表结法

2、结转都要编制记账凭证,根据记账凭证登记明细帐；同时,结转的记账凭证要与本月记账凭证一起,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐;一、年终或月损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润二、结转：所谓结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户;这里涉及两个账户,前者是转出账户,后者是转入账户,一般而言,结转后,转出账户将没有余额;下面以制造业为例,结合资金运动的过程,对基础会计中的结转分录作一探讨;为简便起见以下例题不考虑增值税;1、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程;例1：东方公司采购甲材料5000公斤,单价10元,采购费用500 元,开出转账支票支付货款,材料尚未入库;编制分录：借：物资采购或在途材料50500,贷；银行存款50500;例2：上述材料验收入库,按其实际成本转账;借：原材料50500,贷：物资采购50500;此笔结转分录初学者可以这样理解,在途材料减少,库存材料增加,即将在途材料转至库存材料;这里需要说明两点：其一,在基础会计中由于不涉及材料成本差异,不存在计划成本,所以物资采购可视同在途材料;其二,材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分;2、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节,其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费,分别指直接材料、直接人工和制造费用;该过程主要设置生产成本和制造费用等账户;直接材料和直接人工直接计入生产成本,借：生产成本,贷：应付工资、原材料等,制造费用则间接转入生产成本;如何理解制造费用的间接转入制造费用是一个集合分配账户,企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,先通过制造费用归集,借；制造费用,贷：原材料、应付工资等,期末再按一定的标准如生产小时分配结转到生产成本中,即借：生产成本,贷：制造费用;需要说明的是企业通常生产多种产品,制造费用的核算不仅是为了成本控制,而且要满足企业计算损益的需要;为此,制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本;当然,若企业生产单一产品,制造费用可直接计入产品成本,不存在分配的问题;经过一定的生产加工过程,生产费用归集在“生产成本”账户的借方,该借方发生额并非本月完工产品的成本,而是本月发生的生产费用,生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂已超出了基础会计的范畴,为便于理解,我们通常假定当月产品全部完工入库,这样结转本月完工入库产品的实际成本;例3：东方公司生产A、B两种产品单位成本10元,生产成本的借方发生额A：10000元,B：20000元,A产品全部未完工,B产品2000件全部完工,编制结转分录为借：库存商品--B 20000,贷：生产成本--B20000;生产完工之后,生产成本归集的费用料、工、费全部结转到库存商品账户中;A产品全部未完工,则不予结转,留待下月继续加工;企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿,库存商品进入市场流通,实现货币的回笼,这样便进入下一环节--销售过程;3、销售过程的结转简单地说,销售过程的业务主要体现在两个方面,一是销售收入的增加,借；应收账款、银行存款等,贷：主营业务收入;二是库存商品的减少,即结转已经销售商品的生产成本;此处结转初学者在理解上往往存在一定的偏差;有些同学编制分录借：主营业务成本,贷：生产成本,问题主要出在知识的前后衔接上,生产成本已结转至库存商品中去了,这样处理犯了重复结转的错误;销售的是库存商品,应该将库存商品转至销售成本;在制造成本法下,商品的销售成本=单位生产成本×销售数量;例4：东方公司销售1000件结转其销售成本,借；主营业务成本1000010×1000,贷：库存商品10000;此外销售过程中还会发生销售费用,销售税金指消费税、营业税、城建税等等业务;这里值得一提的是销售税金的结转;例5：结转东方公司应上交的销售税金1000元;大多数初学者对此业务无从下手,企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加帐户的借方,应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方,故分录为借：主营业务税金及附加1000,贷：应交税金1000,需要提醒同学们注意的是一般纳税人的增值税是价外税,与当期损益无关,所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核算;至于销售过程发生的其他业务在此不作详述;4、财务成果的结转利润是工业企业一定期间的经营成果,是综合评价企业经济效益的重要指标,财务成果的结转主要是两笔分录;其一是各收入、收益类账转至本年利润的贷方；其二是费用支出类账结转至本年利润的借方,分别表现为借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益,贷：本年利润和借：本年利润,贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等;对此结转分录,我们可以这样理解,收入类账户增加本年利润,故转至其贷方,支出类账户减少本年利润,故转至其借方;我们亦可从另一角度理解,与本年利润账户发生关系的都是损益类账户,各损益类账户结转后都没有余额;收入类账产平时发生时登记在贷方,为将其转平,应该结转其相反方向借方,根据借贷记账规则,借：收入类账户,贷：本年利润;至于费用、支出账户的结转则与之相反;通过上述两笔结转分录,本年利润账户的贷方与借方轧差,便可计算出利润总额若借方大于贷方则为亏损;以此为基础,便可计算结转所得税,所得税是一项费用,同样应冲减本年利润,即借：本年利润,贷：所得税,经过此笔结转,本年利润的贷方余额则为净利润;5、年终有关账项的结转本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损,该账户平时不结转,年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户,借：本年利润,贷：利润分配--未分配利润;如为亏损则作相反分录;年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额,需将其他明细账转平,借：利润分配一未分配利润,贷；利润分配- 提取盈余公积、向投资者分配利润等;至此,所有结转分录可以划上一个圆满的句号;最后需要说明的是,在实际工作中,账册登满一页时,发生额合计和余额转入下页,以及年终将旧账余额转入新账,亦称结转;三、收入费用类账户如何结转1、有两种方法：帐结法和表结法;1、表结法：用表结法来核算结转本年利润,即1-11月份间,各损益类科目的余额,在帐务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示;到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额为0;2、帐结法：每个会计期间期末月末将损益类科目净发生额结转到本年利润科目中,损益类科目月末不留余额;2、目前大多数企业采用帐结法,建议最好使用帐结法;3、如何来结转损益本期发生主营业务收入１００元,所得税２０元,主营成本２０元,管理费用２０元,营业费用２０元,财务费用借５元,贷２．６元,如何结转呢1,期末结转时,应将所有收入类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目;借：主营业务收入100贷：本年利润1002,然后将所有支出类科目的期末余额分别转入“本年利润”科目;借：本年利润贷：所得税20贷：主营业务成本20贷：管理费用20贷：营业费用20贷：财务费用“本年利润”期末余额为100一=也就是说,本月利润为元问：我公司是07年建的帐,07年本年利润贷方余额,前任会计没有结转本年利润,08年1月补结转贷记未分配利润 ;08年12月本年利润借：贷：余额贷记: 08年12月结转本年利润不考虑所得税等其他因素我做的分录是借：本年利润：贷：利润分配-未分配利润但我不清楚在总帐和明细帐上12月份本年利润这个科目的借贷该怎样登帐,是不是登本年利润借：+贷：余额为0,今年的未分配利润就是+答：1、08年12月结转本年利润,要编制一张记账凭证借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、根据编制的记账凭证登记明细账;也就是在“本年利润”科目借方登记金额元,结转后,本年利润科目余额为0;在“利润分配--未分配利润”科目贷方登记元,结转后,利润分配科目贷方余额为元;3、利润结转凭证要与本月凭证一起编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总帐;2009-01-21 10:12 补充问题我本来是想09年1月做结转分录,但12月的帐已登,凭证已装订,不知现在还能不能补做如果08年帐已经结转,可以在09年1月份补作结转凭证;。

一、帐结法和表结法简介‎为了计算出当期利润，‎通‎常采用两种方法,表结‎法和‎帐结法，国内一些财‎务系统‎多采用帐结法，这‎似乎比较‎符合中国式习惯‎，结算时损‎益类的虚帐户‎的余额结转汇‎总到本年利‎润科目，最后帐‎户无余额‎，资产负债类实帐‎户也应‎结转余额到下一期间‎做为‎其起初余额。

而国外系‎统‎使用所谓的表结法。

比较‎一下这两种方法。

二‎、帐结法和表结法原则‎‎新会计制度规定，企业‎期末‎结转利润（亏损）时‎，可以‎采用表结利润的方‎法或帐结‎利润的方法。

帐‎结利润法和‎表结利润法在‎进行会计核算‎时，它们之‎间有相同点也有‎不同点。

‎1、计算利润‎的过程‎相同。

两种方法都是‎根据‎计算期末算出的当期利‎润‎总额（或亏损总额），通‎过损益类会计科目将其余额‎转入到“本年利润”会计‎科‎目内，具以结出损益的‎方法‎。

其计算利润的过程‎是一致‎的。

2、使用‎的会计科‎目相同。

无论采‎用表结利润‎法还采用帐结‎法，都使用损‎益类中的所‎有会计科目和“‎本年利润‎”科目。

企业实现‎的利润‎（亏损），一律通过‎“本‎年利润”科目进行核算‎。

‎即期末将各损益类科目的‎余额转入“本年利润”科目‎。

3、结帐时间的内‎涵‎不同。

两种方法对损益‎类科‎目的结算时间虽然都‎规定在‎“期末”，但其内‎涵不同，‎表结利润法对“‎期末”的涵‎义是指“年末‎”，而结帐利‎润法对“期‎末”的涵义是指‎“月末”‎。

4、对利润‎进行核‎算的会计处理程序不‎同。

‎表结利润法，每月结帐‎时‎，损益类各科目的余额不‎需要结转到“本年利润”帐‎户内，只有到年度终了时‎，‎再采用此方法将损益类‎各帐‎户的全年累计余额转‎入到“‎本年利润”帐户。

‎“本年利‎润”科目平时不‎用，年终时‎才使用。

帐结‎利润法，是新‎会计制度未‎颁布前企业常用‎的，也是‎唯一的计算结转利‎润的方‎法。

新会计制度颁布‎后，‎企业可在两种方法中任‎选‎一种。

初级会计表结法账结法
在会计中，表结法和账结法是用来处理利润表中的“本年利润”科目的两种不同方法。

下面将详细解释这两种方法：
表结法：
定义：表结法是指年度终了时，将损益类科目的全年累计余额转入“本年利润”科目，从而结出全年实现的净利润或净亏损，然后通过编制利润表的方式，将“本年利润”科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目，并进行结账。

特点：表结法下，各损益类科目每月月末只需结出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。

只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”科目。

这样，每月的资产负债表上，各损益类科目都有余额，可以反映截至本月末的累计损益情况。

适用范围：表结法一般适用于业务较少的小型企业。

账结法：
定义：账结法是指在每月月末，通过编制转账凭证，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，从而结出本月的净利润或净亏损。

然后，再将“本年利润”科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目，并进行结账。

特点：账结法下，每月月末都需要将损益类科目的余额转入“本年利润”科目，并在资产负债表中反映。

这样，每月的资产负债表上，各损益类科目都没有余额。

适用范围：账结法一般适用于业务较多、规模较大的大中型企业。

总结：表结法和账结法的主要区别在于处理“本年利润”科目的时间不同。

表结法只在年末处理，而账结法则是每月月末都进行处理。

选择哪种方法主要取决于企业的业务规模和需要。

SAP ECC6 中国本地化财务包新增功能-账结法篇-----SAP虹目录SAP ECC6 中国本地化财务包新增功能-账结法篇 (1)一.表结法和帐结法比较 (3)二. SAP财务本地化方案新增功能-账结处理 (4)补充:账结法后台配置IDCNPLFWD: (12)补充ECC6 EHP增强包部分及说明: (14)补充: 财务本地包新增功能事务码: (15)背景介绍:一.表结法和帐结法比较为了计算出当期利润,财务通常采用两种方法:表结法和帐结法。

帐结法,更符合中国财务习惯。

1), 结算时损益类的帐户余额结转汇总到本年利润科目,最后帐户无余额。

2), 资产负债类帐户也结转余额到下一期间作为期初余额。

而SAP系统原使用所谓的表结法,我们来比较一下这两种方法的处理方式。

(1)账结法。

月结时通过编制转帐凭证将P&L损益科目余额转入本年利润科目,通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户。

结转收入科目余额:1.结转收入借:各种销售收入贷:本年利润销售退回2.结转费用。

借:本年利润贷:销售成本营业,管理,财务各期间费用所得税费用等结转后本年利润的本月(期)数即是当期的利润(或亏损),本年累计数则反映当期累计实现的利润(或亏损)。

再将本年利润结转至留存收益科目。

(2)表结法。

P&L损益科目在每笔交易时自动累计余额,月末不做任何转帐分录,不做任何结算动作自动计算出各期利润。

年末才将各P&L损益科目的全年累计余额结转入留存收益科目(留存收益包括未分配利润和盈余公积两部分)。

二. SAP财务本地化方案新增功能-账结处理2013年7月18日,中国研发的财务本地化解决方案发布,SAP在ECC6。

0 EHP5中,针对中国损益科目按月进行账结法做相应的本地化，需要激活功能FIN_LOC_CI_13。

前台路径: 会计核算->财务会计->财务会计->定期处理->关账->未清/结算分录-> 中国-> 损益结转(事务码:IDCNPLFWD)结转操作分解:1.总账科目余额显示(事务码: S_ALR_87012277 / FAGLL03)2.损益科目结转(事务码:IDCNPLFWD)3.查看结转后总账科目余额显示(事务码: S_ALR_87012277 / FAGLL03)补充:账结法后台配置IDCNPLFWD:(1)激活P&L损益结转科目功能路径:实施指南(IMG)-> 财务会计（新）-> 总帐会计核算（新）->定期处理->报表->法定报表: 中国-> 财务报表-> P&L 损益结转-> 激活P&L损益结转科目(2)为非征税事务分配税务代码路径:实施指南(IMG) -> 财务会计（新）-> 财务会计全局设置(新) -> 销售/购置税-> 过账-> 为非征税事务分配税务代码(事务码: OBCL)(3)定义留存收益科目路径:实施指南(IMG) -> 财务会计（新）->总帐会计核算（新）->主数据->总帐科目->准备->定义留存收益科目(事务码: OB53)如上图定义了两个留存收益科目,FS00建立P&L损益科目时,你需选择将来年结时其余额结转到哪个留存收益科目。

账结法和表结法的区别账结法和表结法是财务记账中两种常见的记账方式，它们有着不同的特点和应用场景。

下面将对这两种记账方法进行详细的比较和分析。

一、账结法账结法是一种按账户记账的方法，即将同一账户的收入、支出和余额集中在一个账户中记录，便于查阅和管理。

这种方法主要适用于个人财务或小型企业的日常记账。

1. 记账方式：账结法是按照收支项目的不同进行分类，比如收入账户、支出账户和银行存款账户。

每个账户分别记载相应的收入、支出和余额，形成一本账簿。

根据需要，可以开设多个账户，例如现金账户、银行存款账户、应收账户、应付账户等。

2. 特点：（1）便于查阅：账结法将不同的收支项目分门别类地记载在各个账户中，便于查找和分析不同项目的收支情况。

（2）方便管理：每个账户单独记账，便于核对和审计，提高记账的准确性和可靠性。

（3）明确收支情况：通过账户余额可以清楚地了解资金的流动和存量情况，避免资金的混淆和错误。

3. 适用场景：（1）个人理财：对于个人来说，账结法可以记录个人的日常收支情况，方便进行预算和理财分析。

（2）小型企业：对于小型企业来说，账结法可以方便地记录各种收入和支出，并结合银行存款账户进行核对和管理。

同时，可以根据需要开设多个账户，以便对不同的资金流动进行分析和管理。

二、表结法表结法是一种按照收支项目和时间顺序编制总账和明细账的方法，它将收支项目按照时间顺序逐笔记录，形成一张张账页，然后通过总账进行汇总和对账。

表结法适用于中大型企业的财务记账和报表编制。

1. 记账方式：表结法的记账方式更为细致，将每笔收入和支出详细地记录在一张账页上，包括收支项目、日期、金额等信息。

每张账页之间通过总账进行汇总和核对。

2. 特点：（1）详细信息：表结法记录了每笔收支的详细信息，包括时间、项目和金额等，便于追溯和分析。

（2）系统化管理：表结法通过总账和明细账的分工，实现对各个项目和账务的全面管理和控制。

（3）报表编制：表结法适合编制各种财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

图解SAP表结法：一.表结法和帐结法比较ERP中为了计算出当期利润,通常采用两种方法:表结法和帐结法,以前,国内一些财务系统多倾向采用帐结法,这似乎比较符合中国式习惯,而SAP系统使用所谓的表结法,比较一下两种方法:(1).账结法首先,会计科目被分为两大类,按SAP的分法即资产负债表科目和损益表科目,见下图SAP会计科目的一个画面。

*SAP中并不刻意将科目分为6大或几大会计要素,因为各国会计准则可能对会计要素的定义不同,它使用帐户组的概念，如果可以，可以设置更多更细帐户组，帐户组的一大功能是决定科目编号范围，设置帐户组Tode：OBD4。

损益科目简单地又被划分为两大类:生产费用类和损益表类,生产费用类即包括制造费用、辅助生产和基本生产科目;损益表科目就是损益表上除生产费用类科目的其他损益科目。

a.对于生产费用类科目在结帐时通过分配分摊结算最后都到产品成本，SAP中是要求这些科目必须平衡,由于SAP科目不分层级,故通常使用功能范围来决定科目属性,也就是说,期末制造费用、辅助生产和基本生产功能范围必定要平衡。

在ERP设计时,生产类费用可不单独每个科目借贷平衡，比如辅助水电车间发生的工资福利差理费等辅助生产费用可能以一个水/电分摊科目结平，起码SAP的思路是这样的.b.损益表其他科目按帐结法在月结时通过编制转帐凭证将科目余额转入本年利润科目,通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户,一般步骤如下:结转收入科目余额I.结转收入Dr:各种销售收入Cr:本年利润销售退回反之。

II. 结转各项费用成本Dr:本年利润Cr:销售成本营业管理财务各期间费用所得税费用等等结转后本年利润的本月(期)数即是当期的利润(或亏损),本年累计数则反映到当期累计实现的利润(或亏损),手工记帐时,账结法的工作量不小,使用电算化可由电脑自动完成,无非就是将损益科目的借/贷方由本年利润贷/借方转走而已。

年结处理和月结以上结转步骤基本相同,按中国的的传统会计处理方法会,再将本年利润结转至利润分配—未分配利润科目，分录如下：如果“本年利润”余额是贷方数，表示盈利：Dr：本年利润Cr：利润分配—未分配利润如果余额是借方数，表示是亏损：Dr：利润分配—未分配利润Cr：本年利润按照帐结法的逻辑,即损益表类科目月结后每个科目借贷似乎都平衡，前面说过，生产费用类科目可总体平衡，并不需每个科目单独平衡。

图解SAP表结法：一.表结法和帐结法比较ERP中为了计算出当期利润，通常采用两种方法：表结法和帐结法，以前，国内一些财务系统多倾向采用帐结法，这似乎比较符合中国式习惯，而SAP系统使用所谓的表结法，比较一下两种方法：（1）.账结法首先,会计科目被分为两大类,按SAP的分法即资产负债表科目和损益表科目,见下图SAP会计科目的一个画面。

*SA冲并不刻意将科目分为6大或几大会计要素,因为各国会计准则可能对会计要素的定义不同,它使用帐户组的概念，如果可以，可以设置更多更细帐户组，帐户组的一大功能是决定科目编号范围，设置帐户组Tode: OBD4损益科目简单地又被划分为两大类：生产费用类和损益表类，生产费用类即包括制造费用、辅助生产和基本生产科目；损益表科目就是损益表上除生产费用类科目的其他损益科目。

a. 对于生产费用类科目在结帐时通过分配分摊结算最后都到产品成本，SAP中是要求这些科目必须平衡，由于SAP科目不分层级，故通常使用功能范围来决定科目属性，也就是说，期末制造费用、辅助生产和基本生产功能范围必定要平衡。

在ERP设计时，生产类费用可不单独每个科目借贷平衡，比如辅助水电车间发生的工资福利差理费等辅助生产费用可能以一个水/电分摊科目结平，起码SAP的思路是这样的.b. 损益表其他科目按帐结法在月结时通过编制转帐凭证将科目余额转入本年利润科目，通常包括两部分编制结帐分录和结清帐户，一般步骤如下：结转收入科目余额I. 结转收入Dr:各种销售收入Cr :本年利润销售退回反之。

II. 结转各项费用成本Dr :本年利润Cr :销售成本营业管理财务各期间费用所得税费用等等结转后本年利润的本月（期）数即是当期的利润（或亏损）,本年累计数则反映到当期累计实现的利润（或亏损）,手工记帐时，账结法的工作量不小，使用电算化可由电脑自动完成，无非就是将损益科目的借/贷方由本年利润贷/借方转走而已。

年结处理和月结以上结转步骤基本相同，按中国的的传统会计处理方法会，再将本年利润结转至利润分配一未分配利润科目，分录如下：如果本年利润”余额是贷方数，表示盈利：Dr :本年利润Cr :利润分配一未分配利润如果余额是借方数，表示是亏损：Dr :利润分配一未分配利润Cr :本年利润按照帐结法的逻辑，即损益表类科目月结后每个科目借贷似乎都平衡，前面说过，生产费用类科目可总体平衡，并不需每个科目单独平衡。

企业本年利润年终结转的会计分录会计年度马上结束，汇总本年利润成为会计人员的必要工作。

如果是合伙人企业，内帐会计这段时间可要忙了。

年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。

1、本年利润帐结法所谓帐结，就是在会计帐户结，会计每个月底编制转账凭证，在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。

结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损，设置“本年营业利润”科目子科目来累计数，数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。

通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初至今的利润(或亏损)的结，但增加了工作量和传输链路。

2、利润表结法所谓表结法，本意是指报表方式结算。

实际操作为，在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至"本年利润",而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的"未分配利润"行中列示。

到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至"本年利润", 结转后各损益类科目的余额为0.这种结算方式，会计负担更小。

每月结帐时，损益类各科目的余额不需要结转到"本年利润"帐户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到"本年利润"帐户"本年利润"科目平时不用，年终时才使用。

一、计提折旧借：管理费用、销售费用、制造费用—折旧费贷：累计折旧二、长期待摊费用摊销例：摊销办公室房租借：管理费用—装修费摊销贷：长期待摊费用—办公室装修三、无形资产摊销例：摊销办公软件费用借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销—财务软件四、计提工资、社保、公积金1、计提工资借：管理费用—工资销售费用—工资制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资2、计提社保借：管理费用—社保销售费用—社保制造费用—社保贷：应付职工薪酬—社保3、计提住房公积金借：管理费用—住房公积金销售费用—住房公积金制造费用—住房公积金贷：应付职工薪酬—住房公积金五、结转增值税1、当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税2、当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税六、计提附加税注意：附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算，其中：城市维护建设税7%（市区）、5%（县城、建制镇）、1%（不在市区、县城或建制镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%。

会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

1.表结法表结法下各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额不结转到本年利润科目只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润科目。

但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏通过利润表计算反映各期的利润或亏损。

表结法下年中损益类科目无需结转入本年利润科目从而减少了转账环节和工作量同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。

2.账结法账结法下每月月末均需编制转账凭证将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。

结转后本年利润科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损本年利润科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润或亏损额但增加了转账环节和工作量利润是指企业在一定会计期间的经营成果它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

会计制度规定各种费用的结转在期末进行期末结转费用的方法有两种一是表结法、二是账结法。

账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额记账业务程序完整但增加了编制结转损益分录的工作量。

为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式见附表。

把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等项科目由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用减少了结转时的工作量。

但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。

按“附表”账页中期末结出发生额在编制损益表时不用查看多本账簿只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。

“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用每月的发生额不大或业务笔数不多也可直接作为“本年利润”的二级科目使用以减少结转的工作量。

如果上述费用较大或发生的业务笔数较多仍需根据实际情况设置明细账期末结转“本年利润”科目中。