期货账务处理

期货交割账务处理流程一、交割前的账务准备。

在期货要交割之前呀，那可得把账目好好理一理。

公司得清楚自己的持仓成本，这就像是你知道自己买东西花了多少钱一样。

要把之前在期货交易中的各种手续费啊、保证金的变动情况都查得明明白白。

比如说，每次交易产生的手续费可能都不太一样，有的时候市场波动大，手续费还会有点小调整呢。

这时候就得把这些费用都统计好，记在小账本上哦。

还有保证金，保证金可是保障交易的重要部分，它随着市场价格的波动也会有增减，这增减的情况也得记录清楚。

就像你存钱在银行，利息有变化的时候你得知道怎么回事，保证金的变动也是这个道理呀。

二、交割中的账务处理。

等到真的开始交割了，那账务可就更热闹了。

如果是实物交割，那就得把货物的价值、运输成本、仓储成本这些都算进去。

比如说，交割的是一批大豆，那大豆的市场价格是多少，从产地运到交割仓库花了多少钱的运费，在仓库里存放又花了多少仓储费，这些都要在账务上体现出来。

这就好比你要卖一个自己做的手工艺品，你得把原材料的成本、制作过程中的花费，还有把它送到买家手里的运费都算进去一个道理。

要是现金交割呢，那就得按照期货合约规定的价格，计算出盈利或者亏损的金额。

这个金额的计算要超级仔细，就像数自己的零花钱一样，一块钱都不能差呢。

而且在交割过程中，可能还会涉及到一些税收的问题，这也得按照规定来计算，可不能在这方面犯迷糊。

三、交割后的账务收尾。

交割完了之后呀，账务也不能就这么扔一边不管了。

要对整个交割过程中的账务进行最后的汇总和核对。

看看之前算的那些成本啊、盈利或者亏损啊，是不是都准确无误。

如果有一些小的误差，那得赶紧找出来是哪里出了问题。

就像是做完一道数学题，最后要检查一遍答案一样。

这个时候呢，还要把和期货交易相关的账目和公司的其他账目进行整合，让公司的整体财务状况看起来清清楚楚。

比如说，要把期货交割的盈利或者亏损算到公司的总的利润表里面，这样公司的老板或者股东们就能知道这次期货交割对公司的财务状况有多大的影响啦。

计提期货准备金的账务处理是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。

本文就针对计提期货准备金和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

计提期货准备金的账务处理一、计提期货准备金的账务处理:账务处理(一)接受会员投资和收取席位占用费交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资,按实际收到的款项,借记"银行存款"科目,按会员在注册资本中应占的份额,贷记"实收资本"科目,按两者的差额,贷记"资本公积"科目.如会员另外申请交易席位,交易所应于收到会员交纳的席位占用费时,借记"银行存款"科目,贷记"应付席位费"科目;退还席位占用费,作相反的会计分录.(二)收取保证金交易所收到会员划入的保证金,应按实际划入的款项,借记"银行存款"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"科目;会员划出保证金作相反会计分录.收到银行划转的会员保证金存款利息,按进账单列明的金额,借记"银行存款"科目,按应付会员的利息,贷记"应付保证金――结算准备金"科目,银行划转的利息同应付会员利息的差额,贷记"财务费用"科目.(三)开仓和平仓会员开仓时,交易所应按开仓合约占用的保证金,借记"应付保证金――结算准备金"科目,贷记"应付保证金――交易保证金"科目.对会员合约实现的平仓盈利,借记"会员盈亏"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"科目;平仓亏损作相反的会计分录.对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时,按实际划转的款项,借记"应付保证金――交易保证金"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"科目.(四)实物交割在最后交易日,交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓,并按本规定(三)进行处理.借记"应付交割款――买方会员"科目,贷记"交割货物"科目.收到卖方会员交来的交割仓单,借记"交割货物"科目,贷记"应付交割款――卖方会员"科目,向卖方会员划转交割货款时,借记"应付交割款――卖方会员"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"等科目.以上就是关于计提期货准备金的账务处理的详细介绍，希望大家阅读完之后能有所收获，更多与计提期货准备金有关的内容，请继续关注，将持续为大家分享精彩内容。

记账实操-期货公司的账务处理1. 客户保证金的账务处理收到客户保证金假设客户A存入保证金100,000元，用于期货交易。

期货公司收到保证金时，会计分录为：借：银行存款100,000贷：应付保证金客户A100,000客户提取保证金若客户A提取保证金30,000元，会计分录为：借：应付保证金客户A30,000贷：银行存款30,0002. 期货交易手续费的账务处理确认手续费收入假设客户A进行了一笔期货交易，期货公司按交易金额的一定比例收取手续费，本次交易手续费为500元。

会计分录为：借：应付保证金客户A500贷：手续费收入5003. 期货交易盈亏的账务处理（以逐日盯市为例）客户盈利假设客户A持有的期货合约在当日结算后盈利2,000元。

会计分录为：借：应收保证金期货交易所2,000贷：应付保证金客户A2,000客户亏损若客户A持有的期货合约亏损1,500元。

会计分录为：借：应付保证金客户A1,500贷：应收保证金期货交易所1,5004. 自有资金参与期货交易的账务处理（假设期货公司有自有资金交易业务）投入自有资金期货公司投入自有资金1,000,000元用于期货交易。

会计分录为：借：期货投资自有资金1,000,000贷：银行存款1,000,000自有资金交易盈利假设自有资金交易盈利30,000元。

会计分录为：借：期货投资自有资金（盈利）30,000贷：投资收益30,000自有资金交易亏损若自有资金交易亏损20,000元。

会计分录为：借：投资收益20,000贷：期货投资自有资金（亏损）20,0005. 风险准备金的账务处理提取风险准备金按照规定，期货公司从手续费收入中提取一定比例（假设为20%）作为风险准备金。

本月手续费收入为50,000元，应提取风险准备金10,000元。

会计分录为：借：利润分配提取风险准备金10,000贷：风险准备金10,000使用风险准备金（如弥补客户穿仓损失）假设客户B穿仓，损失金额为8,000元，用风险准备金弥补。

期货交割账务处理流程一、期货交割的基本概念。

咱们得先明白啥是期货交割。

简单说呢，就是在期货合约到期的时候，按照合约规定把货物交出去或者把钱拿回来的这么个过程。

这就像是咱们之前说好的一个约定，到时候就得按照约定办事。

比如说，你和小伙伴约定好，到某个时间你给他一定量的小玩具，他给你对应的钱，期货交割就有点这个意思，只不过是在更大的市场里，东西也更复杂啦。

二、交割前的账务准备。

1. 确认合约。

在交割之前啊，公司得先确定自己持有的期货合约。

这就像是你要先知道自己和小伙伴约定的到底是啥小玩具一样。

要把合约的各种条款都搞清楚，像交割的数量、质量标准、交割地点这些重要信息。

这时候，账务上可能就要开始做一些标记啦，就像在小本本上记下来，咱们有这么个事儿要办。

2. 成本核算。

对于要交割的货物，得算出成本来。

这个成本可不仅仅是货物本身的价格哦。

还包括运输成本、储存成本之类的。

比如说，你要把小玩具送到小伙伴那里，你打车的钱或者找快递的钱都得算进去呀。

在账务处理上，就要把这些成本都准确地记录下来，这样才能知道最后到底是赚了还是赔了呢。

三、交割过程中的账务处理。

1. 货物交割。

当开始交割货物的时候，如果是卖方呢，要把货物从自己的库存里转出去。

在账务上，就相当于减少了自己的存货。

这时候就像你把小玩具给小伙伴了，你自己就没有这个小玩具了。

如果是买方呢，就增加了自己的存货，就像小伙伴收到小玩具后，他就有新东西啦。

2. 资金交割。

同时，钱也在这个时候流动起来了。

卖方会收到货款，在账务上就是增加了现金或者银行存款之类的。

而买方呢，就减少了自己的资金。

这就像是一场交换的舞蹈，货物和资金都在按照节奏变换着位置。

四、交割后的账务调整。

1. 利润核算。

交割完了之后，就要好好算一算利润啦。

用收到的货款减去之前核算的成本，看看是赚了多少或者赔了多少。

这就像你把小玩具卖了后，算一算自己到底是赚了几块钱的零花钱一样。

如果赚了，那当然很开心，可以在账务上记一笔盈利；如果赔了，也别太伤心，就当是积累经验啦，在账务上也要如实记录亏损。

期货公司帐务处理流程一、开户相关帐务处理。

当有客户来开户的时候，就有一笔小帐要记啦。

期货公司可能会收取一些开户费用，这部分钱呢，要准确地计入收入帐里。

就好像你收到了一份小礼物，得把它好好地放在专门的地方一样。

这时候会计人员就要小心谨慎啦，把金额写准确，相关的票据也要保存好，这可是证明这笔收入来源的重要依据呢。

如果客户交的开户费是现金，那就得按现金收款的流程走，及时把现金存入公司账户，再在账本上记录好每一笔的动向。

要是客户通过转账的方式交开户费，那就得盯着银行账户的到账通知，到账了就赶紧做账务处理。

二、客户保证金的帐务处理。

客户保证金可是期货公司帐务里的一个大头。

客户把钱存进来作为保证金，就像是把宝贝放在了期货公司这个大保险箱里。

公司得把每一个客户的保证金单独核算，可不能弄混了。

当客户存入保证金的时候，要在账本上增加相应的金额。

这就好比你在存钱罐里放了硬币，得数一数增加了多少一样。

如果客户追加保证金，那也是一样的操作，让保证金账户的数字变得更大。

而当客户要提取保证金的时候，就得仔细核对客户的身份和提取金额是否符合规定，然后从保证金账户里减去相应的金额，就像从存钱罐里拿出硬币一样，每一笔都得清清楚楚的。

三、交易相关帐务处理。

期货交易那可是个很活跃的事儿，帐务处理也得跟上节奏。

当客户进行期货交易的时候，会产生各种费用，像手续费之类的。

手续费可是期货公司的一项重要收入来源呢。

每一笔交易的手续费都要准确记录，这就要求系统要足够智能，能够自动计算和记录这些费用。

交易的时候还会涉及到盈亏的计算。

如果客户盈利了，这对客户来说是个开心事儿，可对期货公司来说，也要做好帐务处理。

要把客户盈利的金额从公司相应的账户里划给客户，就像是把属于别人的东西还给他一样。

要是客户亏损了呢，也要在账务上体现出来，从客户的保证金账户里扣除相应的金额，这时候就感觉有点小残酷啦，但这就是期货交易的规则嘛。

四、日常运营费用的帐务处理。

期货公司自己日常运营也有不少花销呢。

附件3：期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理作如下规定：一、会计科目交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。

本科目应设置以下两个明细科目：1、结算准备金。

本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。

本明细科目应按会员进行明细核算。

2、交易保证金。

本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。

本明细科目应按会员进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。

（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。

本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。

本科目无余额。

（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。

本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。

本科目应按会员进行明细核算。

（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。

（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由期货交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。

（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。

本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。

（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。

本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。

本科目应按会员进行明细核算。

（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。

（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。

（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。

期货公司帐务处理流程一、开户相关帐务处理。

客户来开户的时候呀，就有好多帐务上的事儿要忙乎。

期货公司要收取一定的开户费用，这部分钱的帐务处理得清清楚楚的。

就像把这个小收入放进一个专门的小口袋一样。

要记录好每一笔开户费的来源，是哪个客户交的呀，什么时候交的呢。

而且呀，这个时候可能还涉及到一些和银行对接的帐务操作，要确保开户费顺利进入期货公司的账户，可不能让这笔钱在半路上走丢啦。

二、客户保证金的帐务处理。

客户保证金可是期货公司帐务里的大头呢。

当客户把保证金打到公司账户的时候，就像给期货公司送来了信任的小包裹。

公司得赶紧把这个包裹登记好，在帐务上体现出来。

保证金增加的时候，就像是给公司的资金小仓库又添了好多宝贝。

而且保证金的数额还会随着客户的交易情况变来变去的。

要是客户做了一笔交易盈利了，那保证金可能就会变多，这时候就得准确地在帐务上把这个增加的部分反映出来。

要是客户亏了呢，保证金减少了，也得好好记录，就像看着自己养的小宠物瘦了一点，要知道瘦了多少一样。

三、交易手续费的帐务处理。

期货公司靠收取交易手续费赚钱呢。

每一笔交易手续费的帐务处理就像是在数小金币。

每次客户做一笔交易，就会产生手续费。

这个手续费要从客户的账户里扣除，同时在期货公司的收入帐里加上这一笔。

要小心别算错了哦，毕竟这是公司盈利的重要部分。

有时候可能会遇到一些特殊的交易，手续费的计算方式会有点不一样，这时候就更得瞪大眼睛，好好把帐务处理得妥妥当当的。

四、结算帐务处理。

结算的时候就像给期货公司的帐务来一场大扫除。

要把一天或者一段时间内所有的交易、保证金变动、手续费收入等等都梳理一遍。

就像整理自己乱糟糟的小房间一样，把东西都归置好。

要核对客户的账户余额是不是正确，有没有算错的地方。

如果发现有问题，就像找到房间里的小蟑螂一样，要赶紧把它消灭掉，把帐务调整正确。

五、财务报表编制。

这就像是给期货公司的帐务画一幅画像。

要把所有的帐务数据整合起来，形成财务报表。

期货实务交割财务账务处理流程一、交割前的财务准备。

在期货要交割之前呀，财务这边得先做好不少事儿。

公司得明确自己在期货市场上的持仓情况，这就像是清点自己的小宝藏一样。

要知道有多少合约是快要到期需要交割的。

然后呢，就得根据这个持仓量，预估一下交割时可能需要的资金量。

这就好比是要去旅行，先看看大概要带多少钱才够。

而且呀，这个时候还要和交易部门好好沟通，了解市场的最新动态，是不是有可能会有一些额外的费用产生，比如说运输费之类的，如果是交割商品的话。

二、交割时的账务处理。

当交割真正开始的时候，那可就热闹啦。

要是买入期货合约进行交割，就相当于花钱把东西买进来。

这时候呢，财务要把购买商品的成本记入账簿里。

这个成本可不仅仅是期货合约上标明的价格哦，还得加上一些杂费呢，像之前提到的运输费、仓储费之类的。

这就像是你去买个小宠物，除了宠物本身的价格，你还得考虑买个小笼子、一些宠物粮食的花费呢。

如果是卖出期货合约进行交割呢，那就得把收入记好啦。

这收入可是要减去之前为了这个期货合约付出的一些成本的，比如交易手续费啥的。

三、增值税的处理。

增值税这个事儿在期货交割里可不能马虎。

对于交割商品，增值税是按照商品的成交价来计算的。

如果是买入方，在支付货款的时候，要把增值税的那部分钱也准备好。

而卖出方呢，在收到货款之后，要记得把该交的增值税交上去。

这就像我们买东西要交税一样，只不过期货交割里的计算会更复杂一些。

财务人员得把增值税的账目做得清清楚楚的，可不能弄混了。

要是弄混了，那可就像把自己的小钱包搞乱了一样，到处找钱呢。

四、交割后的财务核对。

交割完了可还没结束哦。

财务要进行仔细的核对工作。

要看看账面上记录的交割成本、收入、增值税等等，和实际发生的是不是一致。

就像是做完了一道数学题，要检查检查答案对不对。

如果发现有出入，就得赶紧找原因，是计算错误呢，还是有什么费用被遗漏了。

这个时候呀，可能还需要和交易所、仓库或者其他相关方核对一下数据，确保每一笔账都是准确无误的。

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在进行期货交割的账务处理之前，需要做好充分的准备工作。

期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。

期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。

期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。

现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下会计科目：1．“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

2．“期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。

3．在“长期投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目，核算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的投资。

4．“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。

5．在“其他应付款”科目中设置“质押保证金”明细科目，核算企业用质押品换取的期货保证金。

6．在“管理费用”科目中设置“期货年会费”明细科目，核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。

7．选择性补设“买入期货合约”、“卖出期货合约”、“期货结算”科目。

企业买入或卖出期货合约的份数(手)、标的数量、金额都不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。

为此，企业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和初始成交价格。

二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际支付的款项，借记“长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。

企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益”科目。

期货公司财务处理实施细则一、财务处理流程1.财务处理流程分为以下几个环节：收款、支付、资金结转、财务报表编制、审计和核实。

2.收款环节包括：期货交易所授信资金、客户交易保证金、手续费等收款项目。

负责人将收款明细与相应的单据凭证进行核对，确保收款的真实性和准确性。

3.支付环节包括：支付交易所交易费用、业务费用、员工工资和福利等支出项目。

负责人根据相关合同和协议，发起相关支付，并及时核对支付明细。

4.资金结转环节包括：将收到的客户保证金和手续费结转至期货公司的资金账户，并及时更新相关账户余额。

5.财务报表编制环节包括：按照相关会计准则，编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

负责人将财务报表进行审核和核对。

6.审计和核实环节包括：请专业审计师对财务报表进行审计，并对各环节的核实情况进行审核，确保财务处理的合规性和准确性。

二、财务处理方法1.财务处理方法包括：会计核算、会计政策、会计估计和会计处理等。

2.会计核算：对期货公司的各种经济业务进行日常的收入、支出、贷记、借记等进一步细化和量化，确保账务的准确性。

3.会计政策：规范和规定公司在财务处理过程中的会计政策，包括会计核算方法、会计期间、会计记录、会计凭证等。

4.会计估计：对一些不确定的财务处理项目进行估计和计量，如应收账款减值准备、存货跌价准备等。

5.会计处理：根据会计原则和法律法规，对期货公司的收入、支出和资产等进行适当的会计处理，如确认收入、计提费用、对冲交易等。

三、财务处理监督1.财务处理监督由公司财务部门负责，定期对各个环节的财务处理情况进行监督和检查。

2.财务处理监督包括：检查收款单据和支付凭证的真实性和准确性，核对资金结转的一致性和及时性，检查财务报表的编制和核实情况等。

3.监督结果将及时上报公司高层，并对财务处理存在的问题提出整改意见和措施，确保财务处理的规范性和有效性。

4.财务处理监督还包括接受公司内部审计和外部审计师的审核，对财务处理的合规性和准确性进行评估和反馈。

金融期货行业会计账务处理会计分录大全一、金融期货的类型及特征金融期货是指交易双方在有组织的市场中以公开竞价的方式达成的、在将来某一特定日期以预先约定的价格交割标准数量特定标的的标准化协议。

与金融产品相关联的期货合同品种很多，根据金融期货合同标的的不同性质，金融期货通常分为利率期货、货币期货和股票指数期货3大类。

其中影响较大的合同有美国芝加哥期货交易所(cBOT)的美国长期国库券期货合同、东京国际金融期货交易所(TIFFE)的90天期欧洲日元期货合同和中国香港期货交易所(HKFE)的恒生指数期货合同等。

国内金融期货品种主要有：上海证券交易曾于1994年开展交易试点的国债期货、中国金融期货交易所2010年推出的沪深300股票指数期货等。

金融期货具有期货交易的一般特征，其基本特征可概括为以下几点。

(1)与商品期货相比，金融期货合同的标的不是实物商品，而是无形的、虚拟化的金融产品或金融工具，如股票、股指、利率与外汇等。

(2)金融期货合同交易是标准化合同的交易。

合同的收益率和数量都具有同质性和标准性，如货币币别、交易金额、清算日期、交易时间等都作了标准化规定，唯一需要买卖双方确定的是期货合同价格。

(3)金融期货合同交易采取公开竞价方式来决定合同买卖的价格，交易效率高、透明度好、可信度高。

(4)金融期货合同交易实行会员制度。

非会员要参与金融期货的交易必须由会员代理。

由于期货交易限于会员之间，而会员同时义是结算会员，交纳保证金，因而期货交易的信用风险较小，安全保障程度较高。

(5)金融期货合同交割期限规格化。

金融期货合同的交割期限与交割时间根据交易对象的不同特点大多设为3个月、6个月、9个月或12个月，最长的是两年。

金融期货的特征使得其交割具有极大的便利性；与现货之间的套利交易更易进行，到期时很少发生逼仓行为。

二、金融期货的会计处理对于金融期货交易的会计处理，根据金融工具确认和计量准则的规定，不作为有效套期工具的金融期货，在初始时按照合同约定的价格确认金融资产或金融负债，同时还应该确认缴纳的保证金。

期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货属于衍生金融工具的一种。

按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。

则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000 贷：银行存款200000 （2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000 贷：衍生工具——大豆期货30000 借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]借：衍生工具——铜期货40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利60000元[10×20×（18800-18500）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款480000贷：衍生工具——铜期货480000借：投资收益14800贷：其他货币资金——存出投资款14800借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000三.投机套利的会计处理假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB960000。

购买期货账务处理流程购买期货的账务处理流程涉及多个步骤，为了确保准确性和完整性，流程如下：1.开设期货账户: 向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

2.存入保证金: 向期货公司划入期货保证金时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

3.交易手续费: 根据期货对账单上的手续费金额，借记“投资收益”科目，贷记“其他货币资金”科目。

4.取得衍生工具: 按取得的衍生工具公允价值，借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“其他货币资金”科目。

5.期货开仓: 进行期货开仓交易，但不立即进行结算。

6.持仓期间: 资产负债表日，若衍生工具的公允价值变动，借记或贷记“衍生工具”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

7.期货平仓: 根据期货对账单的平仓盈亏，借记或贷记“其他货币资金”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

8.支付交易手续费: 若交易中支付了手续费，借记“投资收益”科目，贷记“其他货币资金”科目。

9.盈亏结转: 将原确认的持仓浮动盈亏余额冲回。

10.续存持仓: 若有新的持仓发生，重新计算持仓的浮动盈亏。

11.交割结算: 如果到了交割日期，根据交割结算单进行相应的会计处理。

12.平今仓: 如果是指日内交易平仓，需要特别注意手续费和交易成本的核算。

13.风险控制: 定期评估风险，确保财务安全。

14.盈亏分配: 如果是以公司名义进行的期货交易，涉及到盈亏分配时，需正确记录。

15.账户审计: 定期进行账户审计，确保账目透明。

16.保证金调整: 根据账户权益情况调整保证金额度。

17.风险管理: 评估和管理风险，确保不超出预设的风险限额。

18.记录保留: 所有交易记录和财务报表需妥善保存以备查。

19.法规遵守: 确保所有操作符合相关法律法规。

20.系统维护: 维护交易系统，确保其稳定运行。

21.市场分析: 定期进行市场分析，以便做出更好的交易决策。

期货会计核算Company number：【0089WT-8898YT-W8CCB-BUUT-202108】商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。

商品期货属于衍生金融工具的一种。

按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。

一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11月30 Ft结算价1970元/吨；（4）12月31 13将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。

则A公司的有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000贷：银行存款 200000（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）借：衍生工具——大豆期货40000投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款40080（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]借：公允价值变动损益6000贷：衍生工具——大豆期货6000（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]借：公允价值变动损益4000贷：衍生工具——大豆期货4000（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手借：其他货币资金——存出投资款30000贷：衍生工具——大豆期货30000借，投资收益80贷：其他货币资金——存出投资款80借：投资收益10000贷：公允价值变动损益10000二、卖出商品期货合约会计处理【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；（2）11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；（3）11月30日结算价18800元/吨；（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款 500000（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）借：衍生工具——铜期货380000投资收益15200贷：其他货币资金——存出投资款395200（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（）]借：衍生工具——铜期货 40000贷：公允价值变动损益40000（4）12月31日，铜期货合约盈利 60000元[10×20×（）]借：衍生工具——铜期货60000贷：公允价值变动损益 60000（5）12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费14800元（10×20×18500×4%）借：其他货币资金——存出投资款 480000 贷：衍生工具——铜期货480000 借：投资收益14800 贷：其他货币资金——存出投资款 14800 借：公允价值变动损益100000 贷：投资收益100000。

一、新会计准则下期货会计处理新会计准则将期货合约作为一项金融资产或金融负债在资产负债表中确认，并按公允价值进行计量。

（一）投机的会计处理根据新准则的规定，不作为有效套期的衍生工具，应划分为交易性金融资产或金融负债。

作为投机目的的期货合约，在取得时应按公允价值在资产负债表中确认为一项资产或负债，其交易费用记入损益。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，应当计人当期损益。

以投机为目的的商品期货因持仓而形成的浮动盈亏应在发生当期确认为损益。

（二）套期保值的会计处理运用期货进行的套期保值可以分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

公允价值套期是指对归属于特定风险的已确认资产或负债，或未确认的确定承诺的公允价值变动敞口的套期。

该类价值变动来源于某特定风险且影响企业损益。

确定的承诺是指在未来某特定日期或期间以约定价格交换特定数量资源的不可撤消协议，即签定了合同就不能随意更改，由于更改就要付出沉重的代价，以至于为了降低未来确定承诺的风险而进行套期。

现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的特定风险，且将影响企业的损益。

境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。

《企业会计准则第24号——套期保值》规定，对于符合套期工具条件的衍生工具，在套期开始时，通常应当将其整体或其一定比例指定为套期工具。

同时，准则还对可以运用套期保值会计进行处理的范围作了界定，弥补了目前我国对套期保值企业应具备的条件尚无明确规定的缺陷。

准则规定套期关系需要满足规定的条件才能按照相应的会计处理方法在报表中进行确认。

包括企业对套期关系有明确指定，套期高度有效，能可靠计量且应持续地对套期有效性进行评价并确保在套期关系被指定的报表期间该套期高度有效。

运用期货进行的套期保值，其公允价值变动（即利得和损失）的会计处理取决于套期保值的类型。

商品期货账务处理商品期货业务会计处理主要涉及投资、交纳期货保证金、平仓了结合约、实物交割，以及在会计报表上的列示等内容。

企业从事商品期货交易是通过买卖期货合约进行的，期货合约是指期货交易的买卖对象或标的物。

企业存入期货交易所或期货经纪机构的保证金，是进行期货交易的基础，在交易尚未发生之前，属于押金性质。

在会计核算中，企业交纳的保证金，单独设置“期货保证金”科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货业务的保证金。

“期货保证金”科目除了用于核算企业划出和追加的保证金外，还用于办理企业与期货交易所或期货经纪机构的资金结算，即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切往来均通过“期货保证金”科目核算。

具体为：（1）划出和追加保证金企业划出和划回的期货交易保证金，通过“期货保证金”科目。

（2）提交质押品企业提交质押品并收到期货交易所或期货经纪机构划入的保证金资金后，待有资金时再收回质押品；如果企业不能及时追加保证金并收回质押品，期货交易所或期货经纪机构可以处置质押品。

处置质押品应当分别情况处理：①质押品为国债。

期货交易所或期货经纪机构处置作为质押品的国债时，应将处置收入与原由期货交易所或期货经纪机构划入的保证金的差额，记入“期货保证金”科目；国债的账面价值与处置收入的差额，作为投资收益处理。

②质押品为仓单。

企业应按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，记入“期货保证金”科目，按处置收入确认营业收入。

（3）开新仓、对冲平仓和实物交割①开新仓和对冲平仓。

开新仓是企业首次买入或卖出某一期货合约的行为。

由于企业在进行期货交易前必须交纳一定数额的保证金，作为进行期货交易的准备资金，企业如开新仓，可不作会计处理。

②对冲平仓，是企业在同一期货交易所内，通过买进（或卖出）相同月份的期货合约，对冲在手的原卖出（或买进）的合约，以解除原持有合约所需承担的到期交割义务。

对冲平仓的期货合约必须是相同的商品期货及相同的合约张数。