审计技术方法的概念及应用
审计技术方法：重要性水平和审计风险评估、抽样审计、内部控制测试、分析性复核。加上审前调查、审计风险评估独立出来为六个概念。
从三个方面讲解：
一、为什么？即上述审计方法在审计工作中的地位或者重要性；
二、是什么？即审前调查、重要性水平和审计风险评估、抽样审计、内部控制测试、分析性复核的概念是什么；
三、怎么做？即如何运用或者具体操作。
首先回答第一个问题，为什么、重要性。即解决思想认识问题。
1、审计采用上述方法是“五号令、六号令”明确要求的。仅此一点，足可说明其重要性。
2、本人以前有个错误认识：审计一个项目，认为问题会出在哪一方面，就查哪一方面，写好报告就行了。但是在档案质量评比中，分数不高。很是不服气，搞一些虚的有什么用，审计报告质量高不就行了吗。
3、其实不然。现在讲提高审计质量开展的是审计档案质量评比，而不是审计报告质量评比，只注重审计报告质量而忽视其他项得不到高分在情理之中。
4、为什么要搞这些“虚”的？高质量审计报告应以高质量底稿作支撑。即质量高的依据在哪里？是怎么开展审计工作的？经验判断建立在什么基础上的？等等。原来已经开展了审前调查、已经使用了先进的审计方法，没有留在书面上罢了。
5、结论：上述审计技术方法不“虚”，是做好审计工作、提高审计质量的内在要求，我们要学会善于运用先进的审计方法开展审计工作，而且要在审前调查记录、日记、底稿、方案中留下痕迹。这样，才能把审计报告、审计档案质量提高。
再讲第二、三两个问题，是什么、怎么做。
一、审前调查
按照审计署第六号令《审计机关审计项目质量控制办法》：
（一）、第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：（调查什么）
1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；
2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；
3、职责范围或者经营范围；
4、财务会计机构及其工作情况；
5、相关的内部控制及其执行情况；
按审计的业务类型分，可分为财政财务收支审计、绩效审计、经济责任审计和专项审计调查。财政财务收支审计，是指审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性，所进行的检查和评价，是审计机关经常要开展的审计业务。绩效审计，也称效益审计，是指审计机关对照预先确定的评价标准，对审计项目是否实现预定目标或者达到既定标准进行检查，对该项目的经济效益、社会效益和环境效益作出独立评价，对影响各种效益的深层次原因进行分析，为有关部门和单位改善管理、合理决策提供有用信息，促进公共资源的有效利用。经济责任审计，是我国特有的一种审计业务类型，是审计机关对党政领导干部和国有企业领导人员任职期间应负经济责任的履行情况，所进行的审计监督。专项审计调查，是审计机关依照审计法律法规及国家有关规定，运用多种有效的程序和方法，对与国家财政收支有关的特定事项进行的专门调查活动。
——按审计涉及的领域分，可分为财政审计、金融审计、企业审计、资源环境审计、经济责任审计、涉外审计，也称“六大业务格局”。其中，财政审计包括中央财政管理审计、预算执行审计、地方财政收支审计、税收征管审计、政府投资项目审计、农业资金审计、社会保障审计等内容。
——按实施时间分，可分为事后审计、跟踪审计和事前审计。事后审计，是指在被审计单位的财政财务收支或经济业务完成之后所进行的审计。跟踪审计也称事中审计，是指在相关被审计事项的发展过程中介入，并跟随被审计事项的发展过程持续进行监督的审计活动，主要包括项目跟踪审计、资金跟踪审计和政策跟踪审计。事前审计，是指在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计，主要是对计划、方案、预算制定等事项的审查。
第四讲 审计程序和审计方法
【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6
一、审计程序的概念
也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗
提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段
（一）准备阶段
1、 了解被审单位概况；
2、 签订审计业务约定书
（①接受业务委托）；
3、 初步评价被审单位的内部控制；
4、 确定重要性标准和审计风险水平；
5、 编制审计计划
（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对) （③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）
1、 控制测试
（④风险应对—实施控制测试）；
2、 实质性测试
（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段
（⑤完成审计工作和编制审计报告）
1、 整理、评价审计证据；
2、 复核审计工作底稿；
3、 编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；
4、 审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展
1、了解被审单位基本情况（前期分析）
内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书
是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
第四讲 审计程序和审计方法
【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6
一、审计程序的概念
也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？
提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段
（一）准备阶段
1、 了解被审单位概况；
2、 签订审计业务约定书
（①接受业务委托）；
3、 初步评价被审单位的内部控制；
4、 确定重要性标准和审计风险水平；
5、 编制审计计划
（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对) （③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）
1、 控制测试
（④风险应对—实施控制测试）；
2、 实质性测试
（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段
（⑤完成审计工作和编制审计报告）
1、 整理、评价审计证据；
2、 复核审计工作底稿；
3、 编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；
4、 审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展
1、了解被审单位基本情况（前期分析）
内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书
是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围（内容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
