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税务筹划案例分析报告在当今复杂的经济环境中，税务筹划对于企业和个人的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以降低税负，提高经济效益，增强竞争力。
以下通过几个具体案例进行分析，展示税务筹划的思路和方法。
案例一：企业所得税筹划某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，成本费用为 3500 万元，利润为 1500 万元。
企业所得税税率为 25%。
筹划前，A 公司需缴纳企业所得税 1500×25% ＝ 375 万元。
筹划思路：1、加大研发投入。
A 公司投入 500 万元用于新产品研发，根据相关税收政策，可享受研发费用加计扣除。
加计扣除额为 500×75% ＝375 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税。
2、合理利用税收优惠政策。
A 公司所在地区有针对高新技术企业的税收优惠，企业积极申请并获得高新技术企业认定，所得税税率降至 15%。
筹划后，A 公司的应纳税所得额调整为 1500 375 ＝ 1125 万元。
若成功认定为高新技术企业，企业所得税为 1125×15% ＝ 16875 万元，相比筹划前节省 375 16875 ＝ 20625 万元。
案例二：个人所得税筹划＿____是一位高收入的自由职业者，年度劳务报酬收入为200 万元。
筹划前，＿____需要按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
应纳税所得额为 200×（1 20%）＝ 160 万元，对应税率为 40%，速算扣除数为7000 元，应纳税额为 160×40% 07 ＝ 633 万元。
筹划思路：1、设立个人独资企业。
＿____注册成立个人独资企业 B，将劳务报酬转变为企业经营所得。
个人独资企业可以享受核定征收政策，核定利润率为 10%。
应纳税所得额为 200×10% ＝ 20 万元，对应税率为20%，速算扣除数为 105 万元，应纳税额为 20×20% 105 ＝ 295 万元，相比筹划前节省 633 295 ＝ 6035 万元。
企业所得税纳税筹划案例分析(一)近年来，随着我国经济的不断发展，企业所得税的管理愈加严格，对于企业而言，如何优化企业所得税的纳税筹划，成为一个日益重要的问题。
下面，我们通过实际的案例来分析一下企业所得税纳税筹划的方法及其效果。
案例一：A公司的合法避税A公司是一家外贸企业，其主要业务是从国外采购商品后经过加工之后再销售出去，在财务报表中，A公司的成本费用比例较高。
为了缩减企业所得税负担，A公司采取了以下措施：1.利用财务成本优化报表A公司通过分类将各项财务成本分别在当年和未来年度进行平摊计算，以减少当前的企业所得税和企业增值税缴纳额。
通过采取分摊计算各项财务成本，可以使企业实现获得财务成本费用所对应的税务优惠，有效减少企业所得税缴纳额。
2.巧妙运用护航比例调整缴纳额度A公司将资金运营转移至财务公司，从而有效运用了护航比例规定。
通过将资金运营转移至财务公司，实现了财务成本最大化，避免了企业所得税在高占基数处节税，有效降低了企业所得税缴纳额。
3.申报符合政策条件的税项减免A公司利用企业所得税的抵扣和减免政策，在享受企业所得税的抵扣政策前提下，同时申报符合条件的税项减免，实现了进一步降低企业所得税的缴纳额。
通过以上三项策略，A公司成功缩减了企业所得税的缴纳额度，实现了合法避税的效果。
案例二：B公司通过做好资金拆借达到优化纳税的目的B公司是一家以出口为主的企业，由于出口周期的特殊性，B公司的现金流比较紧张。
为了优化企业所得税的纳税筹划，B公司采用了以下措施：1.通过资金拆借解决公司资金周转不灵的情况B公司以自己有一定的存款为由开设了多个账户，并在税前年度内将存款转入这些账户，以满足资金拆借的基本条件。
接着，B公司打下了一家合作企业，签署了合作协议并提供了账户、密码、操作方式等相关信息，完成了资金拆借的流程。
最后，通过按期还款的方式，使得B 公司资金流动更加灵活便捷。
2.将固定资产减少到税务所认可的数额B公司对在当年申报的固定资产进行了严格比较和筛选，将部分固定资产的账面价值降至税务部门的认可价格，实现了资产负债合规性和减税优惠的效果。
税务筹划案例分析报告在当今的商业环境中，税务筹划已成为企业降低成本、提高竞争力的重要手段。
通过合理的税务筹划，企业可以在合法合规的前提下，减轻税负，优化资源配置，实现可持续发展。
以下将通过几个具体的案例来深入分析税务筹划的策略和效果。
案例一：某制造业企业的增值税筹划某制造业企业主要生产和销售电子产品，年销售额达到5000 万元。
在采购原材料时，企业面临着不同供应商的选择，部分供应商能够提供增值税专用发票，而部分供应商则只能提供普通发票。
在进行税务筹划之前，企业为了降低采购成本，往往选择价格较低但无法提供专用发票的供应商。
然而，这种选择导致企业无法抵扣进项税额，增加了增值税负担。
经过税务筹划，企业重新评估了供应商的选择策略。
在综合考虑价格和税收因素后，优先选择能够提供增值税专用发票的供应商。
即使这些供应商的价格略高，但通过抵扣进项税额，企业的整体税负得到了有效降低。
假设企业每年采购原材料的金额为 3000 万元，如果选择无法提供专用发票的供应商，采购成本为 2500 万元；而选择能够提供专用发票的供应商，采购成本为 2600 万元。
虽然采购成本增加了 100 万元，但由于能够抵扣进项税额 338 万元（2600×13%），企业实际节省了 238万元的增值税。
案例二：某高新技术企业的所得税筹划某高新技术企业享受国家的税收优惠政策，企业所得税税率为15%。
该企业在研发方面投入较大，每年的研发费用达到 800 万元。
在税务筹划之前，企业对于研发费用的核算和管理不够规范，导致部分研发费用无法享受加计扣除的优惠政策。
经过税务筹划，企业建立了完善的研发费用核算体系，对研发项目进行单独核算，并确保相关费用的归集和记录准确无误。
同时，积极与税务部门沟通，了解最新的税收政策和申报要求。
通过规范的核算和申报，企业当年的研发费用加计扣除额达到 600万元（800×75%），从而减少应纳税所得额 600 万元。
企业所得税税收筹划案例分析企业所得税是企业在取得利润后应当缴纳的税金，对于企业而言，如何进行税收筹划，合法地减少税负，提高税后利润，是一个重要的课题。
本文将通过一个实际案例，对企业所得税税收筹划进行分析，探讨如何通过合理的税收筹划方式，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
案例分析对象为一家制造业企业，年度纳税总利润为1000万元，按照适用税率25%，应纳税额为250万元。
首先，我们来看看该企业目前的税收筹划情况。
在企业经营过程中，有些费用支出是可以在计算应纳税所得额时予以扣除的，比如生产成本、销售费用、管理费用等。
但是在实际操作中，一些企业可能存在将非必要费用纳入成本支出，以减少应纳税所得额的情况。
这种行为是不合法的，容易引起税务机关的关注和调查，从而增加了企业的税务风险。
针对该制造业企业，我们可以通过以下合理的税收筹划方式，来降低企业所得税负，提高盈利能力。
首先，优化成本支出。
企业可以通过合理的成本控制和管理，降低生产成本、销售费用和管理费用，确保费用支出的合理性和合法性，避免将非必要费用纳入成本支出，从而降低应纳税所得额。
其次，合理安排资产折旧。
企业在计提固定资产折旧时，可以采用加速折旧、减值准备等方式，来降低应纳税所得额，减少企业所得税负担。
另外，合理规划企业利润分配。
企业可以通过合理的利润分配政策，将利润合理分配给股东、员工等，降低企业所得税负，提高企业盈利能力。
最后，合规开展税收优惠政策。
企业可以根据国家相关税收优惠政策，合规享受税收优惠，比如对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策，降低企业所得税负担。
通过以上合理的税收筹划方式，该制造业企业可以有效降低企业所得税负，提高盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动。
综上所述，企业所得税税收筹划是企业管理中的重要环节，通过合理的税收筹划方式，可以降低企业所得税负，提高企业盈利能力，实现税收与企业利润的良性互动，对于企业的持续发展具有重要意义。
企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。
所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格,按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。
为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。
企业所得税的征收分为两种方法：1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。
在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额"，我们称为应纳税所得额.2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。
核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。
核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税: 应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业,由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。
但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款.这需要具体情况具体计算。
第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税,可以大概从两个方面进行筹划.一是落脚于上述的计税公式。
即“应纳税额＝(收入总额－准予扣除项目金额）×税率”.另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。
一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低.收入总额是操作弹性较小的。
A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发和制造，公司经营范围：公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售；公路养护施工。
经营货物及技术进出口；设备租赁。
公司发展至今年产值仅50-100亿元，市场保有量600-700亿元，预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元，未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。
目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。
二、A公司财务状况及涉税情况分析A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下:（一）收入及利润2011年度实现营业收入202,890,132.77元，比上年增加69,637,942.72元，同比增长52.26个百分点。
此外，2011年，A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544.57元(主要为政府补助)。
2011年全年实现利润76,927,135.78元，比上年同期增加44,960,325.91元，降幅71.1%。
（二）费用水平A公司2011年发生销售成本99,812,049.59元，销售费用18,388,472.57元，管理费用17,198,476.76元，财务费用一3,148,719.35元。
2011年列支工资薪金3,802,905.23元，列支工会经费14,185.92元，职工福利费68,679.64元，职工教育经费10,355.00元;列支业务招待费2,104,552.57元，折旧摊销支出875,848.44元。
（三）其他涉税财务指标2011年，应收账款年初金额为43,199,192.5元，年末余额为63,461,696.12元;其他应收款年初金额为5,881,719.03元，年末金额为6,212,883.27元元，计提坏账准备1,687,505.49元。
（四）企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。
企业所得税的税务筹划案例分析税务筹划是指通过合法的税收安排，降低企业所得税负担，以达到合理规避税收风险的目的。
本文将通过分析一个实际案例，探讨企业所得税的筹划方法和效果。
案例背景某企业是一家生产制造业的公司，主要产品为电子设备，公司成立时间已有10年。
近几年来，企业的销售额逐年增长，同时企业的盈利状况也在不断改善。
然而，企业的税负也在逐年增加，给企业的经营和发展带来了一定的压力。
因此，该企业决定寻求税务筹划的方案，以降低企业所得税负担。
筹划目标通过合理的税务筹划措施，降低企业所得税负担，提高企业的盈利能力，从而保持企业的竞争优势。
筹划方法与实施1. 合理运用税收优惠政策根据国家的税收法律法规，企业可以享受一系列的税收优惠政策。
该企业应充分了解并合理运用这些政策，例如享受高新技术企业优惠政策、技术研发费用加计扣除政策等。
通过申请并获得相关的资质认定，该企业可以减少应交纳的企业所得税额，从而降低税负。
2. 跨地区布局企业在不同地区设立分支机构或子公司，可以通过合理调整利润分配、合理安排资金流动等方式，实现跨地区利润转移，达到降低税负的目的。
例如，该企业可以在税负较低的地区成立子公司，将一部分利润转移至子公司，并享受子公司所在地的税收优惠政策。
3. 合理调整资本结构企业可以通过合理调整资本结构，实现利润转移和税收规划。
例如，将资本金转化为其他形式的股权投资，或者通过增资、减资等方式，调整企业的股本结构。
这样可以在合法合规的前提下，降低企业所得税税率。
4. 合理运用税收争议解决方式企业在税务筹划过程中可能会面临一些争议和纠纷。
在此情况下，合理运用税收争议解决方式是非常重要的。
企业可以通过与税务部门协商、申请听证会等合法手段解决争议，减少税务风险，并最终降低所得税负担。
筹划效果评估通过以上税务筹划方法的实施，该企业成功降低了所得税负担，提高了盈利能力。
具体评估如下：1. 节约税费支出通过合理运用税收优惠政策，该企业成功减少了应交纳的企业所得税额，从而节约了税费支出。
企业所得税税务筹划及案例分析一、企业所得税税务筹划的概念和作用1.减轻企业税负，提高企业盈利。
通过合理的税务筹划，可以减少企业所得税负担，增加企业利润。
2.提高企业竞争力。
通过税务筹划，可以优化企业财务结构，提高企业盈利能力，从而增强企业在市场竞争中的优势。
3.降低企业风险。
通过税务筹划，可以规避税务风险，避免企业因税务问题而产生的法律纠纷和经济损失。
4.改善企业形象。
通过合理的税务筹划，企业可以合法地降低税负，提高对社会的回报，增强企业的社会形象和声誉。
二、企业所得税税务筹划的原则和方法1.合法合规原则。
税务筹划应遵守国家有关税法和税务政策的规定，合法合规进行。
2.效益优先原则。
税务筹划应以企业经济效益为导向，最大程度地提高企业利润。
3.税负合理分担原则。
税务筹划应合理分担税负，既不应过度偏重于实际经济利益的分配方面，也不应过度追求税收优惠而损害合理的税负分配。
4.可持续发展原则。
税务筹划应考虑企业的长期发展，不能为了短期利益而损害企业的可持续发展能力。
1.利用税收优惠政策。
企业可以通过利用税收优惠政策，如扣除项目、减免税率等，减少应纳税所得额，降低应纳税额。
2.合理安排利润分配。
企业可以通过合理安排利润分配方式，如合理分配股利、利润留存等，减少企业所得税负担。
3.合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，如合理避免对外投资的跨国税务风险等，降低企业税务风险。
4.合理选择投资方式。
企业在进行投资决策时，应考虑税务因素，选择合理的投资方式，减少税负。
三、企业所得税税务筹划案例分析1.利用税收优惠政策减少税负公司在省设立分支机构，在该省的税收政策中规定，对经营期限超过五年的高新技术企业，免征企业所得税。
公司通过在该省设立分支机构，并通过申请高新技术企业认定，成功享受了企业所得税的减免政策，减少了税负。
2.合理安排利润分配减少税负公司年度利润较高，为减少所得税负担，公司通过合理安排股利分配，将一部分利润以其他形式实现，如利润留存、投资再生产等方式，减少了应纳税所得额，降低了所得税负担。
企业税务筹划与税收优惠政策案例分析1. 案例一：降低企业所得税税负某企业在近期经营状况较好，为了降低企业所得税税负，采取了以下策略：首先，通过合理运用关联方政策，将一些利润高的业务转移到子公司或关联方公司，从而有效减少主营业务利润，降低所得税税基；其次，针对研发费用，企业充分发挥研发成本加计扣除政策的优惠性质，将大部分研发支出纳入扣除范畴，有效减少企业应纳税所得额；此外，企业积极参与地方政府鼓励的行业和地区税收优惠政策，如免征增值税和企业所得税等，使企业在税务筹划中获得更多优惠，降低税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业成功降低了所得税税负，增加了企业利润，提升了竞争力，并为企业未来发展提供了更多资金支持。
2. 案例二：利用税收优惠政策扩大企业规模某企业正计划扩大生产规模，同时希望能够享受到税收优惠政策的支持，以降低企业扩大规模所需的成本，并提升企业竞争力。
该企业采取了以下策略来实现目标：首先，依据国家和地方政府的产业政策，将企业纳入到享受税收优惠的行业范畴，并根据政策规定的条件，申请免征或减免企业所得税、增值税等税种，以减少企业的税务负担；其次，通过积极争取政府相关部门的支持，争取到符合企业自身的贷款、补贴和奖励政策，为企业的扩大规模提供必要的资金支持。
通过有效利用税收优惠政策，该企业成功扩大了生产规模，降低了生产成本，提高了经济效益，并在行业中稳定了竞争地位。
3. 案例三：跨境税务筹划实现国际利润转移某企业在全球范围内开展业务，为了实现国际利润转移，降低相关国家的税负，采取了以下策略：首先，通过建立跨国关联公司，将利润高的业务转移到税率较低的国家或地区进行实质经营，从而降低了在高税率国家的纳税义务；其次，在跨国交易中充分利用国际税收协定，避免双重征税，合理安排资金流动和转移定价，降低企业全球范围内的税收负担。
通过以上税务筹划操作，该企业实现了国际利润转移，最大限度地降低了全球范围内的税收负担，提高了企业的国际竞争力，并为企业的跨国业务拓展提供了更多的发展空间。
企业税收筹划案例与分析税收筹划是指企业在合法的税收政策框架下，通过合理的经营安排和税务规划，最大限度地降低税收负担，增加税收优惠，以实现税负最优化的一系列行为。
在实际运营过程中，企业税收筹划可以为企业带来很多好处，如减少税费开支、优化资金运作等。
本文将结合实际案例，分析企业税收筹划的重要性以及在实际操作中的一些策略。
案例一：减少所得税负担某企业拟将原本应纳所得税的一部分利润转移至子公司，以减少所得税负担。
具体操作是将利润以股权投资的形式注入子公司，通过控股股权的方式，企业可以享受到子公司利润的红利收益。
红利收益按照固定的红利所得税率计税，通常低于企业所得税率，从而实现税负减轻的目的。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“分公司的设立与利润转移”。
通过设立子公司，企业可以将利润分担到子公司，并享受较低的红利所得税率。
同时，根据税法规定，企业拥有合理的权益安排和投资安排，将所得转移至子公司，并合法享受其中的税收优惠，是合法的税收筹划行为。
案例二：优化商业模式降低增值税负担某电商企业在进行营销活动时，经营范围涉及到销售商品和提供服务，而增值税对商品和服务的征税标准不同。
为了降低增值税负担，该企业将商品和服务划分为两个独立的公司，商品销售公司和服务提供公司，以按照不同的增值税税率征税，从而降低增值税的支付额度。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“优化商业模式降低增值税负担”。
通过将商品和服务划分为两个独立公司，就可以按照不同的增值税税率进行纳税，降低增值税负担。
同时，该策略在合法的范围内，符合税法规定。
案例三：合理运用税收优惠降低企业税收负担某企业在购置生产设备时，通过合理运用税收优惠政策，进行税收筹划，降低企业的税收负担。
具体操作是将生产设备纳入企业所在地的特殊经济区域，以享受特殊经济区域税收优惠政策。
该政策包括设备投资的折旧加速、企业所得税减免等方面，从而降低企业税收负担。
这一案例涉及到的税收筹划策略是“合理运用税收优惠降低企业税收负担”。
企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。
所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业,这两种企业不具备企业法人资格,按照个人所得税计税)、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准,依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。
为了可以直观的分析企业所得税的避税方法,这里只介绍企业所得税的计算方法。
企业所得税的征收分为两种方法:1.针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业,实行核算征收。
在这种征收方法下,企业所得税计算如下:应纳税额=(收入总额-准予扣除项目金额)×税率括号内的“收入总额-准予扣除项目金额”,我们称为应纳税所得额。
2.针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业,实行核定征收。
核定征收又分为两种:定额征收,即由税务机关按照一定得标准、程序方法,直接核定企业应交的所得税额。
核定应税所得率征收,即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率,然后企业按照如下公式纳税:应纳税额=(收入总额×应税所得率)×税率对实行第二种征收方式,即核定征收方式的企业,由于应税所得率由税务机关设定,缺乏可操作的弹性,所以,我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。
但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款。
这需要具体情况具体计算。
第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税,可以大概从两个方面进行筹划。
一是落脚于上述的计税公式。
即“应纳税额=(收入总额-准予扣除项目金额)×税率”。
另一方面就是利用税法规定的其它政策,如税收优惠政策、亏损弥补政策等。
一、应纳税额=(收入总额-准予扣除项目金额)×税率该计税公式很直观的告诉我们,要少缴税,需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。
收入总额是操作弹性较小的。
而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。
税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定,以下我们从几个方面来简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额,以使应纳税额尽量少。
1.工资薪金支出税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。
无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法,也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。
所以,我们在进行税务筹划时,应尽量利用上这个限额。
【案例】某企业2003年度应发职工工资100万元。
但由于当年货款不能及时收回,资金周转困难,所以当年只发了50万。
会计只对所发的50万计入了费用。
2004年度资金收回,企业把2003年度所欠的50万全部补发。
加上本年度的应发工资100万,2004年一共发放工资150万。
(2003、2004的计税工资均为100万)这种情况下,2003年计算所得税的时候,工资扣除额只为计入费用的实际发放工资50万。
而在2004年补发所欠的50万时,因其超过2004年的计税工资标准,所以超过的部分,即补发的50万工资,是不能在税前扣除的。
换句话说,企业多交了50万×33%=16.5万的所得税。
如果我们在2003年的时候,对企业的财务做一个这样的筹划:向外借款50万来发放职工的工资,或者直接把拖欠职工的工资变为向职工的借款。
那么,就可以在2003年直接扣除100万的工资费用,可减少纳税16.5万元。
当然这样做要考虑到借款利息支出跟节约的所得税孰多的问题。
如果借款利息比所得税节省还多,那么这种做法显然是不可取的。
但一般情况,利率不太可能高于所得税率的33%。
另外需要指出,职工工会经费、职工福利费、职工教育费分别按照工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。
这三项费用属于标准抵扣项目,不是限额抵扣项目,不得多扣,也不需要少扣。
所以,企业在经营活动中要注意足额抵扣,以最大程度减少应纳税款。
2.业务招待费用税法规定,纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费,可在一定范围内据实扣除。
超过标准不得在税前扣除。
该扣除标准是:全年销售(营业)收入净额在1500万及以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)净额超过1500万的部分,扣除额不得超过该部分的3‰。
收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销货退回等项支出后的收入额,包括主营业务收入和其他业务收入。
纳税人从联营企业分回的税后利润或从股份企业分回的股息等,因其在对方企业已经计提了业务招待费,不再作为计提业务招待费的基数。
在利用业务招待费避税的规划上,我们的出发点跟利用其它方法是一样的。
也就是尽量的利用扣除限额。
若企业有子公司或其它关系非常密切的企业,应把本企业超过限额的业务招待费设法转移到其它关系企业中,以达到避税的目的。
【案例】A股份有限公司执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策,企业所得税税率为33%。
2001年主营业务收入1800万。
“管理费用”中列支的业务招待费为20.5万,“其他应付款”账户中,企业提取业务招待费4万元,账户处理为:借:管理费用――业务招待费40 000贷:其他应付款――业务招待费40 0002002年3月,税务机关稽查局进行所得税检查时,对上述事项进行所得税纳税调整。
税法规定,企业只应就“发生的与其经营业务直接相关的业务招待费”据实扣除。
“必须分清本期成本、费用和下期成本费用的界限,不得任意预提和摊消费用”。
因此,该企业2001年的费用应该是当年实际发生的业务招待费,不能预提费用。
所以,对多计入的业务招待费应作调整,应调增当年的损益:借:其他应付款――业务招待费40 000贷:以前年度损益调整40 000该企业本期实际发生的业务招待费=20.5-4=16.5万;另外,业务招待费的扣除限额=1500×5‰+(1800-1500)×3‰=8.4万;所以,企业有16.5-8.4=8.1万元时不得在税前扣除的。
所以,A企业的业务招待费可抵税8.4×33%=2.772万元。
若A公司设立有销售公司,将产品以1500万的价格出售给设立的销售公司,销售公司再以1800万的价格对外销售,假设A公司与设立的销售公司的业务招待费分别为8万和8.5万元(该假设基于原A企业实际业务招待费为16.5万,现将该16.5万分配给A企业和它所设立的销售公司)。
则:A企业业务招待费扣除限额=1500×5‰=7.5万;销售公司业务招待费扣除限额=1500×5‰+(1800-1500)×3‰=8.4万;则对于整个利益集团来说,业务招待费可抵税=(7.5+8.4)×33%=5.247万。
因此,整个利益集团通过该避税筹划可避税5.247-2.772=2.476万元。
例子说明两件事:a)发生的与其经营业务直接相关的业务招待费方可据实扣除;b)在限额内的业务招待费方可扣除。
显然,例子是理想化的。
它对说明问题很有帮助,但具体业务发生时,也许还要考虑很多方面的问题。
例如,当A公司设立有销售公司的时候,整个利益集团的费用应该会相应的增加。
也就是说,在利益集团能更大程度的利用业务招待费避税的同时,其税前会计利润会相应的减少。
所以,具体情况我们还应该具体的计算利弊,以做出合理的决策。
3.广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费同为企业为了扩大自己的产品销量,提高品牌知名度所花费的费用。
但税法严格区分了企业经营过程中的广告费和业务宣传费。
并且,两种费用准予扣除的额度相距甚远。
只有符合规定的条件才能作为广告费支出列支。
其条件为:a)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作;b)已实际支付费用,并取得相应的发票;c,通过一定的媒体传播。
由于两种费用的扣除额不同,这就给了我们避税筹划的空间。
【案例】某食品制造企业2002年度企业收入70万元,税前会计利润15万元。
为巩固已有市场,在一县城用悬挂条幅方式宣传自己的新产品。
企业当时有两种方案可以实施。
其一,自身策划来实施,委托某一单位加工该条幅,再向当地有关部门申报广告审批,之后悬挂条幅。
此方案所需费用为10万元。
其二,委托当地瓜广告公司来制作,委托广告公司费用12万元。
企业选择以方式一是否合理?方案一:自身策划根据税法相关规定,企业自身操作只能作为业务宣传费在企业所得税前列支,而业务宣传费的列支限额为不超过销售(营业)收入的5‰。
所以,企业能税前抵扣的业务宣传费为700000×5‰=3500元。
则:企业税前利润应该调整为150000+(100000-3500)=246500;那么税后利润=15×33%=68655元。
方案二:通过广告公司依据税法规定,食品企业的广告费当年抵扣限额为销售(营业)收入的8%,超过部分可无限期向以后年度转结。
所以,企业当期税前能抵扣的广告费限额为700000×8%=56000元。
则:企业税前利润应调整为(25)+(120000-56000)=194000元式中的250000是还原企业不作广告的税前会计利润。
那么当期税后利润=13×33%=65980元。
可见,如果企业只考虑当期的效益,选择方案一是合理的。
但由于作为广告费的超过部分可以向以后年度无限转结,而作为业务宣传费则不可以。
所以,如果长期考虑,把以后的利益视为当期考虑的话,则120000的广告费视为全额扣除。
有:企业税后利润=13×33%=87100元。
所以,如果考虑上以后收益,选择方案二才是合理的选择。
如果再考虑上广告效益效果的话,选择方案一无疑是费时费力,且效果不佳的选择。
4.采用折扣方式促销企业在利用折扣进行促销时,应注意两个问题以充分避税。
第一,税法规定,折扣额不在同一张发票上分别注明,而是另开发票的,不能从销售额中扣除。
也就是说,这样的折扣不能在税前抵扣。
第二,税法规定,价值形态的折扣可以在税前扣除,而实物形态的折扣,不仅不能扣除,还应该视同销售处理。
这样反而会增加收入项,增多应纳税额。
【案例】某商业企业采用“买一送一”方式销售空调,随机赠送热水器一台。
空调销售价格2000元,同类热水器销售价格300元。
企业将热水器的赠送在“营业外支出”中核算,并没有计入当期的销售收入。
每台空调销售成本费用及销售税金支出为1600元,热水器为250元。
当期共销售了10台空调。
不考虑纳税调整因素,计算当期企业所得税。
按照税法规定,企业采用实物折扣方式,其所赠送的货物应视同销售处理。
这样,纳税人不仅不能减少纳税,反而要增加收入项,增加应纳税额。
应纳税额=(2000+300-1600-250)×10×33%=1485元如果企业采用价格折扣方式,每台空调折扣300元,并在同一张发票上注明,其纳税所得的情况就完全不同了。
