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2024年《中级会计实务》考点总结一、单项选择题（每题2分，共30分）下列关于会计要素的说法，正确的是：A. 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用B. 利润是企业在一定会计期间的经营成果，它属于动态会计要素C. 负债是企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的未来义务D. 所有者权益是指企业资产扣除负债后由投资者应享的剩余权益，又称股东权益企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时，坏账准备的计提比例应由：A. 国家统一规定B. 企业自行确定C. 会计师事务所确定D. 税务部门确定下列支出中，属于资本性支出的是：A. 管理人员的工资B. 办公楼的日常维修费C. 购买生产设备的支出D. 生产车间的水电费在长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应贷记的会计科目是：A. 投资收益B. 长期股权投资C. 应收股利D. 其他应收款下列关于无形资产摊销的说法，错误的是：A. 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至终止确认时止B. 无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式C. 无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销D. 无形资产的摊销金额必须计入当期损益下列关于企业所得税的说法，正确的是：A. 企业所得税的纳税义务人包括个人独资企业B. 企业所得税的税率均为25%C. 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而非会计利润D. 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用：A. 历史成本B. 重置成本C. 可变现净值D. 公允价值下列各项中，不应计入营业外收入的是：A. 债务重组利得B. 接受捐赠利得C. 处置长期股权投资产生的投资收益D. 盘盈利得企业在编制现金流量表时，对于现金及现金等价物的描述，正确的是：A. 现金等价物包括企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资B. 现金及现金等价物中的现金仅指库存现金C. 现金等价物包括企业存放在银行或其他金融机构的款项D. 现金等价物不包括三个月内到期的国债下列关于会计估计变更的说法，错误的是：A. 会计估计变更应采用未来适用法处理B. 会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认C. 会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认D. 会计估计变更应采用追溯调整法处理11-15题（略，保持结构完整性，实际测试中需补充完整）二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）（示例）下列关于财务报告的表述，正确的有：A. 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料B. 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述C. 财务报表的编制基础是权责发生制D. 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注（请继续补充完整剩余题目）三、判断题（每题1分，共10分）（示例）会计的基本职能是核算和监督。
2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）单选题（共60题）1、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。
A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】 C2、2×19年1月1日，A公司以银行存款取得B公司30%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。
B公司2×19年实现净利润800万元，A公司在2×19年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，A公司2×19年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。
A.180B.280C.100D.200【答案】 B3、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。
A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】 C4、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计提折旧。
2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。
2023年中级会计职称之中级会计实务题库及精品答案单选题（共30题）1、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。
A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】 C2、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。
A.其他综合收益B.公允价值变动收益C.资本公积D.投资收益【答案】 B3、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】 B4、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。
该社会团体共有会员1 000人。
至2009年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收入为（）元。
A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】 A5、下列各项中，应计入存货成本的是（）。
A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】 B6、 2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附带答案)单选题（共45题）1、A公司所得税税率为25%，为开发新技术当期发生研发支出1 800万元，其中资本化部分为1 000万元。
2×19年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，2×19年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。
A.账面价值为950万元B.计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.应确认递延所得税资产118.75万元【答案】 D2、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度，超过一年未使用的权利作废，且不能在职工离开公司时获得现金支付。
2×20年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2×21年支付的职工薪酬20万元。
2×21年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。
下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×21年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×21年的会计处理，正确的是（）。
A.从应付职工薪酬转出计入资本公积B.冲减当期的管理费用C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】 B3、甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员，50名为总部管理人员。
2×19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。
2024年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附答案)单选题（共40题）1、2×11年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。
安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。
2×11年12月30日，A设备达到预定可使用状态。
A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
甲公司2×14年度对A设备计提的折旧是（）万元。
A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】 B2、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。
A.41B.100C.40D.101【答案】 D3、甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。
2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。
不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为（）万元。
A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】 C4、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。
2×19年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付。
为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元。
假定不考虑其他因素，A公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。
2024年中级会计职称之中级会计实务通关题库(附带答案)单选题（共45题）1、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。
A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】 B2、下列有关存货会计处理的表述中，应计入存货成本的是（）。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一生产阶段所必需的仓储费用C.已验收入库的原材料发生的日常仓储费用D.采购人员的差旅费【答案】 B3、甲公司以人民币为记账本位币，以当日市场汇率为记账汇率，2×15年末某生产设备账面余额为800万元，公允处置净额为730万元，预计尚可使用3年，2×16年末可创造现金净流入40万美元，2×17年末可创造现金净流入42万美元，2×18年末可创造现金净流入40万美元，2×18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元。
2×15年末的市场汇率为1：7；2×16年末市场汇率预计为1：7.1；2×17年末市场汇率预计为1：7.2；2×18年末市场汇率预计为1：7.3。
资本市场利率为10%。
则该设备应确认的减值损失为（）万元。
A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】 C4、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购入一项生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。
当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值是（）万元。
2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（基础题）单选题（共40题）1、2×19年12月20日，甲公司以银行存款400万元外购一项专利技术用于W 产品的生产，另支付相关税费2万元，达到预定用途前的专业服务费4万元，宣传W产品广告费8万元。
2×19年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。
A.402B.406C.400D.414【答案】 B2、2017年1月1日，A公司以每股5元的价格购入B公司（上市公司）100万股股票，取得B公司2％的股权。
A公司将对B公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。
2017年12月31日，B公司股价为每股6元。
2018年1月10日，A公司以银行存款1．75亿元为对价，向B 公司大股东收购B公司50％的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。
假设A公司购买B公司2％的股权和后续购买50％的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2018年1月10日，当日B 公司股价为每股7元，A公司按照净利润的10％计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。
购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。
A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】 B3、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。
A.待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】 C4、下列各项说法中，正确的是（）。
A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期【答案】 C5、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。
2023年-2024年中级会计职称之中级会计实务题库与答案单选题（共45题）1、2×18年12月11日，甲公司购入某股票20万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为17元，购买该股票另支付手续费等2.8万元。
2×18年末，该批股票公允价值为408万元。
2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元。
假设该甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，按净利润的10%提取盈余公积。
不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对2×19年6月30日所提供报表留存收益的影响是（）万元。
A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】 A2、（2013年）2012年 12月 5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2 000万元，增值税税额为 340万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1 600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。
A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】 D3、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。
至2019年12月31日，人民法院尚未判决。
甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70％，如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80％，赔偿700万元的概率在20％。
则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金额为（）万元。
A.700B.800C.780D.1000【答案】 B4、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2×18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元＝7.85元人民币。
中级会计实务真题单选题100道及答案解析1. 下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）A. 将出售固定资产产生的净损失计入资产处置损益B. 对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C. 将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D. 对无形资产计提减值准备答案：C2. 企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）A. 现值B. 历史成本C. 重置成本D. 公允价值答案：D3. 2019 年12 月31 日，甲公司某项无形资产的原价为120 万元，已摊销42 万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55 万元，未来现金流量的现值为60 万元，2019 年12 月31 日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
A. 18B. 23C. 60D. 65答案：A4. 企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。
下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）A. 计入递延收益B. 计入当期损益C. 计入其他综合收益D. 计入资本公积答案：C5. 2018 年12 月31 日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10 万元并支付赔款300 万元，但基本确定可从保险公司获得60 万元的补偿。
2018 年12 月31 日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。
A. 240B. 250C. 300D. 310答案：D6. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2017 年4 月5 日，甲公司将自产的300 件K 产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400 元/件，公允价值和计税价格均为600 元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A. 18B. 13.56C. 12D. 20.34答案：D7. 下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）A. 固定资产的残值率由7%改为4%B. 投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C. 使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10 年变更为6 年D. 劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占估计总成本的比例改为已完工作的测量答案：B8. 2019 年1 月1 日，甲公司以银行存款60 万元外购一项法律保护期为10 年的专利技术并立即投入使用。
2023年中级会计职称之中级会计实务通关考试题库带答案解析单选题（共50题）1、下列各项中，属于固定资产特征的是（）。
A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个月C.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业D.该固定资产的成本能够可靠地计量【答案】 A2、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为200万元，增值税进项税额为26万元，所购商品验收后发现短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。
A.158.2B.200C.150D.140【答案】 C3、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。
A.债权投资B.其他权益工具投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】 C4、甲公司2×18年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2×19年实际发生产品质量保证费用30万元，2×19年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。
不考虑其他因素，则2×19年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
A.0B.30C.50D.40【答案】 A5、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。
该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。
不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为( )万元。
A.400B.800C.200D.1000【答案】 C6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。
一、单项选择题1、企业采用总额法核算其政府补助。
甲公司于2×17年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。
甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。
A、确认为其他收益B、冲减资产成本C、确认为其他业务收入D、确认为递延收益2、为了减少汽车尾气污染，2×13年6月某县决定报废一批大排量公交车。
该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。
2×13年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。
该批车辆正式开始使用的时间为2×13年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。
公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。
公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。
公交公司2×13年因该事项对损益的影响金额为（）万元。
A、195B、－2.5C、－5D、2003、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。
A、国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴B、财政贴息C、无偿划拨天然起源的天然森林D、抵免的部分税款4、甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出，2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成，所得税税率为25%。
甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。
2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。
2×15年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。
甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（）。
A、其他收益70万元B、资本公积70万元C、递延收益100万元D、应交税费70万元5、如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。
A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积D、应作为前期差错更正进行追溯重述二、多项选择题1、下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（）。
A、与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益B、与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理、系统的方法分摊，并转入当期损益C、企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益D、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益2、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（）。
A、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本B、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件，则收到时应先确认为其他应付款C、实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本D、用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，则企业不能进行任何会计处理3、下列关于政府补助的说法，正确的有（）。
A、与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应先判断是否满足政府补助所附条件B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本C、企业取得与资产相关的政府补助，初始确认为递延收益的，递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时孰早”D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理4、下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。
A、政府补助是来源于政府的经济资源B、政府补助属于政府对企业的资本性投入C、政府补助具有无偿性D、政府补助具有固定性5、2018年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计5 000万元，该笔款项专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。
该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。
2018年9月末，该科研项目完成。
2018年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不符合“科技三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。
A公司对其政府补助采用总额法核算。
不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下列表述不正确的有（）。
A、2018年2月5日，A公司应将收到的5 000万元计入递延收益B、2018年2月5日，A公司应将收到的5 000万元计入当期损益C、2018年12月20日，A公司应将退还的5 000万元计入当期损益D、2018年12月20日，A公司应将退还的5 000万元计入递延收益三、判断题1、企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。
（）对错2、因不满足政府补助所附条件，甲公司需退回一笔与无形资产相关的补助款，当初甲公司采用净额法核算，则应冲减无形资产的账面价值。
（）对错3、对于企业收到的来源于其他方的补助，即使有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，该项补助也不属于来源于政府的经济资源。
（）对错四、计算分析题1、2×12年某地区为了发展其纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。
A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。
A公司用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。
2×12年2月20日，A公司购入该设备共支付800万元，并于同日收到政府给予的补贴款。
2×12年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元（假定全部为安装工人工资）。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。
2×15年由于技术进一步更新，A公司于12月31日以600万元的价格出售了该设备。
假定不考虑其他因素。
A公司对与资产相关的政府补助采用总额法核算，且按照直线法摊销。
<1> 、根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年计提折旧、分摊递延收益、出售设备的相关会计处理。
五、计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税人，20×5年自财政部门取得以下款项：（1）20×5年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司20×5年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。
该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。
项目自20×5年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（均为薪酬）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。
（2）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，其中费用化支出1 000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2 400万元；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。
甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。
（3）2月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴2 600万元；（4）6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金1 510万元，用于购置固定资产（设备），取得增值税专用发票，价款3 000万元，增值税进项税额510万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。
甲公司对其与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊；对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。
不考虑其他因素。
<1> 、根据资料（1），说明企业对该政府补助的核算方法；并编制相关会计分录。
<2> 、根据资料（2），判断该交易应按与收益相关的政府补助处理还是按与资产相关的政府补助处理。
编制相关会计分录。
<3> 、根据资料（3），编制相关会计分录。
<4> 、根据资料（4），编制相关会计分录。
答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算时，应在取得时计入递延收益。
【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】125201102、【正确答案】 B【答案解析】采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值＝400－200＝200（万元），公交公司需要对该公交车计提折旧＝200/20/12×3＝2.5（万元），因此，对损益的影响＝－2.5（万元）。
【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】125201003、【正确答案】 D【答案解析】选项D，企业直接抵免部分税款并不涉及资产的直接转移，因此不属于政府补助准则规范的政府补助。
【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】125200974、【正确答案】 A【答案解析】企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目，金额＝100×70%＝70（万元）。
【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】125200835、【正确答案】 B【答案解析】选项A，应该将退回的资金调整资产的账面价值；选项C，应当将退回的资金直接计入当期损益；选项D，已确认的政府补助需要退回的，不需要追溯调整。
【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】12520014二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】选项A，收到时应计入递延收益，然后根据政府补助不同的核算方法进行不同的会计处理：如果是总额法核算，自资产达到预定可使用状态时起按照合理、系统的方法分摊；如果是净额法核算，在资产达到预定可使用状态时冲减资产成本。
选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。
【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】125201912、【正确答案】 ABC【答案解析】选项D，用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当确认为应收款项，计入当期损益或冲减相关成本。
