银行会计凭证和银行账务处理PPT教学课件

预算收入收纳、报解的核算——国库经收处
3．办理预算收入款项报解 会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专
户 贷：存放中央银行款项等
预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
1. 预算收入的收纳 〔1〕直接收纳预算收入的处理。乡〔镇〕国库
直接收纳预算收入时，比照国库经收处办理。 会计分录为： 借：XX存款或现金
预算收入收纳、报解的核算——总库
收到分库上报的预算收入日报信息后，审核事项比 照中心支库处理。审核确认无误的，在按照规定的比例 计算应返还地方的跨地区分享所得税后，办理入库手续 ，同时按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会 计分录为： 借：待报解中央预算收入
贷：中央预算收入 国库待结算款项——跨地区分享所得税户
3. 向上级国库和同级财政机关定期反映 预算收支执行情况。
4. 协助财政、税务机关催促企业和其他 有经济收入的单位及时向国家缴纳款项 。
5. 组织管理和检查指导下级国库和国库 经收处工作，总结交流经历，及时解决
国库权限
1. 催促检查各经收处和收入机关所收之款是否 按规定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及 时追究处理；
理。 〔2〕预抵税收返还的计算与划转。 中国人民银行国库的会计分录为： 借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入——县级户 代理国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解XX专户
贷：待结算财政款项——待报解地方预算收 入专户〔县级户〕
预算收入收纳、报解的核算——支库
〔3〕县级预算收入的结转入库比照乡〔镇〕国库办理。 〔4〕预算收入的报解。中国人民银行支库会计分录为： 借：待报解中央预算收入等
〔3〕对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应 作挂账处理，相关手续比照乡〔镇〕国库有关业务办 理。

衡量银行的盈利能力，资产收益率越高，说明银行的盈利能力越强。
衡量银行资产质量的重要指标，不良贷款率越低，说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
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银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务，实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
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费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出，如利息支出、手续费支出等。
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利润
指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况，包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果，包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系，以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
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银行会计账务组织的处理程序

现金250000元。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金 例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，
办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：单位活期存款—海峡印刷有限公司存款户 贷：单位定期存款—海峡印刷有限公司存款户 200000.00
第二节 银行会计基本核算方 法
银行会计的一般准则： （1）可靠性原则
（2）实质重于形式原则 （3）相关性原则 （4）可理解性原则 （5）可比性原则 （6）及时性原则 （7）谨慎性原则 （8）重要性原则
第一节 银行会计的对象和特 点
三、银行会计的特点 ㈠业务活动和会计核算的统一性 ㈡反映资金活动情况的全面性 ㈢会计核算方法的多样性 ㈣会计资料提供的及时性
㈤成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的
营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关 的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、 卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经 济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理 工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、 业务招待费等。 ㈥利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业 利润、利润总额和净利润。
第二节 银行会计基本核算方 法
一、会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行
分类核算反映的类别名称，是设置账户、 归集和记载各项经济业务的根据。 ㈠银行会计科目的设置要求 ⒈根据经营管理的要求来设置 ⒉根据会计核算的要求来设置 ⒊根据资金性质和业务特点来设置
第二节 银行会计基本核算方 法
则。 ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。 ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

账簿
账格式采用
三栏式
日记账 总账 明细账
总账的账页格式 必须增设“对应 账户”栏
其格式可用数量 金额式、三栏式
和多栏式
三、汇总记账凭证处理程序的特点
定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
四、汇总记账凭证的编制方法
汇总时间根据业务量的多 少而定，可每日汇总，定 期汇总不得超过10天
五、科目汇总表账务处理程序流程图
原始 凭证
①
②
现金、银行
存款日记账
收付转 款款账
科目 汇总表
⑥
记账 凭证
④
⑤
总账
汇总 原始凭证
⑥ ③
明细账
⑦ 报表
科目汇总表账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账户 余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计 报表。
一、科目汇总表账务处理程序的概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种 会计核算形式。
定期 编制
登记
二、记账凭证和账簿的设置
记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
科目汇 总表
另设“科 目汇总表”
账簿
日记账 总账 明细账
日记账和总 账格式采用
三栏式
其格式可用数量 金额式、三栏式

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清算的模式
◦ (２）跨系统往来业务
◦ 跨系统清算按操作方式分为自动清算与手工清算。
◦ A、自动清算
◦ 现代支付、农信银、银联卡等业务清算由业务发生 时系统自动清算，即营业网点办理跨系统往来业务 时，首先由本县核算中心与省联社清算中心进行系 统内清算（实时清算），然后再由省联社清算中心 与外部机构进行清算。
则它的账务应由下级科目汇总而来。 一般最多设置三级科目
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记账方法
◦ 复式记账法 是指以“借”、“贷”为记账符号，在科目中进行 登记的一种记账方法。 针对表内科目的记账方法 原则 ：有借必有贷 借贷必相等
◦ 单式记账法 是指以“收”、“付”为记账符号，各科目只反映 自身的增减变动，不涉及其它科目，也不存在平衡 关系的一种记账方法。 针对表外科目的记账方法 不要求借贷平衡
◦ 总账的定义
总账是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日 根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。
总账的设置是按核算部门，分币种、分账别、分科目 设置
总体记录银行的各类账务余额 反映银行的资产、负债、损益以及表外情况
◦ 分户账的定义
分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分 类账。
等 ◦ 总账的表内科目借方贷方余额必需相等，
由借贷平衡检查程序来核对 ◦ 总账和分户账的余额平衡
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资金清算基础
◦ 目的 完成各核算主体间（系统内或系统 外）资金归属关系的结清。
◦ 清算的分类 • 系统内清算、系统外清算 • 实时清算、非实时清算 • 自动清算、手工清算
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◦ 实时清算：业务发生时直接清算，当时完成 清算的账务处理；即业务发生时清算账户余 额直接按业务类型增、减变化，实时反映本 清算单位账户可用余额。

内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价，识别存在的问题和缺陷，提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷，商业银行应及时采取改进措施，完善内部控制制度和流 程，提高内部控制的有效性。同时，应建立内部控制持续改进机制，不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用，包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
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商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战，需要采 取相应措施加以应对。

第七章 账务处理程序ppt课件
第三节
汇总记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭 证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭 证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
目录
CONTENTS
1 第一节 账务处理程序概述 2 第二节 记账凭证账务处理程序 3 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第四节 科目汇总表账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
学习目标
１．了解账务处理程序的概念和类型。 ２．熟悉会计账务处理的一般程序。 ３．掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除要分别设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证外，还要分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证。
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
二、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证是按每个科目设置，并按科目一方（借方或贷方）的对应 科目进行汇总。
1．汇总收款凭证的编制
二、账务处理程序的类型
常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处 理程序和汇总记账凭证账务处理程序等。
第七章 账务处理程序ppt课件
第二节
记账凭证账务处理程序
第七章 账务处理程序ppt课件
第七章 账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，它是各种会计核算程序中最基本的一种核算程序，其他账务处理程序都 是在这种核算程序基础上发展而成的。

第四章 贷款业务的核算
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
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第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
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第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
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第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
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第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。

❖ 明细核算由分户账、余额表、登记簿共同组成。
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据

46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
银行账务处理实务
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6、黄金时代是在我们的前面，而不在 我们的 后面。
•Байду номын сангаас
7、心急吃不了热汤圆。
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8、你可以很有个性，但某些时候请收 敛。
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9、只为成功找方法，不为失败找借口 (蹩脚 的工人 总是说 工具不 好)。
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10、只要下定决心克服恐惧，便几乎 能克服 任何恐 惧。因 为，请 记住， 除了在 脑海中 ，恐惧 无处藏 身。-- 戴尔． 卡耐基 。