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（财务会计）融资租赁会计处理（1）融资租赁资产、负债的入账价值我国税法规定，企业以融资租赁方式租入的固定资产，以租赁协议或合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用且办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值作为固定资产的原价。
由于融资租入固定资产而产生的负债，壹般也包括这些内容。
但有时，按照租赁协议，某些费用不包括在租赁费用中，如运输费、途中保险费等。
在这种情况下，资产的入账价值和负债的的入账价值可能不壹致。
按照租赁会计准则的规定，以租入资产的租赁付款额加上因租入行为发生的运输费、保险费、调试安装费，以及改、扩建支出的净额作为入账价值。
这壹规定具有较强的可操作性，但由于租赁付款额包含了利息费用，往往会大于租赁资产的公正价值，这违背了谨慎原则；另外，由于没考虑折现因素，这就和在确定出租人各期租赁收益时又要考虑租凭内含利率这壹折现因素的处理不壹致。
（2）融资租入资产的折旧及其他费用处理按租赁期和使用期孰短来确定折旧期限，承租人对于该资产修理费用和改良支出的处理和自有固定资产壹致。
（3）融资费用的分摊承租人利息支出的是折现率，不考虑折现因素，但规定支付租赁金应从中列出财务费用部分。
（4）税收优惠我国对融资租赁人减半征收关税和增值税。
（5）租期满后，按照租赁协议规定，能够由承租方以较低价格购买，也能够续租，也能够将其退仍出租方。
如以较低价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中，应该包括这部分行使选择权而廉价购买该资产的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买权选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。
如续租，则按租赁新的固定资产壹样处理；如果退仍出租方，则冲减固定资产的账面价值。
2、出租方会计处理（1）租赁收益确认和计量租赁收益是租金额加预计租赁资产残值超过租赁资产价值取得利润的部分。
要求按租赁投资净额余额和租赁内含利率来计算各期租赁收益，采用等差级数法来确定。
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注册会计师考试辅导《财务成本管理》第十三章讲义2
融资租赁的决策分析
【知识点6】融资租赁的决策分析
承租人在决定是否租赁一项资产时，通常面临两个问题：第一个问题是该项资产是否值得投资？第二个问题是该项资产通过租赁还是自行购置取得？在进行租赁分析时，通常假设第一个问题已经解决，即投资于该资产将有正的净现值，现在只需要分析应如何取得该资产，即是租赁取得还是自行购置。
一、承租人分析的基本方法
1.判断租赁合同的税务性质
租金能否全额直接抵税，要看租赁合同是否符合税法有关规定。
我国税法遵从会计准则关于融资租赁的认定标准。
以下分析假定租赁符合直接抵税的规定。
2.确定租赁与自行购置的差量现金流量。
关于融资租赁会计处理的详细讲解一、承租人对融资租赁的处理1.租赁期开始日借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）①出租人的租赁内含利率；②租赁合同规定的利率；③同期银行贷款利率。
2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款等3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率★分摊率的确定：（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
（4）以租赁资产公允价值为入账价值，应当重新计算分摊率。
该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。
★会计处理：借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4.租赁资产折旧的计提★应提折旧总额的确定：存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值－担保余值不存在担保余值的：应提折旧总额＝融资租入固定资产入账价值★折旧期间：①如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权，即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此应以租赁开始日租赁资产的寿命作为折旧期间；②如果无法合理确定租赁期届满后承租人是否能够取得租赁资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命两者中较短者作为折旧期间。
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第三章第三节讲义2融资租赁三、融资租赁（一）租赁的含义与特征（二）租赁的分类（三）融资租赁的基本形式融资租赁包括直接租赁、售后回租和杠杆租赁三种形式。
1.直接租赁。
直接租赁，即承租人直接向出租人租入所需要的资产，并付出租金。
2.售后回租。
售后回租，即根据协议，企业将某资产卖给出租人，再将其租回使用。
3.杠杆租赁。
杠杆租赁要涉及承租人、出租人和资金出借者三方当事人。
从承租人的角度来看，这种租赁与其他租赁形式并无区别，同样是按合同的规定，在基本租赁期内定期支付定额租金，取得资产的使用权。
但对出租人却不同，出租人只出购买资产所需的部分资金作为自己的投资；另外以该资产作为担保向资金出借者借入其余资金。
因此，它既是出租人又是贷款人，同时拥有对资产的所有权，既收取租金又要偿付债务。
如果出租人不能按期偿还借款，资产的所有权就要转归资金的出借者。
【例·判断题】从出租人的角度看，杠杆租赁与直接租赁并无区别。
（）[答疑编号3261030401]『正确答案』×『答案解析』杠杆租赁要涉及承租人、出租人和资金出借者三方当事人，从承租人的角度看，这种租赁与直接租赁并无区别，但对出租人却不同。
杠杆租赁中，出租人只出购买资产所需的部分资金，它既是出租人又是借款人，同时拥有对资产的所有权，既收取租金又偿还债务。
（四）融资租赁租金的计算1.决定租金的因素2.租金的支付方式租金通常采用分次支付的方式，具体类型有：（1）按支付间隔期的长短，可以分为年付、半年付、季付和月付等方式。
（2）按在期初和期末支付，可以分为先付租金和后付租金两种。
（3）按每次支付额，可以分为等额支付和不等额支付两种。
【提示】实务中，承租企业与租赁公司商定的租金支付方式，大多为后付等额年金。
3.租金的计算。
融资租赁财务知识融资租赁是一种将资金、设备和使用权结合在一起的交易方式，它涉及三方：出租人、承租人和供应商。
以下是融资租赁财务知识的几个关键点：1. 融资租赁的定义：融资租赁是一种长期租赁协议，承租人支付租金以使用资产，而出租人拥有资产的所有权。
租赁期结束后，承租人可以选择购买资产、续租或归还资产。
2. 融资租赁的类型：- 经营租赁：短期、灵活，不涉及资产所有权转移。
- 融资租赁：长期、固定，通常包含资产所有权的最终转移。
3. 融资租赁的优势：- 承租人可以立即使用昂贵的资产而无需大量前期投资。
- 出租人可以通过租金获得稳定的现金流。
- 资产可以在财务报表中作为租赁资产和负债，有助于改善财务比率。
4. 融资租赁的会计处理：- 根据国际财务报告准则（IFRS 16），大多数融资租赁资产和负债必须在承租人的财务报表中体现。
- 出租人则将租赁交易作为资产销售和应收款项处理。
5. 融资租赁的税务处理：- 租金支付通常可以作为费用在计算税前收入时扣除。
- 出租人可能需要对收到的租金收入纳税。
6. 融资租赁的风险：- 利率风险：如果租赁协议是固定利率，市场利率的变化可能会影响租赁的吸引力。
- 信用风险：承租人可能无法支付租金，导致出租人面临损失。
7. 融资租赁的决策因素：- 资产的使用寿命和残值。
- 租赁与购买的总成本比较。
- 资产的技术更新速度。
8. 融资租赁的合同条款：- 租金支付的频率和金额。
- 租赁期限。
- 维护和保险责任。
- 期满选项，如购买、续租或归还。
9. 融资租赁的财务分析：- 内部收益率（IRR）分析，以确定租赁的盈利性。
- 净现值（NPV）分析，评估租赁现金流的现值。
10. 融资租赁的监管环境：- 不同国家和地区对融资租赁有不同的法律和监管要求。
了解这些财务知识对于评估融资租赁交易的财务影响至关重要，无论是作为承租人还是出租人。
第1篇一、引言融资租赁作为一种新兴的融资方式，在我国经济快速发展的大背景下，得到了广泛的关注和应用。
融资租赁企业通过为租赁客户提供租赁物，帮助其解决资金短缺问题，同时也为企业自身创造了一定的经济效益。
本文将通过对融资租赁企业的财务报告进行分析，揭示其财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，为投资者、监管机构等提供有益的参考。
二、融资租赁企业财务报告分析1. 资产负债表分析（1）资产分析融资租赁企业的资产主要包括流动资产、非流动资产和无形资产。
流动资产主要包括现金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。
1）现金及现金等价物：分析现金及现金等价物的构成，了解企业现金流的状况。
若现金及现金等价物占比较高，说明企业短期偿债能力较强。
2）应收账款：分析应收账款周转率，了解企业应收账款的回收情况。
若应收账款周转率较低，说明企业应收账款回收风险较大。
3）存货：分析存货周转率，了解企业存货管理效率。
若存货周转率较低，说明企业存货积压严重，可能存在库存风险。
（2）负债分析融资租赁企业的负债主要包括流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款等，非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
1）短期借款：分析短期借款占流动负债的比例，了解企业短期偿债压力。
若短期借款占比较高，说明企业短期偿债压力较大。
2）长期借款：分析长期借款占非流动负债的比例，了解企业长期偿债压力。
若长期借款占比较高，说明企业长期偿债压力较大。
（3）所有者权益分析融资租赁企业的所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
1）实收资本：分析实收资本的变化情况，了解企业资本实力的变化。
2）盈余公积和未分配利润：分析盈余公积和未分配利润的变化情况，了解企业盈利能力和分红政策。
2. 利润表分析（1）营业收入分析：分析营业收入构成，了解企业主要收入来源。
（2）营业成本分析：分析营业成本构成，了解企业成本控制情况。
CPA《会计》第二十二章知识点：融资租赁（2）未担保余值营业外支出(融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额)贷：融资租赁资产(原账面价值)银行存款(初始直接费用)营业外收入(融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额)未实现融资收益2．未实现融资收益安排的会计处理（1）安排方法——按实际利率法安排未实现融资收益每一期的摊销额＝租赁投资净额的期初余额×租赁内含利率（2）会计处理①按收到的租金：借：银行存款贷：长期应收款②按当期应确认的融资收入金额：借：未实现融资收益贷：租赁收入3．应收融资租赁款坏账预备的计提出租人只需对应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额局部（在金额上等于本金的局部）合理计提坏账预备，而不是对应收融资租赁款全额计提坏账预备。
对应收融资租赁款计提坏账预备的会计处理与应收账款计提坏账预备的会计处理一样。
4．未担保余值发生变动的会计处理（1）期末①未担保余值的估计可收回金额低于其账面价值的差额借：资产减值损失贷：未担保余值减值预备②将减值金额与由此产生的租赁投资净额的削减额的差额借：未实现融资收益贷：资产减值损失（2）已确认损失的未担保余值得以恢复的①按未担保余值恢复的金额借：未担保余值减值预备贷：资产减值损失②原减值额与由此产生的租赁投资净额的增加额的差额借：资产减值损失贷：未实现融资收益5．或有租金的会计处理出租人对或有租金应在实际发生时确认为当期收入借：应收账款贷：租赁收入6．租赁期满时的会计处理（1）收回租赁资产①存在担保余值（长期应收款有余额），不存在未担保余值（未担保余值无余额）借：融资租赁资产贷：长期应收款应向承租人收取的价值损失补偿金：借：其他应收款贷：营业外收入②存在担保余值，也存在未担保余值借：融资租赁资产贷：长期应收款未担保余值应向承租人收取的价值损失补偿金：借：其他应收款贷：营业外收入③不存在担保余值，但存在未担保余值借：融资租赁资产贷：未担保余值④不存在担保余值，也不存在未担保余值——不做会计处理，只需做备查登记（2）优待续租租赁资产①假如承租人行使优待续租选择权——则视同该项租赁始终存在而做出相应的会计处理②假如租赁期届满时承租人没有续租——承租人返还资产的会计处理同上述（1）收回租赁资产的会计处理。
（财务知识）融资租赁融资租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人占有、使用，承租人支付租金的交易。
在租赁期末承租人按照约定支付全部租金的情况下，设备自动转移给承租人。
运营租赁是指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的交易，在期末，承租人能够选择按照合同约定的价格购买设备、重新商定续租或者按照合同约定条件归仍设备。
根据现有会计准则的五条判断标准判定为运营租赁的交易，设备价值不计入承租人的资产，租金支付义务不计入负债；承租人不对租赁资产计提折旧；租金计入当期费用。
融资租赁的风险来源于许多不确定因素，是多方面且且相互关联的，在业务活动中充分了解各种风险的特点，才能全面、科学地对风险进行分析，制定相应的对策。
融资租赁的风险种类主要有以下几种：产品市场风险在市场环境下，不论是融资租赁、贷款或是投资，只要把资金用于添置设备或进行技术改造，首先应考虑用租赁设备生产的产品的市场风险，这就需要了解产品的销路、市场占有率和占有能力、产品市场的发展趋势、消费结构以及消费者的心态和消费能力。
若对这些因素了解得不充分，调查得不细致，有可能加大市场风险。
金融风险因融资租赁具有金融属性，金融方面的风险贯穿于整个业务活动之中。
对于出租人来说，最大的风险是承租人仍租能力，它直接影响租赁X公司的运营和生存，因此，对仍租的风险从立项开始，就应该备受关注。
货币支付也会有风险，特别是国际支付，支付方式、支付日期、时间、汇款渠道和支付手段选择不当，都会加大风险。
贸易风险因融资租赁具有贸易属性，贸易方面的风险从定货谈判到试车验收都存在着风险。
由于商品贸易在近代发展得比较完备，社会也相应建立了配套的机构和防范措施，如信用证支付、运输保险、商品检验、商务仲裁和信用咨询都对风险采取了防范和补救措施，但由于人们对风险的认识和理解的程度不同，有些手段又具有商业性质，加上企业管理的经验不足等因素，这些手段未被全部采用，使得贸易风险依然存在。
