中心及远洋渔业集散地，成为海峡两岸渔业合作交流的重要通道和平台。

2010年8月公司在福建三明成立三明市M冷冻物流有限公司，投资4亿在闽西北将打造成集现货交易、冷链仓储物流、商务办公、物流配送、电子商务、物流金融、第三方物流于一体的冷链物流交易平台。

同年10月成立K贸易广场有限公司，投资20个亿打造成集现货交易、冷链仓储物流、加工、展示竞拍交易中心、商务办公、物流配送、电子商务、物流金融、第三方物流、观光尝鲜、和海洋科普文化于一体的全国最具规模的水产品交易中心及冷链物流交易中心。

近几年来，M公司用信息技术装备传统产业，以产业升级为突破口，以运营模式的转型为契入点，将实现了从“单点经营”向“网络化经营”的经营方式转变，从传统的以租金收入为主要业务的批发市场向打造绿色交易高端批发市场转型，使传统批发市场脱胎换骨为现代农产品物流综合服务平台。

问题:M公司海峡水产品交易中心的经营模式为提供交易平台给上游的生鲜产品的生产者、经销商及下游的酒店、超市、批发商等。

在会计处理上M公司开具农副产品收购发票给上游，公司再开具普通发票给下游客户，M公司赚取进销差价，买卖双方的资金结算均通过公司内部发行的M卡进行。

个税计算案例集锦——综合所得
案例一：李明的个税计算
李明是一名职工，月薪为8000元，他的个人所得税计算如下：
1.首先，根据个人所得税法规定，李明的应纳税所得额为月薪减去个税起征点。

个税起征点是5000元。

应纳税所得额=8000-5000=3000元
2.根据个人所得税税率表，确定适用税率。

根据2024年1月1日起执行的个人所得税税率表，适用税率如下：-不超过3000元的部分：3%
3.根据适用税率，计算应纳税额。

应纳税额=3000*3%=90元
所以，李明的个税为90元。

案例二：张丽的个税计算
1.根据个人所得税法规定，张丽的应纳税所得额为月薪减去个税起征点。

2.确定适用税率。

根据2024年1月1日起执行的个人所得税税率表，适用税率如下：-不超过3000元的部分：3%
3.根据适用税率，计算应纳税额。

前3000元应纳税额=3000*3%=90元
超过3000元至5000元的部分应纳税额=(5000-3000)*10%=200元
所以，张丽的个税为90元+200元=290元。

案例三：王华的个税计算
1.根据个人所得税法规定，王华的应纳税所得额为月薪减去个税起征点。

2.确定适用税率。

根据2024年1月1日起执行的个人所得税税率表，适用税率如下：-不超过3000元的部分：3%
3.根据适用税率，计算应纳税额。

前3000元应纳税额=3000*3%=90元
所以，王华的个税为90元+700元=790元。