中小学食堂会计核算办法
第一部分总则
一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整地反映食堂经济活动，现根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合我市实际情况，制定本制度。
二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记账方法采用借贷记账法。
六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。
七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分会计科目一、会计科目表
二、会计科目使用说明
（一）资产类
101库存现金
1. 本科目核算食堂的库存现金。周转使用的备用金，通过“其他应收款” 核算。
2. 收到现金，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。
3. 食堂应设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。
102银行存款
1. 本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。
2•将款项存入银行时，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入” 等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。
3. 按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“银
行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。
103其他应收款
1. 本科目核算食堂发生的各类应收款、备用金等。
2. 发生应收款、备用金时，借记本科目，贷记“伙食收入”“库存
现金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
3. 本科目按“学校、备用金、其他”进行明细核算。
104库存物资
1. 本科目核算食堂各种主、副食品、燃料、低值易耗品等一次购买分批分期使用的各种物资。
2. 本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。
购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、
“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食成本支出”科目，贷记本科目。
3. 本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。
4. 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
5. 对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下项目进行明细核算：
①粮食类、②蔬菜类、③豆制品类、④肉制品类、⑤水产品类、⑥蛋奶品类、⑦食油类、⑧调料类、⑨燃料类、⑩其他
105 固定资产
1. 本科目核算由食堂自行购置，使用年限在一年以上，单位价值在1000
元以上的财产；使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类
财产也作为固定资产进行核算和管理。
2. 增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记
“伙食成本支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。处置清理固定资产，冲销“固定资产”和“固定基金”，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，同时取得变价收入借记“库存现金”、“银行存款”
等科目，贷记“其他收入”科目，。发生的处置费用，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
3. 本科目按固定资产类别进行明细核算。
（二）负债类
201应付账款
1. 本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。
2. 采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款” 等科目。本科目贷方余额，反
映食堂尚未支付的应付账款。
3. 本科目按债权单位进行明细核算。
202其他应付款
1. 本科目主要核算除采购主副食品、燃料等以外发生的各类应付款。如:
食堂代扣的应由职工个人负担的保险费。
2. 发生时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目本科目贷方余额反映食堂尚未支付的其他应付款。
3. 本科目按债权单位进行明细核算。
203预收账款
1. 本科目核算食堂发生的预收的学生、教师、学校的伙食费。
2. 学生、教师、学校充值（预付伙食费）时，借记“库存现金”科目，贷记本科目；根据当日营业额借记本科目，贷记“伙食收入”科目。本科目贷方余额，反映预收的伙食费。
3. 本科目按“学生、教师、学校、其他”进行明细核算。
204应付职工薪酬
1. 本科目核算应由食堂负担的支付给食堂员工的工资、奖金、加班费及
各类保险金。
2. 每月计算应由食堂负担的各类工资时，借记“伙食成本支出-人工成
本支出”科目，贷记本科目；支付工资时，借记本科目，贷记“库存现金”、
“银行存款”等科目。本科目贷方余额，表示应付未付的职工工资。
3. 本科目按“工资”、“奖金”、“加班费”、“各类保险金”进行明细核算。
（三）净资产类
301 伙食基金
1. 本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情
况。
2. 学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。
