学校食堂账务处理
科目建立
存货—原材料—食堂原材料科目期末余额反应食堂的原材料库存情况
其他应付款—营养餐生活费科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况其他应付款—营养餐生活费结算科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况
其他应付款—预收食堂生活费科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况
其他应付款—食堂生活费科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况
其他应付款—卡费科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况
一、充卡的情况
1、充卡预收食堂生活费
1学生购卡、充卡收费时会计分录凭充卡记录账单为依据
借：库存现金
贷：其他应付款——预收食堂生活费
其他应付款——卡费
现金送存银行
借：其他应收款——财政代管资金
贷：库存现金
2学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据
借：财政拨款支出
其他应付款——对应的补助项目作为明细科目
贷：其他应付款——预收食堂生活费
2、刷卡消费的会计分录打印每月消费记录账单作为依据：
借：其他应付款——预收食堂生活费
贷：其他应付款——食堂生活费
3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录凭购买票据：
1授权支付
借：存货—原材料—食堂原材料
其他应付款——卡费
贷：库存现金
2直接支付
借：存货—原材料—食堂原材料
其他应付款——卡费
贷：其他应收款——财政代管资金其他往来资金
其他应付款——对应的补助项目作为明细科目预算内往来资金
公共财政预算拨款预算内资金
其他应付款——卡费
……
4、原材料出库调账处理凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据;有相关人员签字
借：其他应付款——食堂生活费
贷：存货—原材料—食堂原材料
二、不充卡的情况
1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生;再从学生手中收回作食堂生活费;
凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表;收生活费票据等为依据;
借：财政拨款支出
其他应付款——对应的补助项目作为明细科目
贷：库存现金
借：库存现金
贷：其他应付款——预收食堂生活费
2、村小预支备用金时
借：其他应收款——预备金
贷：库存现金
3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费;如有缺勤的学生;学校要按月统计并造册退还学生根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账;要有相关人员签字；缺勤的学生;由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生;已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的;应从食堂生活费中退还
借：其他应付款——预收食堂生活费
贷：其他应付款——食堂生活费
借：其他应付款——食堂生活费
贷：库存现金
4、购买食堂原材料时的会计分录凭购买票据：
1授权支付
借：存货—原材料—食堂原材料
贷：库存现金
2直接支付
借：存货—原材料—食堂原材料
贷：其他应收款——财政代管资金其他往来资金
其他应付款——对应的补助项目作为明细科目预算内往来资金
公共财政预算拨款预算内资金
3冲销村小预支的备用金
借：存货—原材料—食堂原材料
贷：其他应收款——预备金
5、原材料出库调账处理凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据;有相关人员签字
借：其他应付款——食堂生活费
贷：存货—原材料—食堂原材料
三、营养餐的核算
1、收学生交来营养餐资金
借：库存现金
贷：其他应付款——营养餐生活费
现金送存银行
借：其他应收款——财政代管资金
贷：库存现金
2、村小预支备用金时
借：其他应收款——预备金
贷：现金
3、营养午餐消费时调账凭食堂相关人员每天登记的学生消费营养餐人数乘以单价的金额表作为依据;有相关人员签字
借：其他应付款——营养餐生活费
财政拨款
贷：其他应付款——营养餐生活费结算
4、实际购买食堂原材料时的会计分录凭购买票据：
1授权支付
借：存货—原材料—食堂原材料
贷：库存现金
2直接支付
借：存货—原材料—食堂原材料
贷：其他应收款——财政代管资金
其他应付款——营养餐生活费
公共财政预算拨款
3冲销村小预支的备用金
借：存货—原材料—食堂原材料
贷：其他应收款——预备金
5、原材料出库调账处理凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据;有相关人员签字
借：其他应付款——营养餐生活费结算
贷：存货—原材料—食堂原材料
食堂结算的具体要求：必须执行定期清算;有关账务结算不得超过一个月..便于及时掌握食堂的运转情况;根据情况调整食堂工作思路
学校食堂账务处理 科目建立 存货—原材料—食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况） 其他应付款—营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）其他应付款—营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况） 其他应付款—预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况） 其他应付款—食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况） 其他应付款—卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况） 一、充卡的情况 1、充卡预收食堂生活费 （1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据） 借：库存现金 贷：其他应付款——预收食堂生活费 其他应付款——卡费 现金送存银行 借：其他应收款——财政代管资金 贷：库存现金 （2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据） 借：财政拨款支出 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目 贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）： 借：其他应付款——预收食堂生活费 贷：其他应付款——食堂生活费 3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）： （1）授权支付 借：存货—原材料—食堂原材料 其他应付款——卡费 贷：库存现金
（2）直接支付 借：存货—原材料—食堂原材料 其他应付款——卡费 贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金） 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金） 公共财政预算拨款（预算内资金） 其他应付款——卡费 …… 4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字） 借：其他应付款——食堂生活费 贷：存货—原材料—食堂原材料 二、不充卡的情况 1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生，再从学生手中收回作食堂生活费，（凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表，收生活费票据等为依据，） 借：财政拨款支出 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目 贷：库存现金 借：库存现金 贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、村小预支备用金时 借：其他应收款——预备金 贷：库存现金 3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费，如有缺勤的学生，学校要按月统计并造册退还学生（根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账，要有相关人员签字；缺勤的学生，由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生，已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的，应从食堂生活费中退还） 借：其他应付款——预收食堂生活费 贷：其他应付款——食堂生活费 借：其他应付款——食堂生活费 贷：库存现金
学校食堂账务处理 科目建立存货—原材料—食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况）其他应付款—营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）其他应付款—营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况）其他应付款—预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况）其他应付款—食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况）其他应付款—卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况） 一、充卡的情况 1、充卡预收食堂生活费 （1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据）借：库存现金 贷：其他应付款——预收食堂生活费其他 应付款——卡费 现金送存银行借： 其他应收款——财 政代管资金 贷：库存现金 （2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据） 借：财政拨款支出其他应付款——对应的补助项目作为明细科目贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）：借：其他应付款——预收食堂生 活费 贷：其他应付款——食堂生活费 3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）： （1）授权支付借：存货—原材料—食堂原材料 其他应付款——卡费贷：库存现金 2）直接支付 借：存货—原材料—食堂原材料 其他应付款——卡费贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金） 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）公共财政预算 拨款（预算内资金） 其他应付款——卡费
4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签 字） 借：其他应付款——食堂生活费 贷：存货—原材料—食堂原材料 二、不充卡的情况 1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生，再从学生手中收回作食堂生活费， （凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表，收生活费票据等为依据，） 借：财政拨款支出 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目 贷：库存现金 借：库存现金 贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、村小预支备用金时 借：其他应收款——预备金 贷：库存现金 3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费，如有缺勤的学生，学校要按月统计并造册退还学生（根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账，要有相关人员签字；缺勤的学生，由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生，已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的，应从食堂生活费中退还） 借：其他应付款——预收食堂生活费 贷：其他应付款——食堂生活费 借：其他应付款——食堂生活费 贷：库存现金 4、购买食堂原材料时的会计分录（凭购买票据）： （1）授权支付借：存货—原材料—食堂原材料 贷：库存现金 （2）直接支付借：存货—原材料—食堂原材料贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金）其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金）公共财政预算拨款（预算内资金） （3）冲销村小预支的备用金借：存货—原材料—食堂原材料贷：其他应收款——预备金
食堂基本业务的会计账务处理 1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费 借：现金 贷：伙食收入——学生伙食收入 ——教师伙食收入 2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款 贷：伙食收入——营养改善计划补助收入 3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款存根作会计分录： 借：银行存款 贷：现金 4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开现金支票，根据借款凭据作会计分录： 借：其他应收款———王某 贷：银行存款 5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写）作会计分录： ①借：库存物资———粮食 ———蔬菜 ———干货 ———荤菜 ———食油 ———牛奶 ———燃料 ———调料 ———其他 贷：其他应收款——某某 现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）
6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：借：伙食支出——粮食 ——蔬菜 ——干货 ——荤菜 ——食油 ——牛奶 ——燃料 ——调料 ——其他 贷：库存物资———粮食 ———蔬菜 ———干货 ———荤菜 ———食油 ———牛奶 ———燃料 ———调料 ———其他 7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录 借：伙食收入—学生伙食收入 贷；现金 8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐，作会计分录： 借：库存物资——大米 ——食油 ——蔬菜 贷：其他应付款——某超市 9、收到银行存款利息，作会计分录：
借：银行存款 贷：其他收入———利息收入 10、支付食堂人员工资、社会保障费、水电费、维修费等，作会计分录： 借：伙食支出———人员工资及补贴 ———社会保障费 ———水电费 ———维修费 贷：现金 11、收到某超市的催款通知书，财务人员办好财务相关手续后，付款给对方，作会计分录： 借：其他应付款———某超市 贷：银行存款 12、出纳银行提现，准备用于食堂零星开支，作会计分录： 借：现金 贷：银行存款 13、食堂购置冰箱一台，作会计分录： ①借：其他支出———设备购置 贷：银行存款 ②借：固定资产———冰箱 贷：非流动资产基金-固定资产 14、临时人员维修食堂门窗，支付维修人员劳务费，作会计分录： 借：其他支出———劳务费 贷：现金 15、根据本期发生的经济业务，作期末结余会计分录： ①借：伙食费收入———学生伙食收入 ———教师伙食收入 ———营养改善计划补助收入 ———其他伙食收入 其他收入———利息收入 贷：伙食结余
中小学食堂账务处理实例（复式记账） 1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。 借现金20000 库存物资——米400 贷应付及暂存款——伙食费20400 2、现金20000元上解银行账户。 借银行存款20000 贷现金20000 3、学生伙食费20000元转财政 借应收及暂付款---财政20000 贷银行存款20000 4、财政拨还伙食费20000 借银行存款20000 贷应收及暂付款---财政20000 5、现金会计银行取款10000元 借现金10000 贷银行存款10000 6、**借现金8000元 借应收及暂付款—**8000 贷现金8000 7、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元 借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费2000 贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买8000 8、银行转账支付煤款5000元 借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款5000 9、付现金1000元购买电饭煲 借：伙食支出——设备购置1000 贷：现金1000 同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲1000 贷：固定基金1000 10、食堂用米1100斤（按入账价）2200元 借：伙食支出——米费2200 贷：库存物资——米费2200 11、退还学生伙食费200元 借应付及暂存款200 贷现金200 12、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入 借应付及暂存款20200 贷伙食收入20200 （2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙后数记入收入 二、年末12月冲减收支业务 1、期末结转收支。（1）收入类结转； (1)借：伙食收入——伙食收入*** 其他收入*** 贷：结余*** （2）支出类结转 借：结余——*** 贷:伙食支出——*** 其他支出***
餐饮业、食堂的会计分录 食堂会计的分类 第一类：非经营内部食堂，计入企业所得税。 企业食堂无论属于非经营性活动还是免费为员工提供用餐，开支都需要由公司统一计支出，全计入应付职工薪酬，以抵扣企业所得税。 第二类：限制盈利类，享受免征政策的食堂。 中小学、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。特别是中小学食堂，各地方政府严格限制其盈利水平。（一般限制在伙食费的10%—30%之间）这部分食堂，第一责任人虽然是事业单位人员，（一般是校长）但记账按照企业会计准则进行记账，查账也比较严格。 第三类：一般餐饮业食堂。 和普通的餐馆记账没有什么区别，有些虽然在高校内，但不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收，也需要做账。 会计分录 1.银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物先货物入库。 借：原材料——食油类 ——粮食类 ——调料类 ——荤菜类 ——蔬菜类 ——餐点类 贷：银行存款 2.因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本，列支时也按照原材料计，如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。 借：原材料——燃气 贷：现金/其他应付款（个人垫资）
3.采购人员申请采购备用金。 借：其他应收款——XX采购备用金 贷：现金/银行存款 4.预售充卡费用计其他应付款，而不是计预收账款。因为客户并没有预约消费，或者预定消费，只是进行充卡。如有充卡返现则计入销售费用。 借：现金 贷：其他应付款 有充卡返现 借：销售费用 贷：预付账款——XX充值返现 5.预售现金或支付宝——微信转入银行。 借：银行存款 贷：现金/其他货币资金——支付宝（微信） 6.当日消耗物资。 借：主营业务成本 贷：原材料 7.购入固定资产（冰箱、灶具等） 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） （小规模不用，小规模直接并入固定资产） 贷：银行存款 8.职工薪酬的计算。 计提 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——基本工资/社保/福利 发放 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 9.以现金方式支付本月食堂水电费 借：主营业务成本——水电费 贷：银行存款 10.固定资产折旧 借：主营业务成本 贷：累计折旧
食堂基本业务的会计账务处理1、收到学生交纳伙食费，IC卡充值资金，教师搭餐费 借：现金 贷：伙食收入一一学生伙食收入 ——教师伙食收入 2、收到学校拨来的营养改善计划专项补助资金 借：银行存款 贷：伙食收入——营养改善计划补助收入 3、学校食堂出纳把当天收的师生伙食费存入食堂生活户，根据存款 存根作会计分录： 借：银行存款 贷：现金 4、食堂采购员向财务室借备用金，用于本周食堂各种物资采购，开 现金支票，根据借款凭据作会计分录： 借：其他应收款------ 王某 贷：银行存款 5、采购员采购回来，根据相关发票、入库单（由食堂保管员填写） 作会计分录： ①借：库存物资----- 粮食 ----- 蔬菜 ----- 干货 ----- 荤菜 ----- 食油 ----- 牛奶 ----- 燃料 ----- 调料 ----- 其他 贷：其他应收款一一某某 现金或银行存款（不足款补付）（余款交回记借方）
6、食堂保管员负责人填写出库单，交领料人去仓库领料，保管人员 凭食堂开出的出库单给领料人发货，会计根据出库单作会计分录：借：伙食支出一一粮食 ——蔬菜 ——干货 ——荤菜 ——食油 ——牛奶 ——燃料 ——调料 ——其他 贷：库存物资----- 粮食 ----- 蔬菜 ----- 干货 ----- 荤菜 ----- 食油 ----- 牛奶 ----- 燃料 ----- 调料 ----- 其他 7、期末学生毕业结算退回学生伙食费，作会计分录 借：伙食收入一学生伙食收入 贷；现金 8、学校向某超市赊购大米、食油、菜类，并验收入库，期末结帐, 作会计分录： 借：库存物资一一大米 ——食油 ——蔬菜 贷：其他应付款一一某超市 9、收到银行存款利息，作会计分录：
食堂账务处理 1---如果当月食堂经费未拨回，在确认收入时，做如下会计处理上缴财政专户伙食收入时（可附上缴款书复印件）： 借：其他应收款—食堂经费 贷：预收账款—食堂经费 月末确认收入时：（根据学生数就餐数计算） 借：预收账款 贷：伙食收入-学生营业伙食收入 食堂经费拨回后 借：银行存款 贷：其他应收款—食堂经费 2--------包餐制学校： 收到学校拨回食堂学生本月期伙食费350000元。 借：银行存款 350000 贷：预收账款----预收伙食费 350000 按学生就餐次数及人数计算本月收入： 借：预收账款----预收伙食费 贷：伙食收入----学生包餐费收入 3--------退伙食费： 学期开学初每位学生包餐伙食费按5元/餐，收取，共计500元，学期末结算时，学生共在食堂就餐95次，其余多收金额按每位学生25元退还给学生，共退还20000元。 借：伙食收入----学生包餐伙食费收入 20000 贷：银行存款 20000 4——下脚料收入
收到个体户王能全年食堂下脚料款24000元，存入银行。 借：银行存款 24000 贷：预收账款 24000 借：预收账款 2000 贷：其他业务收入 2000 5——利息收入 收到银行利息收入凭证，食堂账务存款利息231元。 借：银行存款 231 贷：其他收入—利息收入 231 6------职工医药费报销 13、3日，食堂职工报销医药费600元，到银行提取现金直接支付。 借：人工成本---福利支出 600 贷：银行存款 600 7-------职工培训费 食堂厨师报销业务培训费500元，到银行提取现金直接支付。 借：原材料成本支出---其他公用业务支出500 贷：银行存款 500 8-----出纳购转账支票 出纳向银行买入转帐支票两本，共计40元，以提取现金付讫。 借：原材料成本—其他成本 40 贷：银行存款 40 9----职工卫生体检费
食堂账务处理及会计分录大全 一企业账务处理 1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。 企业支付给食堂经费时： 借：其他应收款食堂 贷：货币资金 月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据： 借：管理费用职工福利费 贷：其他应收款食堂 内部食堂收取的员工就餐费用，不做食堂收入，而应冲减食堂成本费用（企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税）。 2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。 借：固定资产食堂使用固定资产 贷：货币资金 计提折旧时： 借：管理费用职工福利费 贷：累计折旧 3、企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用职工福利费 贷：应付职工薪酬 二食堂账务处理 1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，收到企业拨款时： 借：货币资金 贷：其他应付款公司 2、食堂采购材料时： 借：原材料 贷：货币资金 3、月末根据盘点，算出消耗，结算食堂成本： 借：食堂支出成本 贷：原材料 4、收取员工自付的餐费： 借：货币资金 贷：食堂支出成本(这里是冲减食堂支出成本，而不是做收入) 5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务： 借：其他应付款公司 贷：食堂支出成本 注： 1.食堂的辅助账务要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。 2.企业所列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应该按照
税法规定的税前扣除比例进行调整。 三食堂的票据要求 企业食堂的采购凭据，没有合并到企业会计核算凭证里，是否就可以放任白条、收据入账? 食堂的辅助核算账务，虽然不直接在企业会计凭证账本及凭证里体现，但作为辅助资料，其核算依然必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。 否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据汇总的金额所对应的企业福利费税前列支额，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。 所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。因为食堂收支是通过辅助账户反映，为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购商品，从而放任白条收据入账，最终必将付出更高的代价。 ▎ ▎本文来源：网络，版权归原作者所有。
学校食堂会计核算主要业务实例-W 精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。 【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录 借：库存现金32,600.00 贷：预收伙食费32,600.00 【例2】 当天出纳将现金3200元存银行，分录如下： 根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。 借：银行存款32,000.00 贷：库存现金32,000.00 【例3】 学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下： 借：伙食支出→低值易耗品支出200.00 贷：库存现金200.00 【例4】 提取银行存款500 。分录如下。 借：库存现金500.00 贷：银行存款500.00 【例5】 给炊工体检，支付体检费240元，分录如下： 借：其他支出→其它杂项开支240.00 贷：库存现金240.00 【例6】 用现金支付学生伙电费，分录如下： 借：原核材料成本支出→水电费支出480.00 贷：库存现金480.00
【例7】 学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。 借：原核材料成本支出→水电费支出480.00 贷：库存现金480.00 【例8】 采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,200.00；粮食→面粉4,500.00；食油1,200.00；蔬菜4,100.00；3 燃料1,800.00；其它原料 3,600.00；3 库存物资→肉(豆)制品5,700.00，分录如下。 借：库存物资→粮食→大米3,200.00 库存物资→粮食→面粉4,500.00 库存物资→食油1,200.00 库存物资→蔬菜4,100.00 库存物资→燃料1,800.00 库存物资→其它原料3,600.00 库存物资→肉(豆)制品 5,700.00 贷：其他应付款→甲门市16,100.00 其他应付款→乙门市1,700.00 其他应付款→丙门市6,300.00 【例9】 计算炊工工资，计6,200.00，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求) 借：人工成本支出6,200.00 贷：其他应付款→炊工工资6,200.00 (可明细到人或不到人根据情况高下级明细) 【例10】 统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,200.00；面粉支出 2,100.00
食堂会计核算 难道承包的食堂不要办卫生许可证吗？ 你可以先通过其他应收款的方式先支付给承包食堂的具体管理人。让他用这笔钱去周转，所有的具体帐务叫食堂自己核算，到年底食堂再归还其他应收款，有收益的话计入营业外收入。 全年你只必需做三个分录： 1、借：其他应收款-承包食堂的负责人 贷：银行存款或现金 凭证为该人的借条。 如果金额较大，可以要他拿一些合法的发票先过来报销：借：管理费用 贷：其他应收款-个人 取得什么发票看你如何把握了。 2、年底销帐 借：现金 贷：其他应收款-个人 用公司的收据做凭证。 3、处理食堂盈利 借：现金 贷：营业处收入 用公司的收据做凭证。
原公布者：郑直5 ——————0.46平方米计算。一般食堂分3批。假设800人食堂怎样计算。当800人同时进餐，餐厅面积为 800*0.85=680平方米厨房面积为800*0.80=640平方米辅助面积为800*0.34=240平方米公共面积为800*0.16=128平方米交通结构为800*0.80=640平方米总建筑面积为 680+640+240+128+640=2328平方米；按照上诉说法也可为800*3=2400平方米，基本吻合一直。假设2400人食堂怎样计算。进餐时间为20分钟/人，可分3批进餐〔合计约1个小时〕餐厅面积为800*0.85=680平方米厨房面积为 800*0.80=640平方米辅助面积为800*0.34=240平方米公共面积为800*0.16=128平方米交通结构为800*0.80=640平方米总建筑面积为680+640+240+128+640=2328平方米；按照上诉说法也可为800*3=2400平方米，基本吻合一直。方法二：按4人/桌，2.5平方米/桌。按6人/桌，4平方米/桌。厨房面积：餐厅面积=1:1-1:0.85，一般食堂分3批。假设800人食堂怎样计算，4人/桌。800/4=200桌餐厅面积为：800/4*2.5=600平方米厨房面积为：600平方米假设2400人食堂怎样计算4人/桌。进餐时间为20分钟/人，可分3批进餐〔合计约1个小时〕餐厅面积为：4800/6/4*2.5=600平方米厨房面积为：600平方米食堂的面积计算跟取值，批次
学校伙食账核算常用会计分录范文 第一篇：学校伙食账核算常用会计分录范文 学校伙食账核算常用会计分录 以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：*************** 一、伙食收费 1.收学生伙食费①学期初预收：借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户 借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200（以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分）2.收取教职工伙食费 ①学期初预收：同预收学生伙食费（上1）②月末现收，直接列为伙食收入：借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款：借；其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回： 借：现金或银行存款400 贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入：借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80 二、购物 ①购米面油煤等大额物资转账支付借：库存物资10 贷：银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金）②物资出库借：伙食支出5 贷：库存物资5 ③小额现金支付直接列为支出提取现金 使用现金 １借：现金8 借：伙食支出2 贷：银行存款8
其他支出1 贷：现金3 三、伙食收入 ①将每月将代管款项结转为伙食收入借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入 借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2 ——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费借：代管款项20 贷：现金20 四、学校招待费用 ①发生招待费用： 借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分） 现金 10（额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项） （伙食支出70已发生并记账，不必重复再列）②收回招待费用 借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项） 五、资金借用 ①资金借入 还款相反 借：现金或银行存款8 借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8 贷：现金或银行存款8 ②资金借出 收款相反 借：其他应收款——李四6 借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6 贷：其他应收款——李四6 ③赊购 还款 借：库存物资80
中小学食堂账务处理实例（复式记账） 第一篇：中小学食堂账务处理实例(复式记账) 中小学食堂账务处理实例（复式记账） 1、收学生包月伙食费20000元、米200斤，按市价折算为400元。借现金 20000 库存物资——米 400 贷应付及暂存款——伙食费 20400 2、现金20000元上解银行账户。 借银行存款 20000 贷现金20000 3、学生伙食费20000元转财政 借 应收及暂付款---财政 20000 贷 银行存款 20000 4、财政拨还伙食费20000 借银行存款 20000 贷应收及暂付款---财政 20000 5、现金会计银行取款10000元 借现金10000 贷银行存款10000 6、**借现金8000元 借应收及暂付款—**8000 贷现金 8000
7、**买菜10000元、买米1000斤2000元，合计报销12000元发票，冲销借款8000元，实付现金4000元 借伙食支出——菜金10000 库存物资——米费 2000 贷：现金4000 贷：应收及暂付款—采买8000 8、银行转账支付煤款5000元 借：伙食支出——煤5000 贷：银行存款 5000 9、付现金1000元购买电饭煲 借：伙食支出——设备购置 1000 贷：现金 1000 同时记入固定资产帐：借：固定资产——电饭煲 1000 贷：固定基金1000 10、食堂用米1100斤（按入账价）2200元借：伙食支出——米费 2200 贷：库存物资——米费 2200 11、退还学生伙食费200元 借 应付及暂存款 200 贷 现金 200 12、月末结转伙食收入（1）如是按月收取。将所收月伙食费减去所退后余额20400-200=20200结转收入 借应付及暂存款 20200 贷 伙食收入20200（2）如按学期收取应算出本月应收数再减去退伙
1、预收学生、教师预缴的伙食费 (含充卡或现金) 50000 元(以预收统计表记账)借：现金 ---------－--------50000 贷：其他应付款 学生伙食费 -----------50000 2、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费 50000 元存入银行(以银行回单记账)借：银行存款-----------50000 贷：现金 ---------------50000 上学期学生充值生活费余额(尚未建账时需记，特别是中学)
借：银行存款--------- 贷：现金 ------------- 3、食堂出纳员(或食堂采购员)申领食堂备用金 10000 元(以银行单记账)借：其他应收款
出纳员某某某－ ------10000 贷：银行存款----------------10000 4、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等)款共计 21000 元，先货物入库(以采购清单和银行转账单记账) 借：库存材料(含营养改善计划货物) 燃料类----------3000 食油类----------3000 粮食类----------3000 调料类----------3000 荤菜类----------3000
蔬菜类----------3000 餐点类----------3000 贷：银行存款 -----------21000 5、当日食堂人员领取货物出库价值 12000 元。 (以出库单记账)
借：伙食支出 -----原材料成本 燃料菜----------2000食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000荤菜类----------2000蔬菜类----------2000贷：库存材料
学校食堂会计核算主要业务实例-2
学校食堂会计核算主要业务实例 某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。 【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录： 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应收款—饭卡工本费 5000 贷：现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。 （3月第1、2号凭证）
【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录： 借：现金 83000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000
贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证） 【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录： 借: 银行存款 82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证）
【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录： 借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证） 【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录： 去银行取款的分录如下： 借：现金 6,000 贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下： 借：库存物资—大米 4,800 —面粉 200 —果蔬类 1800
食堂账主要会计业务分录 第一篇：食堂账主要会计业务分录 食堂账主要会计业务分录 （库存物资的明细根据原材料成本明细科目进行增加） 1、买原材料：（单据：购买凭据）借：库存物资—明细 贷：现金 2、领用原材料：（单据：出库单）借：原材料成本—明细 贷：库存物资—明细 3、预卖饭菜票：（单据：收据或售票统计单）借：现金 贷：预收账款 4、食堂收入卖饭菜：（原始单据：现金或菜票、就餐学生统计表）借：现金（预收账款） 营养餐支出（时间╳人数╳单价） 贷：伙食收入 5、发人员工资：（单据：工资发放单）借：人工成本 贷：现金 6、上级拨营养餐：（单据：收据或领条复印件）借：现金 贷：营养餐收入 7、学校拨食堂补助收入：（单据：收据或领条复印件）借：现金 贷：补助收入 8、库存物资核算两种处理方式： 一、对有出入库单大型食堂买入原材料时（附入库单）：（与1、2两笔业务一样）借：库存物资——明细 贷：现金 使用原材料时（附出库单）：借：原材料成本 贷：库存物资——明细 二、小型食堂：（无出入库单）采购原材料时： 借：原材料成本—明细（单据：购买凭据或采购单） 贷：现金
买入直接计入原材料支出，不通过库存物资，月底通过盘点编制成本支出明细表，确定当月食堂盈亏。年终将结存的原材料转入库存物资科目，再进行结转。 第二篇：2018初级会计资产类业务分录汇总 2018初级会计资产类业务分录汇总大全！ 会计分录可谓是会计职业的灵魂，是每位会计从业人员必须掌握的职业要领，也是广大考生考试过程中难啃的一块骨头。考生们在掌握会计分录处理的过程中，要融汇贯通，也要形成整体性的思维。资产类业务分录一)货币资金 1.库存现金 1)现金溢余:借:库存现金 贷:其他应付款【应支付给有关人员或单位的部分】 其他收入【无法查明原因的部分】 2)现金短缺:借:其他应收款【责任人赔偿的部分】 其他支出【无法査明原因的部分】 贷:库存现金 2.零余额账户用款额度 1)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借:零余额账户用款额度【通知书所列金额】 贷:财政补助收入2)按规定支用额度时:借:事业支出/存货等【根据用途确定借方科目】 贷:零余额帐户用款额度【说明】终了,事业单位应当依据代理银行提供的对帐单作注销额度的福关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。二)短期投资 1)取得时:借:短期投资【购买价款+税金+手续费等相关税费】 贷:银行存款等 2)持有期间收到利息时:借:银行存款 贷:其他收入 3)处置时:借:银行存款【实际收到的金额】 贷:短期投资【处置时的成本】 其他收入【如果是处置损失,则在借方反映】 三)应收及预付款项 1.财政应返还额度 1)财政直接支付方式:①终了的处理:借:财政应返还额度一财政直接