1 授课题目 第二章 审计种类、方法和程序
教学目的与基本要求
1、要求学生掌握审计的方法
2、要求学生理解审计抽样在审计中的作用
3、要求学生了解审计的种类和程序
教学难点与重点
【重点】
1、审计的方法
2、审计抽样技术的运用
【难点】
1、审计的方法
2、抽样风险和非抽样风险
教学方法
本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时
第一节 审计的种类
一、基本分类
（一）按照审计主体的分类
按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。
1．国家审计（政府审计）
2．部门和单位审计（内部审计）
部门和单位审计是指由本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内和单位内所实施的审计。该种审计属于内部审计,可以进一步分为部门审计和单位审计。
3．社会审计
（二）按照审计客体的分类
按照审计的目的和内容，审计可分为财政财务审计和经济效益审计。
1．财政财务审计
财政财务审计，也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计。它是指对 2 审计单位财政财务收支活动和会计资料是否真实、正确、合法和有效所进行的审计。
主要内容:财政财务收支活动
目的:审查财政财务收支活动是否遵守财经方针、政策、财经法令和财务会计制度、会计原则，是否按照经济规律办事，借以纠正错误，防止弊病，并根据审计结果，提出改进财政财务管理、提高经济效益的建议和措施。
2、财经法纪审计
是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。对严重违反国家现金管理、结算制度、信贷制度、成本费用开支范围、税利上交规定等所进行的审计，均属于财经法纪审计
审计重点:审查和揭露各种舞弊、侵占国家资财的事项，审查和揭露使国家和集体财产造成重大损失浪费的各种失职读职行为。
主要目的，是检查国家方针、政策、法令、制度、执行法规和财经纪律的执行情况，揭露违法乱纪现象。
二、审计的理论与方法
（三）审计风险模型[第六章第三节]
[名词解释]审计风险
财务报表中含有重大错报，注册会计师按照审计准则的要求(如果不符合准则，属于审计失败)实施了审计并保持了应有的职业谨慎，但未能发现重大错报的可能性。
审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险
模型虽然是定量化的，但主要发挥的是定性的作用，即导向性作用。
在审计风险模型中：
审计风险是根据业务类型和法规要求等预先确定的，称为可接受审计风险；
重大错报风险是根据对被审计单位及其环境的了解评估出来的；
检查风险是根据可接受审计风险与评估的重大错报风险确定的，称为可接受检查风险。
由于可接受审计风险是固定的，评估的某个认定的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，注册会计师就应当选择更有效的程序，安排更多的时间、收集更多的证据，以便将检查风险降低到可接受水平；反之，评估的重大错报风险越低，确定的可接受检查风险越高，意味着注册会计师无需收集更多的审计证据。
[名词解释]
检查风险
财务报表中含有重大错报，注册会计师通过实施审计程序没有发现重大错报的可能性。
注册会计师通过选择恰当的审计程序、安排适当的审计时间、确定适当的审计范围，可以降低检查风险。
由于注册会计师在审计过程中广泛地采用抽样，检查风险不可能降低到零。当遇到审计范围受限而无法获得审计证据时，注册会计师甚至不能降低检查风险。
【2008年·单项选择题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
第1页，共6页。 审计学复习题
一、单项选择题：
1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是( C )
A.财务审计 B.财政审计
C.经济效益审计 D.财经法纪审计
2从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计( D )
A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立
B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立
C.与审计委托人及被审计人均不独立
D.与审计委托人及被审计人均独立
3.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于( D )
A.内部证据 B.基本证据
C.书面证据 D.环境证据
4.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为( C )
A.比较法 B.计算法
C.分析性复核法 D.检查法
5在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括( D )
A.监盘 B.分析性复核
C.实质性测试 D.符合性测试
6.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( A )
A.保证会计资料的真实、合法、完整
B.按照独立审计准则的要求出具审计报告
C.保证审计报告的真实性
D.保证审计报告的合法性
7.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是( B )
A.审计计划 B.公司章程
C.应收账款函证的回函 D.审计调整分录汇总表
— 1 — 审计的分类和审计方法
⒈识记：⑴按照审计主体、内容和目标的分类；
答：审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类；按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
⑵按审计实施的时间、执行地点的分类
答：按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类；按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
⑶顺查法和逆查法；
答：顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。即首先审查原始凭证，其次审查和分析记账凭证，最后审查各类会计账簿的记账和过账是否正确、完整、合规，核对账表、表表是否相符。
逆查法是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。即首先审查和分析会计报表，其次按照所确定的重点和可疑账项，运用审阅法和核对法追溯审查会计账簿，最后通过审查凭证来确定被审计事项的真相。
详查法和抽查法；
答：详查法是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一
— 1 — 进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法，它是审计产生发展初期普遍采用的方法。在现代审计中，较少采用详查法，大部分采用抽查法。
抽查法是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位。
审阅法、核对法、分析法、复算法；
答：审阅法是一种基本取证方法，是审计人员通过认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性的一种常用的方法。
核对法是指审计人员对被审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从而获取审计证据的方法。通常包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对和账实核对。
