审计案例分析期末考试分析案例题

期末复习一、判断并说明理由：1、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。

2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。

3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

4、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

6、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性。

7、在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回函或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。

8、由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。

9、存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证实存货的存在认定、完整性认定以及计价和分摊认定。

10、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。

二、单项案例分析题1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？4．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？5．表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案
审计案例分析题：某公司因为经营不善而面临财务危机，请分析并解释审计师可以采取的措施来解决这个问题。

答案：
财务危机对于一个公司来说是一个严重的问题，可以给公司的存续和经营带来巨大的困难。

审计师可以采取一系列的措施来解决这个问题，下面列出几个主要的措施：
1.进行财务检查和分析：审计师可以对公司的财务状况进行全
面的检查和分析，了解公司的财务情况、资产负债状况以及经营状况等。

通过这些信息，审计师可以帮助公司找出造成财务危机的主要原因，并提出相应的解决方案。

2.制定财务规划和预算：审计师可以帮助公司制定财务规划和
预算，确保公司的财务状况得到有效的管理和控制。

审计师可以通过分析公司的经营业绩、预测市场前景等，为公司提供合理的财务目标和发展策略，帮助公司摆脱财务危机。

3.优化财务运营：审计师可以通过优化公司的财务运营，提高
财务效益和盈利能力。

审计师可以帮助公司进行财务风险管理，加强内部控制措施，减少财务漏洞和风险。

此外，审计师还可以帮助公司改进财务管理的流程和方法，提高财务报告的准确性和透明度。

4.提供改善方案：审计师还可以为公司提供一系列的改善方案，帮助公司解决财务危机。

审计师可以分析公司的经营现状和问题，提出相应的改进措施，并与公司的管理层和股东进行沟通和合作，确保这些措施得到有效的实施。

总之，审计师可以采取一系列的措施来帮助公司解决财务危机。

通过全面的财务检查和分析、制定财务规划和预算、优化财务运营以及提供改善方案等，审计师可以帮助公司找出问题的根源，并提出相应的解决方案，帮助公司重新恢复财务状况，并取得更好的经营成果。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。

2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。

在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。

答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。

虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。

就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。

尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。

一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。

2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。

审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。

1. 企业财务报表审计。

A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。

（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。

（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。

请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。

（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。

（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。

（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。

二、审计案例分析答案。

1. 企业财务报表审计。

（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。

同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。

（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。

（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。

2. 内部控制审计。

（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。

第1篇一、案例分析背景某市A公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

近年来，A公司业务迅速扩张，旗下拥有多个房地产开发项目。

为了确保公司财务报表的真实性和合规性，A公司聘请了B会计师事务所对其2019年度的财务报表进行审计。

B会计师事务所指派了具有丰富经验的注册会计师张某负责该项目。

在审计过程中，张某发现了一些异常情况，以下是具体案例分析。

二、案例分析1. 审计程序张某在审计过程中，遵循了以下审计程序：（1）了解A公司的业务和经营环境；（2）评估A公司的内部控制；（3）执行实质性程序，包括分析程序、检查程序和监盘程序；（4）评价财务报表的总体合理性。

2. 发现异常情况（1）现金流量表显示，A公司在2019年度经营活动产生的现金流量净额为负数，但公司经营活动现金流入明显增加；（2）存货周转率低于行业平均水平，且存在大量存货跌价准备；（3）A公司长期借款增加，但未披露具体用途。

3. 分析异常情况（1）经营活动现金流量净额为负数，可能存在虚构收入、提前确认收入等问题；（2）存货周转率低，可能存在虚增存货、存货管理不善等问题；（3）长期借款增加，未披露具体用途，可能存在资金挪用等问题。

4. 进一步调查张某对以上异常情况进行了进一步调查，发现以下问题：（1）A公司存在虚构收入、提前确认收入等问题，导致营业收入虚增；（2）A公司虚增存货，将部分存货计入了生产成本，导致成本虚增；（3）A公司将部分长期借款用于偿还其他债务，存在资金挪用问题。

5. 处理建议（1）A公司应调整虚增的营业收入和成本，确保财务报表的真实性；（2）A公司应加强存货管理，提高存货周转率；（3）A公司应规范长期借款使用，确保资金安全。

三、法律依据1. 《中华人民共和国审计法》根据《中华人民共和国审计法》第二十五条规定，审计机关对被审计单位的财务报表进行审计，发现被审计单位有虚报、隐瞒、伪造、篡改财务会计资料等行为的，应当依法予以纠正。

审计案例期末考试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计的最终目标是什么？A. 确保财务报表的准确性B. 降低企业的经营风险C. 提高企业的市场价值D. 满足监管机构的要求2. 在审计过程中，审计师最关注的风险类型是什么？A. 信用风险B. 市场风险C. 操作风险D. 欺诈风险3. 以下哪项不是审计证据的来源？A. 财务报表B. 内部控制C. 管理层声明D. 竞争对手的财务报告4. 审计师在进行风险评估时，通常采用哪种方法？A. 抽样检查B. 风险矩阵分析C. 历史数据分析D. 以上都是5. 审计报告中，哪种类型的审计意见表示审计师对财务报表没有发现重大错误？A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见二、简答题（每题10分，共30分）6. 简述内部控制的重要性及其对审计过程的影响。

7. 描述审计过程中的“审计证据”和“审计证据的充分性与适当性”的概念。

8. 解释什么是“实质性测试”以及它在审计中的作用。

三、案例分析题（每题25分，共50分）9. 假设你是一家公司的审计师，你发现该公司的财务报表中存在一些不一致之处。

请描述你将如何进行进一步的调查，并列出可能的审计程序。

10. 某公司在进行年度审计时，审计师发现公司管理层可能存在欺诈行为。

请分析这种情况下审计师应采取的措施，并讨论如何平衡审计独立性和客户关系。

答案一、选择题1. A2. D3. D4. D5. A二、简答题6. 内部控制是企业为了确保财务报告的准确性、遵守法律法规、提高运营效率而建立的一系列政策和程序。

内部控制对审计过程的影响主要体现在：它能够降低审计风险，提高审计效率，帮助审计师更有效地评估和应对潜在的财务报表错误。

7. 审计证据是审计师为了形成审计意见而获取的信息。

审计证据的充分性指的是证据的数量足以支持审计结论，而适当性则是指证据的质量和相关性，能够合理地支持审计结论。

8. 实质性测试是审计过程中对财务报表的具体项目进行详细检查，以发现可能存在的重大错误或欺诈行为。

审计综合案例分析题I.注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错谋的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能己计入存货项冃，但可能未进行相关的会计记录；（3）山XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能己计入CA公司的存货项H ；（5）木次审计为CA公司成立以來的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计H标和应收集哪些审计i正据。

答：2.A公司未经审计的2004年会计报表中的部分会计资料如下:2004年会计报表中部分资料单位：力元某会计师事务所接受委托对A公司2004年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2004年会计报表层次的重要性水平为450力元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其屮部分会计报表的重要性水平如下：注册会计师刘强、江河的外勤工作于2005年2M 20日完成。

审计过程中发现以下情况：（1）2005年1月23 I I, A公司收到退回2004年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单。

该产品原以10 000万元的售价（不含增值税额）销售,甲产品销售成木6 000 Jj元,货款已结算。

A公司调整了2005年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。

注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（2）A公司2004年I月购买乙材料4 800万元,山于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料枳压。

该材料截止2004年12月31日的可变现净值为4 658万元,A公司在2004年末计提存货跌价准备金。

注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。

（3）2004年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600 ）j元2年期、到期还木付息的长期借款，年利率为6%,其屮的8 000 力元用于建造生产厂房（2004年12月31日尚未完工）1 600刀元用于补充流动资金。

审计案例研究期末复习指导综合题参考答案1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致浮现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；对贵公司期末存库要求重盘，并复盘抽点。

（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；对期末存货进行截止测试。

（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；向XXX函证代管的甲料。

（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；向XXX函证代管的甲料。

（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应采集哪些审计证据。

答案：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据、口头证据(2)对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据（3）问询管理当局，函证XXX公司存在性,会计记录完整性,所有权书面证据（4）问询管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据（5）对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2、CA股分有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股分有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方商议，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易与此有关的舞弊方式有哪些如何发现和防止因为在销售收入舞弊的诸多案件中;企业经常利用关联方交易作假;粉饰报表;操纵利润..2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1虚增关联交易收入；2虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易..在审计时;注册会计师首先通过与被审计单位沟通;查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查;看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常;对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析;对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计..2．结合教材第九章案例二黎夏公司总经理经济责任审计案例中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因..答:由表9-8显示;黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标..虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标;但2000年相同指标的完成情况良好;弥补了第二年的不足;使两年平均水平仍达到了总经理任期目标..就整体分析;黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年..尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平..经审计人员姚卓、杜威深入调查取证;追根溯源;查出差异的成因来自两方面..一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响..2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台;调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善;国内医药市场发生了较大的变化;黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响..另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因..3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时;通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通;察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊..要求：1李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么2李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么1李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC 公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险；②在规划审计工作时;提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证；③在编制和实施审计计划时;应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证..2李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊;并详细记录于工作底稿..②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员;李民应当向ABC公司高层次管理人员报告..③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时;李民应当考虑采取适当的措施..必要时;应当征求律师意见或解除业务约定..4. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时;发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200;000元;期限是3个月;借款月利率为5.5‰;该公司的会计处理为：1取得借款时：借：银行存款 200;000贷：短期借款 200;0002 4月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出 1;100贷：短期借款 1;1003 6月底归还借款时：借：短期借款 203;300贷：银行存款 203;300要求：1指出该公司会计处理的不当之处；2分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况;并进行相应的账项调整..答：1该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当..按企业会计制度的规定;每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：借：财务费用 1100贷：预提费用1100因此;该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元;同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元..2因为无论把利息费用记入“营业外支出”;还是“财务费用”科目;其数额都在该年度损益中抵减..因此;尽管该公司的会计分录中使用的科目不对;但不会影响该企业该年度的损益..3账项调整：借：财务费用 3300贷：营业外支出33005．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后;发现A公司存在下述可能导致错误的情况：1存货盘点欠缺认真；2由红特公司代管的甲材料可能并不存在；3通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；4A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中..要求：针对上述情况;注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查答：注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后;发现该公司存在下述可能导致错误的情况：1存货盘点欠缺认真；2由红特公司代管的甲材料可能并不存在；3通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；4该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中..针对情况1;注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘;审计人员适当抽点；针对情况2;注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况3;注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况4;注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序..6.假定某审计工作中存在以下情况：1 注册会计师未曾观察客户的存货盘点;又无其他程序可供替代..2 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制..3 根据有关协议;或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付..按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定;该等或有负债可能影响发生期的损益..被审单位已在会计报表中进行了披露..4 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理;注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账;被审单位拒绝采纳..对上述各种情况;注册会计师应签发何种类型的审计报告答:针对1;注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告;未曾观察存货盘点且无其他替代程序;应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告..针对2;应签发拒绝表示意见审计报告..针对3;注册会计师应出具无保留意见加解释说明段..针对4;注册会计师应出具保留意见审计报告..7. 教材第三章案例一永锋公司应付账款审计案例中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容;假设刘华雨决定选择其中的两家公司供货人进行函证..请问他应该选择哪两家假设表中的客户为购货人债务人;所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额;刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证这两种选择在问题考虑上有什么不同吗答：审计人员应选择本案例图表3―2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证;如果表中的客户为购货人债务人;所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额;刘华雨则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证..这两种选择在问题考虑上是有所不同的..函证应付账款;应选择那些年度内有大量交易金额的账户;而不是在结账日具有较大余额的账户;因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性;而是寻找未入账的负债..与此相反;函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性;防止资产的高估;所以;函证时要选择年末具有较大余额的账户;以取得是否高估资产的最有力的证据..8．结合教材第十章案例二北京哲平会计师事务所质量控制案例;你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制答：审计工作底稿在审计项目质量控制中起到极其重要的作用..审计工作底稿是整个审计过程的记录;是形成审计报告的依据;也是确定或解除审计人员审计责任依据..从一些审计案件看;审计结论失误直接表现在审计底稿不完善..哲平会计师事务所早期对审计工作底稿并未足够重视;不完善的地方很多;也造成了几次质量事故..由此;应将审计工作底稿质量管理作为审计项目质量控制的重点;参照一些事务所先进经验;具体可要求审计人员采取以下措施：1审计计划应按照审计准则的要求编制;经部门经理审核并完善后报主任室审核；2银行存款余额必须函证；3应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例;如未达到;应有替代审计程序；4存货盘点或监盘应达到规定的比例；存货应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确个百分点..由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业;其大幅波动显然不合常理;审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑;可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映;以虚饰报表..审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释..3应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平;显示企业不仅经营状况恶化;并且经营资金的周转可能发生困难..4以上的分析使得审计人员在计划审计工作时;必须着重考虑企业的持续经营能力;并考虑其对会计政策运用的影响..2．如果注册会计师在分析其财务指标时;发现企业年内各月或与以前年度比;应收账款周转率波动较大;这意味着被审计单位可能存在哪些情况答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：1 经营环境发生变动；2 年末销售额突然增减；3 顾客总体发生变动；4 产品结构发生变动；5 信用政策或其运用发生变化；6 销售收入的总体发生变动..3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：1 主要盈利能力发生变动；2 债务发生变动；3 利率发生变动..10．会计师事务所建立质量责任制有何意义如何建立答：1意义：有利于树立全员质量意识;促使审计人员自觉执行质量控制政策和程序;将质量控制落到实处..2可按“谁过错谁赔偿”的原则;在助理人员、项目负责人和事务所之间合理划分责任;把质量责任层层分解;逐项落实到岗位;落实到各级人员..具体地讲：①助理人员与项目负责人的责任分担..项目负责人对助理人员的工作负责..如果助理人员的工作底稿记录无误;项目负责人判断有误的过错责任由项目责任人承担..如果工作底稿本身不实的;由具体操作的助理人员负责..项目负责人作为复核在工作底稿上签字;只负有对有关底稿形式上审核责任;不承担实质审核责任;不因其审核而解除助理人员的责任..②项目负责人与事务所的责任分担..项目负责人对其负责的审计项目质量负责..但对已向管理当局请示报告;并按处理意见实施的;可以免责;其过错责任由事务所承担..11．在第九章案例二黎夏公司总经理经济责任审计案例中;黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的答:在应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上;是相互印证的..①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年应收账款周转率只有 1.99次; 2000年至2001年制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势;2000年为5次;2001年为8次;而黎夏公司的应收账款周转率由2000年的9次降至2001年的1.99次;并且低于两年行业的最低值2次和3次..与行业增长趋势的明显脱节;印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果;说明该公司在应收账款的控制与管理上;存在着严重问题;有较大的呆账损失风险..②2000年至2001年制药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势;2000年2.96;2001年为2.90;但黎夏公司的存货周转率由2000年的2.82下滑到2001年的2.50;这表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题;同时印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果..③审定后黎夏公司2001年的速动比率为0.82小于1;表明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱;2000年至2001年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势;2000年为1.01;2001年为1.03;但黎夏公司的速动比率由2000年的1.20下降为2001年的0.82;这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联..④2001年黎夏公司的总资产报酬率27.3%; 比2000年降低1.2%;而且低于行业平均水平..这表明该公司2001年度对总资产的利用效果不佳..经查阅黎夏公司投资项目的全部资料;发现其中一项60万的医药产业投资项目;经总经理审批;由于公司在开发投资项目时;对合作伙伴的资信情况缺乏有效论证;并且项目的可行性研究不足;导致此项投资几乎没有回报..12．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010年度财务报表进行审计..甲公司从事商品零售业;存货占其资产总额的60%..除自营业务外;甲公司还将部分柜台出租;并为承租商提供商品仓储服务..根据以往的经验和期中测试的结果;A 注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效..A注册会计师计划于2010年12月31日实施存货监盘程序..A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：1在到达存货盘点现场后;监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明;确定其未被纳入存货盘点范围..2在甲公司开始盘点存货前;监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识..3对以标准规格包装箱包装的存货;监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量..4在存货监盘过程中;监盘人员除关注存货的数量外;还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况..5对存货监盘过程中收到的存货;要求甲公司单独码放;不纳入存货监盘的范围..6在存货监盘结束时;监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿..要求：1针对上述1至6项;逐项指出是否存在不当之处..如果存在;简要说明理由..2假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场;指出A注册会计师应当采取何种补救措施..13．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证在确定函证规模时应考虑哪些因素答：执行应收账款的函证程序时;为了提高审计效率;一般不需对所有债务人进行函证;可以根据审计抽样确定的样本规模;并结合以下几种因素的影响来选定函证对象..1应收账款在全部资产中的重要程度..如果应收账款在全部资产中所占的比例较大;那么;函证的也应相应大一些..2被审计单位内部控制的强弱..如果内部控制比较健全;可以相应缩小函证范围;反之;要扩大函证范围..3以前年度的函证结果..如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多;函证范围应对应扩大一些..4函证方式的选择..如果选择肯定式函证;可相应减少函证量；如果选择否定式函证;则相应增加函证量..一般情况下;账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户;则是注册会计师必须向债务人函证的对象..14．假设审计人员现需审计一家物流企业;在对其固定资产的存在性实施审计时;由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动;给盘点带来困难;审计人员应如何解决这一问题答:在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时;可能有一定困难.运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用;如运货卡车可能大部分正在运货途中;建筑机械正在某个远方城市的工地上.这时;审计人员可以实施替代性审计程序来查验.如通过审查产权证书;执照登记收据;投保设备详细说明的财产保险单;以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在.15. A注册会计师负责对甲公司2011年12月31日的财务报告内部控制进行审计..A注册会计师了解到;甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点..部分与销售相关的控制内容摘录如下：1每笔销售业务均需与客户签订销售合同..2赊销业务需由专人进行信用审批..3仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货..4负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表..5财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入..6每月末;由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节..要求：1针对上述1至6项所列控制;逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关..2从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中;选出一项最应当测试的控制;并简要说明理由..答案针对要求1：事项1与销售收入的发生认定直接相关..事项2与销售收入的发生认定直接相关..事项3与销售收入的发生认定直接相关..事项4与销售收入的发生认定不直接相关..事项5与销售收入的发生认定直接相关..事项6与销售收入的发生认定不直接相关..针对要求2：注册会计师最应当选择事项5进行控制测试..因为甲公司是以“客户验货签收”作为销售收入的确认时点的;核对销售合同、客户签收单和销售发票能够降低虚构销售收入的风险..16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所;最近制定了业务质量控制制度;有关内容摘录如下：1合伙人考核和晋升制度规定;连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人;连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理..2内部业务检查制度规定;以每三年为一个周期;选已完成业务进行检查;如果事务所当年接爱相关部门的外部检查;则当年暂停对所有业务的内部检查;3项目质量控制复核制度规定;除上市公司审计业务外;其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核..4工作底稿保管制度规定;推行业务档案电子化;将纸质工作底稿经电子扫描后;存为业务电子档案;同时销毁纸质工作底稿..5独立性政策规定;每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训;并要求高经经理以上含高级经理的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函..6分所管理制度规定;分所可以根据自身的实际情况;自行制度业务质量控制制度..要求：针对上述1至6项;分别指出ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定;并简要说明理由..答案1会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定..理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识;建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序..教材P632会计师事务所内部业务检查制度不符合规定..理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查;周期最长不得超过三年..在每个周期内;应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查..会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查..教材P803由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定..理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行..教材P754工作底稿保管制度不符合规定..理由：原纸质工作底稿不能销毁..即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案;事务所也应当保留已扫描的原纸质记录..教材78页5审计项目组的独立性政策不符合规定..理由：会计师事务所应当制定政策和程序;以合理保证会计师事务所及其人员;包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员;保持职业道德规范要求的独立性..教材P64倒数第3段因此;会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函;而不仅仅限于高级经理以上人员..教材P656分所管理制度规定不符合规定..理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件;并传达到全体人员..在记录和传达时;应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标;包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任;并被期望遵守这些政策和程序..17根据所提供的资料;判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；首先分为标准和非标准的审计意见..保留意见：1在获取充分、适当审计证据后;注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大;但不具有广泛性2注册会计师无法获取充分、适当审计证据以作为形成审计意见的基础;但认为未发现的错报如存在对。