视同销售会计分录理解

视同销售的八种情况，分录如下：例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 172、销售代销货物。

（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款） 128.7贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额） 18.7 （2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。

但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。

会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。

因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。

会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17 （2）不具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 172、销售代销货物。

（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入 110应交税费—应交增值税（销项税额）（2）收取手续费方式下：借：银行存款 117贷：应付账款 100应交税费—应交增值税（销项税额） 173、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。

但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。

会计分录为：借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 174、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

借：在建工程 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。

因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。

会计分录为：借：应付职工薪酬 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17（2）不具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费—应交增值税（销项税额） 17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

会计分录为：借：应付股利 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

视同销售会计处理
摘要：
1.视同销售的概念和种类
2.视同销售在会计处理中的作用
3.视同销售的会计处理方法
4.视同销售的会计处理案例
5.视同销售的注意事项
正文：
一、视同销售的概念和种类
视同销售，指的是企业在资产重组、改制、合并、分立、清算等过程中，对企业内部的资产、股权等进行交易或转移的行为。

这种行为在会计上被视为销售，需要按照销售行为进行会计处理。

视同销售的种类主要包括：资产重组、企业改制、企业合并、企业分立和企业清算。

二、视同销售在会计处理中的作用
视同销售在会计处理中的作用主要体现在两个方面：一是根据视同销售的金额，可以计算出企业的应纳税额；二是可以帮助企业进行资产负债表的调整，使企业的财务状况更加清晰。

三、视同销售的会计处理方法
在会计处理中，视同销售主要采用以下两种方法：一是按照销售收入的方法进行处理，即将视同销售的金额确认为销售收入，同时结转相应的成本；二是按照资产转让的方法进行处理，即将视同销售的金额确认为资产转让收入，
同时结转相应的成本。

四、视同销售的会计处理案例
以企业A 为例，如果企业A 决定将其持有的子公司B 的股权全部转让给企业C，那么这个过程就可以视为视同销售。

在会计处理中，企业A 需要按照视同销售的金额，确认为股权转让收入，同时结转相应的成本。

具体的会计分录为：借：银行存款等，贷：长期股权投资等，借：投资收益，贷：银行存款等。

无偿出租视同销售会计处理分录无偿出租视同销售会计处理分录引言无偿出租是指将资产（如房屋、设备等）出租给他人使用，而不收取租金的行为。

根据中国会计准则的规定，无偿出租应被视同销售，从而需要进行会计处理。

本文将对无偿出租视同销售会计处理分录进行深入探讨，并分享个人观点和理解。

一、无偿出租的定义与认定在会计准则中，无偿出租被定义为将资产出租给他人使用，且租金为零的情况。

根据《企业会计准则第15号——政府补助》规定，无偿出租应该被视同销售，即将这种出租行为看作是出售资产。

根据现行的会计准则，无偿出租是否视同销售的认定要根据以下几个方面加以考虑：1. 出租的资产是否属于可供销售类别；2. 出租资产是否是非货币性固定资产，以及是否是该企业正常经营的一部分；3. 出租方出租资产后是否不再使用或无法再使用该资产；根据以上的考虑因素，如果满足视同销售的条件，即被认定为无偿出租是一种视同销售的行为。

二、无偿出租视同销售的会计处理无偿出租视同销售需要进行相应的会计处理。

以下是对无偿出租视同销售会计处理分录的详细阐述：1. 初始入账时无偿出租视同销售的初始入账时，应按照本周指定的主题文字，将出租的资产从非货币性固定资产中剥离，并按照其公允价值（即市场价值）进行入账。

在借方账户中记录无偿出租产生的收入，借方账户名称为"无偿出租视同销售收入"，贷方账户名称为"无偿出租资产"。

2. 后续会计处理在无偿出租后的每个会计期间，应按照以下三个步骤进行会计处理：（1）计提折旧费用作为一种非货币性固定资产，无偿出租视同销售的资产需要计提折旧费用。

在借方账户中记录计提的折旧费用，账户名称为"无偿出租折旧费用"。

贷方账户名称为"累计折旧"。

（2）确认无偿出租视同销售收入在每个会计期间结束时，确认无偿出租视同销售收入的金额。

在借方账户中记录确认的无偿出租收入，账户名称为"无偿出租视同销售收入"。

会计实务中对于视同销售⾏为有两种不同的处理⽅法：第⼀，将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、⽆偿赠送他⼈，会计核算不确认收⼊，直接结转成本。

【例1】甲企业将⾃⼰⽣产的产品⽤于⾃⾏建造职⼯俱乐部。

该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。

增值税税率17％。

甲企业的有关会计分录如下： 借：在建⼯程251000 贷：库存商品200000 应交税费——应交增值税(销项税额)51000 第⼆，将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者，会计核算通常认为应视为正常销售，先确认收⼊再结转成本。

【例2】某企业以⾃产的产品⼀批分配给投资者，该批产品实际成本600000元，计税价格750000元，适⽤增值税税率17％。

借：利润分配877500 贷：应付利润877500 借：应付利润877500 贷：主营业务收⼊750000 应交税费——应交增值税(销项税额)127500 借：主营业务成本600000 贷：库存商品600000 第⼀种情况的处理理由是：这种⾏为从会计⾓度来说，没有发⽣经济利益的直接流⼊，不是销售活动，不能确认收⼊，但税法规定耍视同销售货物计算缴纳增值税。

第⼆种情况的处理理由是：这种⾏为虽然没有直接的货币流⼊或流出，但从实质上看可视为将货物出售后取得销售收⼊，再⽤货币资产分配给股东，因此应作销售处理，按售价或组成计税价计⼊有关收⼊科⽬，再结转成本。

笔者认为第⼀种情况下并不是没有经济利益流⼊，特别是对于以⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或个⼈消费这⼀⾏为，与以⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者并⽆实质上的区别。

新企业会计准则关于视同销售⾏为的会计处理分散在部分准则中：(1)《企业会计准则第9号——应付职⼯薪酬》应⽤指南规定，企业以⾃产产品发放给职⼯的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计⼊相关资产的成本或当期损益，同时确认应付职⼯薪酬。

视同销售的八种情况，分录如下：例如库存商品成本80万元，售价100万元，销项税17万元1、将货物交付他人代销：收到代销清单时，确认收入：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17 2、销售代销货物。

（1）视同买断方式下，假如代销企业外售价格为110万元：借：银行存款（或应收账款）128.7贷：主营业务收入110应交税费—应交增值税（销项税额）18.7 （2）收取手续费方式下：借：银行存款117贷：应付账款100应交税费—应交增值税（销项税额）17 3、非同一县（市）将货物移送他机构用于销售。

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至不在同一县（市）的其他机构销售，会计上属企业内部货物转移，不应确认收入。

但由于两个机构分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税，属两个纳税主体，因此货物调出方确认收入并计算销项税额。

会计分录为：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

借：在建工程97贷：库存商品80应交税费—应交增值税（销项税额）175、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

将自产、委托加工的货物用于个人消费，就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬。

因此《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，确认收入。

会计分录为：借：应付职工薪酬117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）176、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

属于非货币性资产交换：（1）具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17 （2）不具有商业实质的。

会计分录为：借：长期股权投资97贷：库存商品80应交税费—应交增值税（销项税额）17 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

会计分录为：借：应付股利117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

一、确定视同销售的商品或服务首先，企业需要明确哪些商品或服务在合同中作为赠品提供给客户。

通常情况下，这些赠品的价值较小，不会对企业的收入和利润产生重大影响。

二、计算增值税销项税额对于视同销售的商品或服务，企业需要按照税法规定计算增值税销项税额。

具体计算方法如下：1. 确定同类商品或服务的销售价格，即企业在正常销售情况下，销售同类商品或服务的价格。

2. 根据同类商品或服务的销售价格和规定的增值税税率，计算销项税额。

三、会计分录1. 借记“销售费用”科目，贷记“主营业务收入”科目，以反映视同销售的收入。

2. 借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目，以反映视同销售的成本。

3. 借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目，贷记“主营业务收入”科目，以反映视同销售的增值税销项税额。

具体分录如下：借：销售费用贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：主营业务收入四、会计处理特殊情况1. 如果赠品的价值较大，企业可以将赠品作为单独的商品或服务进行销售，然后按照正常销售流程进行会计处理。

2. 如果合同中规定赠品的价值超过了企业所收取的合同费用，企业可以将超出部分计入“营业外收入”科目。

3. 如果赠品是自产商品，企业可以将自产商品的成本计入“主营业务成本”科目，同时将销售价格计入“主营业务收入”科目。

五、税务申报在税务申报时，企业需要将视同销售的商品或服务计入增值税申报表中，并按规定缴纳增值税。

总结：合同赠送视同销售是一种常见的会计处理方式，企业需要按照税法规定进行账务处理，以确保合法合规。

在实际操作过程中，企业应关注合同条款，准确计算增值税销项税额，并按照会计准则进行会计分录。

视同销售——企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，按财务会计制度分析，并非销售活动，不计入有关收入类账户。

但应税货物用于集体福利、个人消费，应视同销售货物计算缴纳增值税。

其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

按所用货物的成本与货物售价或组成计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“在建工程”、“固定资产”、“应付福利费”等；按所用货物成本，贷记“产成品”、“原材料”等；按应纳增值税税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。

若购进货物直接用于集体福利、个人消费，购进时的进项税额不允许抵扣，因购入已成消费品进入最终消费领域，因此，不作视同销售。

［例］企业职工俱乐部领用本企业生产的空调器 5 台，生产成本 8000 元／台，售价10000 元／台。

作为职工福利，发给职工抽油烟机 400 台，生产成本 200 元／台，售价 250 元／台。

作会计分录如下：应纳增值税额＝ 5×10000×17%＋400×250×17%＝ 8500＋17000＝25500（元）应计入固定资产的价值＝5×8000＋ 8500＝48500（元）应计入福利费的金额＝ 400×200＋ 17000＝97000（元）借：固定资产48500应付福利费97000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）25500产成品——空调器40000——抽油烟机80000年终调账时，按售价与成本的差额计入应税所得额，计算缴纳所得税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。