第三章 审计方法与审计程序
一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1. D 2. A 3. B 4. C 5. B 6. C 7. C 8. C 9. D 10. C 11. C 12. A 13. C 14. A
15. C 16. C 17. C 18. B 19.. D 20. C
二、多项选择。在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1. BCD 2. ABC 3. BD 4. AC 5. BCD 6. BD 7. BC 8. BCD 9. AC 10. AD
11. AB 12. ACD 13.BC 14.ABCD 15. AB 16.ABD 17. ABCD 18.AB 19. ABC
20.ABCD
三、简答题
1.（1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。
2.（1）均值估计抽样审计；
样本平均值＝582 000÷200＝ 2 910（元）
总成本＝2 910×2 000＝5 820 000（元）
（2）比率估计抽样审计；
样本比率＝582 000 ÷600 000＝97％
总成本＝5 900 000×97％＝5 723 000（元）
第一节 审计目标
一、审计总目标
审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。
A、详细审计阶段：逐笔审计，查错防弊；
B、资产负债表审计阶段：公证性及差错防弊；判明财务状况和偿债能力；
C、会计报表审计阶段： 审计由静态审计发展到动态审计，并且增加了“管理审计”的内容（包括经营审计、效益审计、效果审计）。审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展。此阶段的审计工作已比较有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。
（一）审计总目标概括
1、审查和评价被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性和公允性；
2、审查和评价被审计单位财政、财务收支活动及其他有关经济活动的合法性、合理性和效益性；
3、审查和评价被审计单位管理活动的合理性和效益性；
（二）会计报表审计总目标
根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
注册会计师收集证据的唯一目的，就在于使自己能够对会计报表的合法性、公允性和一贯性表示意见，并提出真实合法的审计报告。
合法性：被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》、《企业会计制度》及国家其他财务会计制度的规定；
公允性：被审计单位的会计报表是否在所有重大的方面公允地反映了企业的财务状况、经营成果和资金变动情况；
注意会计责任和审计责任的区别；
二、会计报表审计的具体目标
（一）管理当局认定；一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。（1）被审计单位管理当局对会计报表的认定
所谓认定，是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。审计目标与被审计单位管理当局的认定密切相关，因为注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由。
二、审计的理论与方法
（三）审计风险模型[第六章第三节]
[名词解释]审计风险
财务报表中含有重大错报，注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则，属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎，但未能发现重大错报的可能性。
审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险
模型虽然是定量化的，但主要发挥的是定性的作用，即导向性作用。
在审计风险模型中：
审计风险是根据业务类型和法规要求等预先确定的，称为可接受审计风险；
重大错报风险是根据对被审计单位及其环境的了解评估出来的；
检查风险是根据可接受审计风险与评估的重大错报风险确定的，称为可接受检查风险。
由于可接受审计风险是固定的，评估的某个认定的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师就应当选择更有效的程序，安排更多的时间、收集更多的证据，以便将检查风险降低到可接受水平；反之，评估的重大错报风险越低，确定的可接受检查风险越高，意味着注册会计师无需收集更多的审计证据。
[名词解释]
检查风险
财务报表中含有重大错报，注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性。
注册会计师通过选择恰当的审计程序、安排适当的审计时间、确定适当的审计范围，可以降低检查风险。
由于注册会计师在审计过程中广泛地采用抽样，检查风险不可能降低到零。当遇到审计范围受限而无法获得审计证据时，注册会计师甚至不能降低检查风险。
【2008年·单项选择题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
- 1 - 第二章 审计组织与审计规范体系
一、单项选择
1.对被审单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（ ）依法追究刑事责任。
A.主管部门 B.刑法机关
C.司法机关 D.本级财政部门
2.内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（ ）的权限。
A.经济决策 B.经济处理、处罚
C.经济管理 D.经济预测
3.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ ）中明确提出。
A.出具的报告书 B.审计协定书
C.审计工作底稿 D.管理建议书
4.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予以（ ）。
A.向主管部门报告 B.向董事会报告
C.向法院起诉 D.拒绝
5.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ）。
A.审计的方式不同 B.审计的依据不同
C.审计的独立性不同 D.审计的性质不同
6.B注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。
A.改派其他注册会计师 B.终止该项审计业务约定
C.聘请相关专家 D.出具拒绝表示意见的审计报告
7.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（ ）。
A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德准则
C.审计质量控制准则 D.会计准则及国家其他有关财务会计制度
