财务报表审计的注意事项与技巧

基层工会年度财务报表注意事项

一、 报表下载方法：

请登入舟山工会网（），鼠标点到“财务经审”后选择下拉菜单中“工会经费”栏目，点击打开。鼠标点到“基层工会财务报表” ，点击打开。把网页上的2个文件“2008年度基层工会财务报表”和“2008年度基层工会财务报表填写说明”下载保存。

注意；点击“2008年度基层工会财务报表”后一定要选择保存，把报表下载到自己电脑，再打开报表进行填写，不要直接选择打开进行输入。

二、 报表种类：

“2008年度基层工会财务报表”包括1个封面和4张财务年度报表：

1、2008年度基层工会经费年度收支决算表。（黄色）

2、2008年度基层工会经费年度资产负债表（年度结账后）。（紫色）

3、2008年度基层工会往来款明细表。（绿色）

4、2009年度基层工会经费收支预算表。（蓝色）

三、 报表上报方式和时间：

1、 基层工会直接通过电子邮件（E-mail）于2009年1月5日前上报市总工会财务部。邮件主题上请注明上报单位名称、联系人和联系电话。收件邮箱：zsgh234@

注意：填写完整（包括报表封面）、试算平衡的“2008年度基层工会财务报表”要作为邮件的附件进行发送，不要把报表分开粘贴在邮件内容栏内。

2、打印装订后的1份纸质报表必须签章完整，于2009年1月12日前报市总财务部（1）工委下属工会由工委统一收报；（2）直属工会直接寄市总财务部。

市总工会地址：定海昌国路234号，邮编：316000，联系电话：2025951 基层工会年度财务报表填写说明

一、 报表封面：

1、 基层工会通过邮件上传的报表，封面、报表中的各项内容要填写完整。

2、 上报的纸质报表，封面必须加盖工会公章，工会主席、经审会主任、财务负责人和制表人分别要亲笔签名。

二、 本年度经费收支决算表：

1、“上年核定预算数”按上年编制的预算数填写，今年刚成立的基层工会则不用填写。

2、将本年度收支类科目的期末余额填入相应科目“全年决算金额”列。

银行贷款的企业报表编制注意事项

如何计算确定向银行贷款会计报表的财务指标

本文为2010年为某市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的资料。

（一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的注意事项

向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：

（1）财务结构：

1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。

2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。

（2）偿债能力：

3、流动比率在150%~200%较好；流动比率=流动资产额/流动负债*100%。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流动负债*100%；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。

5、担保比例小于0.5为好。

6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债。

（3）现金流量： 7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。

8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。

（4）经营能力：

9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%

10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）。

基层工会年度财务报表注意事项

一、 报表下载方法：

1、 请登入舟山工会网（）

2、 鼠标点到“财务经审”后选择下拉菜单中“工会经费”栏目，点击打开。鼠标点到“基层工会财务报表” ，点击打开。

3、 把网页上的2个文件“2011年度基层工会财务报表”和“2011年度基层工会财务报表填写说明”下载保存。

注意；点击“2011年度基层工会财务报表”后一定要选择保存，把报表下载到自己电脑，再打开报表进行填写，不要直接选择打开进行输入。

二、 报表种类：

“2011年度基层工会财务报表”包括1个封面和5张财务年度报表：

1、2012年度基层工会经费年度收支预算表。

2、2011年度基层工会经费年度收支决算表。

3、2011年度基层工会经费年度资产负债表。

4、2011年度基层工会经费收缴情况表。

5、2011年度基层工会往来款明细表。

三、 报表上报方式和时间：

1、 基层工会直接通过电子邮件（E-mail）于2012年1月5日前上报市总工会财务部。邮件主题上请注明上报（1）单位名称（2）联系人（3）联系电话。收件邮箱：zsgh234@

注意：填写完整（包括报表封面）、试算平衡的“2011年度基层工会财务报表”要作为邮件的附件进行发送，不要把报表分开粘贴在邮件内容栏内。

2、打印装订后的1份纸质报表必须签章完整，经财务互助组长检查收齐后，于2012年1月12日前统一报送市总财务部。

市总工会地址：定海昌国路234号，邮编：316000，联系电话：2025951 基层工会年度财务报表填写说明

一、 报表封面：

1、 基层工会通过邮件上传的报表，封面、报表中的各项内容要填写完整。

2、 上报的纸质报表，封面必须加盖工会公章，工会主席、经审会主任、财务负责人和制表人分别要亲笔签名。

二、 下年度经费收支预算表：

1、必须按全国总工会统一编制的表格填报，不得随意增减款、项科目。

2、预算报表中“说明”栏内应将编制依据简要填列，以便审核。

IPO审计应注意事项

IPO审计是一项复杂且综合性较强的业务项目，通常项目周期很长，涉及到企业的改制以及上市申报的方方面面，尤其还要跟多方中介机构合作，因此，相关业务难度也较高，笔者就IPO审计过程中应当注意的事项作些探讨。

一、项目前期安排

1. 了解行业背景。由于项目安排等原因，很多IPO项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务对象特征。因此，笔者认为在前期调查中，应当分两方面进行。一是对行业及企业的整体了解，主要渠道有网络以及一些专业书刊。特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响；二是利用项目组人员调查的财务数据情况，初步了解及分析企业的财务状况。

2. 评价风险因素。

（1）客户财务报表对外口径差别风险。应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询客户工商登记注册资料，到税务机关调阅查询纳税申报资料，到银行调阅查询贷款申请资料，并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对，主要考虑企业有可能存在对外报送不同财务报表及验资报告的情况，尽早了解其对外报告的差异以及具体原因。

（2）资产产权风险。应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况。该项目的核查也是律师核查的重点，有些资产可能未办理或者无法办理产权，有些资产所有权可能存在潜在纠纷，应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响。

（3）其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关联方交易等。内控方面应当关注企业的基本授权审批制度，尤其该关注凭证后附的相关审批手续是否完整。 特别强调的是，对于一个IPO项目，实际上不存在非标准意见的审计报告，因为一旦涉及到非标准意见的审计报告时，就意味着这个项目的谈判失败，笔者认为注册会计师在尽职调查后，应当就相关的风险因素进行恰当的评估，并且就涉及到可能选用的审计程序以及总体时间进度与相关各方进行必要的沟通，同时提请项目承接合伙人注意，否则投入大量物力及人力后，发现各方很难在某些方面达成共识时，可能已给各方造成不同程度的影响。