第四章 资产评估准则

资产评估基本准则（2017）财政部关于印发《资产评估基本准则》的通知财资〔2017〕43号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关单位：为规范资产评估执业行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国资产评估法》等有关规定，财政部制定了《资产评估基本准则》，现予印发，自2017年10月1日起施行。

附件：资产评估基本准则财政部2017年8月23日附件资产评估基本准则第一章总则第一条为规范资产评估行为，保证执业质量，明确执业责任，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《中华人民共和国资产评估法》《资产评估行业财政监督管理办法》等制定本准则。

第二条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守本准则。

法律、行政法规和国务院规定由其他评估行政管理部门管理，应当执行其他准则的，从其规定。

第三条本准则所称资产评估机构及其资产评估专业人员是指根据资产评估法和国务院规定，按照职责分工由财政部门监管的资产评估机构及其资产评估专业人员。

第二章基本遵循第四条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守法律、行政法规的规定，坚持独立、客观、公正的原则。

第五条资产评估机构及其资产评估专业人员应当诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，遵守职业道德规范，自觉维护职业形象，不得从事损害职业形象的活动。

第六条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。

第七条资产评估专业人员应当具备相应的资产评估专业知识和实践经验，能够胜任所执行的资产评估业务，保持和提高专业能力。

第三章资产评估程序第八条资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，履行下列基本程序：明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案。

第四章资产评估准则一、单项选择题1、财政部发布《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德——基本准则》的时间是（）。

A、2003年B、2004年C、2013年D、2014年2、国际资产评估准则委员会成立于（）。

A、1961年B、1971年C、1981年D、1991年3、美国评估准则委员会（ASB）主要负责（）。

A、检查专业评估执业准则B、检查、修订和解释专业评估执业统一准则C、解释评估与估价指南D、检查、修订和解释评估与估价指南4、下列关于英国《RICS估价——专业标准》内容的说法中，不正确的是（）。

A、正式发布的评估报告，有必要包括一个声明，这个声明可以作为单独的文件，也可以附在报告中B、评估报告日期应当包括出具报告的日期，与评估基准日有所区别C、在评估报告中，评估意见只要求有文字D、如果在约定协议中约定了对可识别的单项资产及其评估值做出一个附加的评估报告，则评估报告必须包括一个摘要5、下列各项中，标志着我国资产评估准则建设迈出了第一步的是（）。

A、财政部发布《资产评估准则一无形资产》B、财政部发布《资产评估准则一基本准则》《资产评估职业道德准则一基本准则》C、财政部发布《资产评估职业道德准则一基本准则》D、财政部发布中国资产评估准则体系6、资产评估基本准则对相关当事人对评估资料的责任做出了具体规定，下列说法中，错误的是（）。

A、资产评估专业人员有权利要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料B、委托人有义务向资产评估专业人员提供执行评估所需的相关资料C、资产评估专业人员有权依法向有关国家机关或者其他组织查阅从事业务所需的文件、证明和资料D、委托人对提供的相关资料的真实性、完整性和合法性负责，资产评估专业人员无需进行核查和验证7、国际评估准则委员会和美国评估促进会签署了麦迪逊协议的时间为（）。

A、2004年B、2005年C、2006年D、2007年8、世界范围内最早的评估准则——RICS红皮书诞生于（）。

资产评估准则——工作底稿2007-11-28 14:6 财政部页面功能【字体：大中小】【打印】【关闭】第一章总则第一条为规范工作底稿的编制和管理，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。

第三条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。

第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，编制、管理工作底稿，可以参照本准则。

第二章基本要求第五条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编制和管理工作底稿。

第六条工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。

第七条工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。

注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。

第八条工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情况合理选择工作底稿的形式。

电子或者其它介质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。

第三章工作底稿的内容第九条工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。

管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记录及相关资料。

操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资料。

第十条管理类工作底稿通常包括以下内容：（一）评估业务基本事项的记录；（二）业务约定书；（三）评估计划；（四）评估业务执行过程中重大问题处理记录；（五）评估报告的审核记录。

第十一条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：（一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其他相关资料；（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他相关资料；（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过程记录，其他相关资料。

资产评估准则——基本准则第一章总则第一条为规范注册资产评估师执业行为，保证执业质量，明确执业责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，制定本准则。

第二条本准则所称资产评估，是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。

本准则所称注册资产评估师，是指经过国家统一考试或认定，取得执业资格，并依法注册的资产评估专业人员。

第三条本准则所称资产评估准则，包括资产评估基本准则、资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见。

第四条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。

第五条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。

第二章基本要求第六条注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，具有良好的职业道德。

第七条注册资产评估师执行资产评估业务，应当勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。

第八条注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。

第九条注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。

第十条注册资产评估师应当对业务助理人员进行指导，并对业务助理人员工作结果负责。

第十一条注册资产评估师执行资产评估业务，采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，不得违背本准则的基本要求，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在评估报告中明确说明。

第三章操作准则第十二条注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。

第十三条评估程序通常包括：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。

注册资产评估师不得随意删减评估程序。

第十四条注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估目的等相关条件选择适当的价值类型，并对价值类型予以明确定义。

资产评估执业准则——资产评估报告第一章总则第一条为规范资产评估报告编制和出具行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，根据《资产评估基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称资产评估报告是指资产评估机构及其资产评估专业人员遵守法律、行政法规和资产评估准则，根据委托履行必要的资产评估程序后，由资产评估机构对评估对象在评估基准日特定目的下的价值出具的专业报告。

第三条资产评估机构及其资产评估专业人员以“资产评估报告”名义出具书面专业报告，应当遵守本准则。

第二章基本遵循第四条资产评估报告陈述的内容应当清晰、准确，不得有误导性的表述。

第五条资产评估报告应当提供必要信息，使资产评估报告使用人能够正确理解评估结论。

第六条资产评估报告的详略程度可以根据评估对象的复杂程度、委托人要求合理确定。

第七条执行资产评估业务，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，经采取措施弥补程序缺失，且未对评估结论产生重大影响的，可以出具资产评估报告，但应当在资产评估报告中说明资产评估程序受限情况、处理方式及其对评估结论的影响。

如果程序受限对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，不得出具资产评估报告。

第八条资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章。

法定评估业务的资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章。

第九条资产评估报告应当使用中文撰写。

需要同时出具外文资产评估报告的，以中文资产评估报告为准。

资产评估报告一般以人民币为计量币种，使用其他币种计量的，应当注明该币种与人民币的汇率。

第十条资产评估报告应当明确评估结论的使用有效期。

通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时，才可以使用资产评估报告。

第三章资产评估报告的内容第十一条资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。

第十二条资产评估报告的声明通常包括以下内容：（一）本资产评估报告依据财政部发布的资产评估基本准则和中国资产评估协会发布的资产评估执业准则和职业道德准则编制。

资产评估准则——不动产第一章总则第一条为规范注册资产评估师执行不动产评估业务行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称不动产是指土地、建筑物及其他附着于土地上的定着物，包括物质实体及其相关权益。

第三条本准则所称不动产评估是指对不动产的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程，包括单独的不动产评估和企业价值评估中的不动产评估。

第四条注册资产评估师执行不动产评估业务，应当遵守本准则。

第五条注册资产评估师执行与不动产价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。

第二章基本要求第六条注册资产评估师执行不动产评估业务，应当遵守相关法律、法规以及资产评估基本准则，并考虑其他评估准则的相关规定。

第七条注册资产评估师执行不动产评估业务，应当具备不动产评估相关专业知识和相应的评估经验，具备从事不动产评估的专业胜任能力。

第八条注册资产评估师执行不动产评估业务，应当明确评估对象，根据评估目的等相关条件选择适当的价值类型，恰当运用评估方法，形成合理的评估结论。

第九条注册资产评估师执行不动产评估业务，应当关注不动产的权属，要求委托方对不动产的权属做出承诺。

注册资产评估师应当对不动产的权属资料进行必要的查验。

第十条不动产评估应当在评估对象符合使用管制要求的情况下进行。

对于不动产使用的限制条件，应当以有关部门依法规定的用途、面积、高度、建筑密度、容积率、年限等技术指标为依据。

第十一条当不动产存在多种利用方式时，应当在合法的前提下，以最优利用方式进行评估。

第十二条注册资产评估师对不动产进行评估所采用的评估方法可以参考相关的国家标准。

第三章操作要求第十三条注册资产评估师执行不动产评估业务，应当要求委托方明确不动产包含的内容和评估结果的预期用途，确定不动产评估对象和评估目的。

不动产评估对象，可以是不动产对应的全部权益，也可以是不动产对应的部分权益。

不动产评估目的包括不动产转让、抵押、租赁、保险、税收、征收、征用、企业产权变动，以及财务报告目的等。

第四章资产评估准则
本章重点
1资产评估准则体系的框架
2资产评估基本准则
知识点：资产评估准则体系的框架
资产评估基本准则：
财政部；
《资产评估法》；
各类各种目的资产评估共同遵守；
一般性原则；
其他准则依据；
极为重要地位。

具体准则：第一层次
资产评估指南：第二层次
是针对出资、抵押、财务报告、保险等特定评估目的的评估业务，以及某些重要事项制定的规范。

资产评估指导意见：第三层次
该层次较为灵活。

已在具体准则层次设置了准则的资产其细类资产的评估规范，采用指导意见形式；
资产评估业务中某些具体问题的指导性文件，采用指导意见形式。

资产评估职业道德准则：
从专业能力、独立性、与委托人和其他相关当事人的关系、与其他资产评估机构及资产评估专业人员的关系等方面对资产评估机构及其资产评估专业人员应当具备的道德品质和体现的道德行为进行了规范。

资产评估报告准则全文资产评估准则——评估报告第一章总则第一条为规范注册资产评估师编制和出具评估报告行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称评估报告，是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。

第三条注册资产评估师执行资产评估业务，编制和出具评估报告，应当遵守本准则。

第四条注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，出具价值分析报告或者其他专业意见，可以参照本准则。

第二章基本要求第五条注册资产评估师应当清晰、准确地陈述评估报告内容，不得使用误导性的表述。

第六条注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论。

第七条注册资产评估师执行资产评估业务,可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求，合理确定评估报告的详略程度。

第八条注册资产评估师执行资产评估业务，评估程序受到限制且无法排除，经与委托方协商后仍需出具评估报告的，应当在评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响，并明确评估报告的使用限制。

第九条评估报告应当由两名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章。

有限责任公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人应当在评估报告上签字。

第十条评估报告应当使用中文撰写。

需要同时出具外文评估报告的，以中文评估报告为准。

评估报告一般以人民币为计量币种，使用其他币种计量的，应当注明该币种与人民币的汇率。

第十一条评估报告应当明确评估报告的使用有效期。

通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时，才可以使用评估报告。

第三章评估报告的内容第十二条评估报告应当包括下列主要内容：(一)标题及文号;(二)声明; (三)摘要; (四)正文; (五)附件。

第十三条评估报告的声明应当包括以下内容：(一)注册资产评估师恪守独立、客观和公正的原则，遵循有关法律、法规和资产评估准则的规定，并承担相应的责任;(二)提醒评估报告使用者关注评估报告特别事项说明和使用限制; (三)其他需要声明的内容。

资产评估的准则资产评估是衡量资产价值的过程，其目的是为了确定资产的价值，以便在财务报告、税务报告、并购交易、贷款和保险等方面得到正确的信息。

资产评估准则是指评估者所遵循的规范和标准，以确保资产评估的公正、准确和可靠。

1.合理性资产评估必须基于合理的假设和预测，以及可比的市场数据。

评估者必须考虑所有相关因素，包括市场趋势、经济环境、行业前景和资产状况。

评估者必须确保所使用的数据和方法是正确的，以便得出准确的结论。

2.独立性评估者必须独立于任何利益相关方，以确保评估结果是客观和公正的。

评估者必须遵守所有相关法律和规定，包括行业标准和政府法规。

3.透明度评估者必须对评估过程和结果进行透明度和公开性，以便所有相关方了解评估的过程和结论。

评估者必须清楚地说明所使用的方法和数据，以便相关方可以验证评估的准确性。

4.一致性评估者必须保持一致性，以确保评估结果的比较可靠。

评估者必须使用相同的方法和数据，以便得出可比的结果。

评估者必须确保评估结果的准确性和一致性，以便不同时间点或不同评估者的结果可以比较。

5.准确性评估者必须保证评估结果的准确性和可靠性。

评估者必须使用正确的数据和方法，以便得出准确的结论。

评估者必须避免使用不准确或不合理的假设和预测，以便得出准确的结论。

6.可比性评估者必须确保评估结果的可比性。

评估者必须使用相同的方法和数据，以便得出可比的结果。

评估者必须确保评估结果的准确性和一致性，以便不同时间点或不同评估者的结果可以比较。

7.可靠性评估者必须确保评估结果的可靠性。

评估者必须使用可靠的数据和方法，以便得出可靠的结论。

评估者必须遵循所有相关法律和规定，包括行业标准和政府法规，以确保评估结果的可靠性。

8.全面性评估者必须考虑所有相关因素，包括市场趋势、经济环境、行业前景和资产状况，以确保评估结果的全面性。

评估者必须使用多种方法和数据，以便得出全面的结论。

资产评估准则是评估者所遵循的规范和标准，以确保资产评估的公正、准确和可靠。