盈余管理毕业论文

盈余管理研究文献综述

盈余管理行为的产生会影响到企业各方利益相关者的利益，引起理论界和实务界的关注。本文通过相关文献的梳理对盈余管理的涵义、理论基础、动机和影响因素进行了简单概括，并提出研究展望。

标签：盈余管理；动机；影响因素

一、盈余管理的涵义

Schipper（1989）从披露角度研究认为盈余管理是管理者通过有目的的对企业的会计报告过程进行影响从而获得私人收益。Healy和Wahlen（1999）得出的结论一直以来被众多学者所接受，即管理者发挥专业优势以及信息优势，通过有计划的实施交易和编制财务报告，影响利益相关者决策行为。不同角度的定义也存在一定的共性：盈余管理是由企业管理当局实施的；盈余管理的对象是对外报告的会计收益；盈余管理的最终目的是最大化管理当局以及股东的利益。

二、盈余管理的理论基础

通过对大量文献的阅读，发现学者对盈余管理的研究主要是基于信息观和机会主义三个观点之上的。

信息观则认为公司经营权与所有权的不一致的存在，导致所有者与经营者之间出现信息不对称，经营者掌握关于公司业绩和财务状况的优势信息，在相关会计准则范围内选择能够最大化个人以及企业价值最大化的会计政策，进而产生了盈余管理行为。这种盈余管理行为也能够将企业内部的信息传递给了投资者，经营者的决策行为和管理行为具有一定的信息含量，从这种观点来看，盈余管理是有利于提高公司的价值的。机会主义观点则认为企业的经营者作为一个“经济人”，追求个人利益的最大化，会在会计准则范围内对会计报告进行有目的的控制和影响。可以看到前两种观点主要倾向于认为经营者盈余管理出发点是最大化企业价值，而后一种观点则是站在经营者自身利益角度的，但也是目前实证研究的主要观点，即盈余管理增加了经营者的个人利益，损坏了公司价值。

三、盈余管理的动机

通过对盈余管理理论基础的梳理，可以看到经营者或者管理者的盈余管理行为的动机是最大化利益，包括私人利益和企业价值，具体变现为：

盈余管理毕业论文

盈余管理毕业论文

随着经济的不断发展和企业竞争的加剧，盈余管理逐渐成为了企业管理中一个重要的议题。盈余管理是指企业通过各种手段和方法来管理和调控其盈余水平，以实现自身利益最大化的一种行为。而盈余管理的合理与否，直接影响着企业的财务状况和声誉。

在我即将完成的毕业论文中，我将对盈余管理这一话题进行深入研究和探讨。首先，我将从理论的角度出发，对盈余管理的概念、目的和原则进行阐述。随后，我将通过案例分析的方式，探讨盈余管理在实践中的应用和效果。最后，我将对盈余管理的影响因素和对策进行研究，以期提供一些有价值的参考和建议。

在理论部分，我将引用大量的文献和研究成果，对盈余管理的定义和内涵进行详细的分析和解释。盈余管理的目的主要是为了满足企业的各种利益相关者的需求，包括股东、债权人、员工等。而盈余管理的原则包括真实性原则、谨慎性原则、连续性原则等，这些原则对于企业的财务报告和盈余管理行为起到了重要的指导作用。

在实践部分，我将选择几个具有代表性的企业案例，对其盈余管理行为进行深入分析。通过对这些案例的研究，我将探讨盈余管理在实践中的应用和效果，并对其合理性和合规性进行评价。同时，我还将对盈余管理的影响因素进行研究，包括企业规模、行业特点、市场环境等。通过对这些影响因素的分析，我将提出一些对策和建议，以帮助企业更好地进行盈余管理。

盈余管理作为一个复杂而敏感的话题，涉及到了企业的经营和财务状况，因此必须谨慎对待。在我的毕业论文中，我将充分考虑到这一点，通过对大量的文献和数据的收集和分析，力求做到客观、全面和准确。同时，我还将采用定性和定量相结合的方法，以提高研究的可信度和说服力。

总之，盈余管理是一个复杂而重要的话题，在企业管理中具有重要的地位和作用。通过对盈余管理的研究和探讨，可以帮助企业更好地管理和调控其盈余水平，实现自身利益最大化。在我的毕业论文中，我将对盈余管理的理论和实践进行深入研究，并提出一些有价值的参考和建议。希望我的研究能够对相关领域的学术研究和实践工作有所贡献。

谈有效契约观下的盈余管理论文

谈有效契约观下的盈余管理论文

摘要：盈余管理一直是理论界和实务界讨论的热门话题。对于如何看待盈余管理，目前存在机会主义观和有效契约观两种不同的方式。现有的研究大多从机会主义观的角度进行讨论，对有效契约观的研究相对较少。文章围绕ABC保险公司营业费用分摊方法的选择展开案例研究，通过对该公司先后实施的两套分摊方法进行对比分析后发现，在分摊方法中采用适度的盈余管理不仅可以帮助该企业克服业绩波动所带来的不利影响，还可以把真实的成本信息传递给公司高管。从而给出盈余管理具有好的一面的事实证据，为盈余管理的有效契约观提供了证明。

关键词：盈余管理；有效契约观；费用分摊

一、引言

自20世纪80年代以来，盈余管理一直是理论界和实务界非常关注的热门话题。对于如何看待盈余管理，目前存在两种不同的观点，即机会主义观和有效契约观。现阶段对盈余管理的研究大多从机会主义观的角度进行分析，对盈余管理有效契约观的研究相对较少。本文针对ABC保险公司营业费用分摊方法的选择展开案例研究，对盈余管理的有效契约观问题进行讨论和分析。

二、案例背景

ABC保险公司每个季度进行一次营业费用的分摊。按照选定的分摊方法，将当期发生的营业费用分摊至公司的各部门和各业务线。据以反映相关部门，业务线的实际费用水平并以此作为该部门管理层当年度绩效考核和公司费用控制政策调整等决策的依据。因此，营业费用分摊方法的选择不仅影响到相关部门管理层的切身利益，也对公司的内部管理产生直接影响。

（一）新老方法的概述

该公司先后采用新老两套分摊方法。老方法的特点是结合公司的经验数据和每条业务线的实际确定具体的分摊方法。而新方法允许下属各部门管理层就彼此互相拆分的比例进行协商，并以协商一致的经验数据为基础完成分摊工作。老方法中，该公司将营业费用分成直接费用和间接费用两类。直接费用指当期可以直接归属到团险业务线的营业费用。间接费用指公司当期发生的，归属不明确，需进一步分摊的其他营业费用，例如中后台支持部门所发生的费用等。该公司为了将发生的营业费用拆分至各业务线和渠道，根据各业务线的实际为每条业务线都设计了相应的分摊方法，包括比例法、费用率法、账户价值法等。老方法的分摊过程如图1所示。第一步：直接费用分摊（见流程图A）。由于团险是独立核算的业务部门，其所发生的直接费用记录清晰，归属明确，可依据相关记录直接归集到短期团险和团险年金两条业务线。第二步：按照比率法，将间接费用初步分摊至短期团险、团险年金、意外及健康险和寿险四条业务线（见流程图B）。分摊的比率取自的公司经验数据。第三步：按照费用率法确定信用寿险以及资产抵押业务线应当承担的间接营业费用（见流程图C）。由于这两条业务线的业务量较小，可用的经验数据相对较少。因此，在费用分摊时对其进行简化处理，按照它们当年保费收入的一定比例确定。该分摊比例取自公司的经验数据。经费用率法进行分摊后信用寿险和资产抵押业务线的直接和间接营业费用可以确定，并相应从短期团险和寿险这两条业务线的待摊费用总额中扣除，余下部分做进一步分摊。第四步：按照账户价值法确定团体退休金和其他年金两条业务线应当承担的间接和直接营业费用（见流程图D）。采用账户价值作为分摊依据主要是因为这两类产品具有较强的投资属性，依据其账户价值符合它们的实际。依据它们待分摊直接和间接营业费用总额按照这两条业务线当年的账户价值的占比进行分摊。分摊后，团体退休金和其他年金业务线的直接费用和间接费用均得以确定。第五步：按照加权保费法将短期团险业务线扣除信用寿险业务线部分的营业费用分摊至团体医疗险，团体寿险和团体意外险三条业务线（见流程图E）。在具体分摊时依据每条业务线加权保费的占比对待分摊额进行分配。分摊后，团体医疗、团体意外和团体寿险业务线的直接费用和间接费用均得以确定。第六步：利用保单统计信息法将寿险业务线中除资产抵押业务线以外的部分分摊至普通寿险、万能险、分红险以及投连业务线（见流程图F）。这里的保单统计信息是指该公司的新单保额、新单件数、有效保单件数等业务数据。之所以这样摊主要是因为寿险业务线下面的子业务线比较多，分摊起来比较复杂，所以利用保单统计数据对其进行集中简化处理。在分摊的过程中，只需利用这些保单统计信息乘以相应的单位成本即可算出该业务线的间接营业费用发生额。分摊所使用的单位成本取自公司精算部门维护的经验数据。至此，该公司利用老方法已将当期发生的营业费用总额分摊至每条业务线。由于分摊中所使用的经验数据亦可以细分至各个渠道，因此也可以得出细分至渠道的分摊结果。至此，当期该公司发生的所有营业费用已经按照老方法分摊完毕。

1 毕业论文（设计）文献综述

题 目：公允价值对盈余管理的影响分析

专 业： 会计学

一、 前言部分

目前上司公司粉饰报表的事件时有发生，除借助资产重组之机，利用关联交易将不良股权投资以高价与关联公司置换股权获取“暴利”外，还有不少上市公司利用成本法和权益法粉饰会计报表，调节利润。适度的盈余管理说明企业的有关利益主体会采用合法手段来追求自身利益的实现，但对于利益相关者来说可能由于会计信息失真而导致决策错误。有些言论说公允价值的引入成了盈余管理的工具，任何非法或欺诈性行为均不会主动贴上“非法”的标签。相反，还会竭力披上一层合法的外衣。企业管理当局对利润进行操纵的行为损害他人的利益、破坏市场秩序，为法律法规所不容，因而在客观上需要合法的外衣。公允价值的引入满足了盈余管理这一需求。这一属性的引入对会计信息质量的相关性的起的作用是非常积极，使得许多的会计行业信息采用了这一计量属性后更能反映市场的状况，会计信息的相关利益群体更能准确地做出相应的决策。但是目前我国市场的不够稳定和发达，以及评估机构的估值技术和相关法律法规的不够完善，导致有些上市公司运用公允价值进行盈余操纵，如投资性房地产企业运用我国目前房地产市场的发展不够成熟和稳定的状况，把影响当期的收益分摊到几期，以达到平滑利润，粉饰报表的目的。

二、主题部分

（一）国外研究综述

20世纪70年代美国公认会计原则己有“公允价值”这个术语，但直到1984年FASB发布专门论述会计计量的财务会计概念公告第5辑《企业财务报表项目的确认与计量》时仍未使用这个概念。进入20世纪90年代，公允价值会计准则的出现，在美国会计界和金融界引起了强烈反响。以SEC和投资者为代表的支持者认为，公允价值会计将极大提高财务信息的相关性，使会计信息能够反映金融资产和负债的真实价值，且有助于防范和化解金融风险。以联邦储备委员会、财政部 2 和金融界为代表的反对者则认为，公允价值会计是对现行会计模式的极端背离，不仅缺乏可靠性，而且将导致金融机构的收益产生波动，促使金融机构的贷款决策短期化。